97 счет при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу 97 счет при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (лицензиата), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение периодических сублицензионных платежей по сублицензионному договору за право использования промышленного образца? Заключение сублицензионных договоров не является видом деятельности организации. Промышленный образец не используется в деятельности организации в течение срока действия сублицензионного договора...
(Консультация эксперта, 2014)В течение срока действия сублицензионного договора организация не использует промышленный образец в своей деятельности. Следовательно, затраты, связанные с приобретением права на его использование, признаются прочими расходами, что отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97 (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2014)В течение срока действия сублицензионного договора организация не использует промышленный образец в своей деятельности. Следовательно, затраты, связанные с приобретением права на его использование, признаются прочими расходами, что отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97 (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на ежегодное техническое освидетельствование контрольно-кассовой техники (ККТ), внесенной в Государственный реестр ККТ? Освидетельствование проводит центр технического обслуживания...
(Консультация эксперта, 2010)При включении расходов будущих периодов в состав расходов на продажу производится запись по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 97 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2010)При включении расходов будущих периодов в состав расходов на продажу производится запись по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 97 (Инструкция по применению Плана счетов).
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Возможно, что у организации на счете 97 "Расходы будущих периодов" отражена сумма расходов, не списанная на дату перехода на упрощенную систему налогообложения. Возникает вопрос: можно ли эти расходы учесть при расчете "упрощенного" налога?
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Возможно, что у организации на счете 97 "Расходы будущих периодов" отражена сумма расходов, не списанная на дату перехода на упрощенную систему налогообложения. Возникает вопрос: можно ли эти расходы учесть при расчете "упрощенного" налога?
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Денежные средства за реализованные товары контрагенты - частные лица перечисляют на расчетный счет через электронный терминал. Банк по условию договора перечисляет денежные средства на счет ИП уже за вычетом комиссии за выполнение им расчетов. Например, при реализации товара на 100 000 руб. на расчетный счет ИП перечисляется 97 800 руб. Какая сумма подлежит налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН: уплаченная покупателями за реализованный товар (100 000 руб.) или фактически поступившая на расчетный счет ИП (97 800 руб.)?
(Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-11-11/161)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Денежные средства за реализованные товары контрагенты - частные лица перечисляют на расчетный счет через электронный терминал. Банк по условию договора перечисляет денежные средства на счет ИП уже за вычетом комиссии за выполнение им расчетов. Например, при реализации товара на 100 000 руб. на расчетный счет ИП перечисляется 97 800 руб.
(Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-11-11/161)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Денежные средства за реализованные товары контрагенты - частные лица перечисляют на расчетный счет через электронный терминал. Банк по условию договора перечисляет денежные средства на счет ИП уже за вычетом комиссии за выполнение им расчетов. Например, при реализации товара на 100 000 руб. на расчетный счет ИП перечисляется 97 800 руб.
Статья: Меняем спецрежим на общую систему налогообложения. Трудности перехода
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)<*> Данные бухгалтерские проводки требуют пояснения. Обычно сторнировочная запись применяется при исправлении ошибок в течение отчетного года или после его завершения, но до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности <7>). НДС, включенный ранее в состав расходов будущих периодов, извлечь обратно на счет 19 возможно, поскольку запрета корректировки счета 97 бухгалтерское законодательство не содержит, но с ошибкой ли мы имеем дело? Определенно нет. Наша ситуация, а точнее переход с 01.01.2009 с ЕНВД и УСНО на ОСНО больше соответствует понятию события после отчетной даты. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год (п. 3 ПБУ 7/98 <8>). Согласно п. 9 ПБУ 7/98 данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность и т.д. Это значит, что извлечение "входного" НДС показывается в бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года (в нашем случае 2008 г.). Необходимые записи производятся заключительными оборотами отчетного периода (декабрь 2008 г.). Казалось бы, порядок действий тот же, что и при исправлении ошибок. Однако это еще не все. Продолжаем читать п. 9 ПБУ 7/98. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете отчетного периода в соответствии с настоящим пунктом. Одновременно в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Иными словами, показатели баланса за 2008 г. нужно сформировать уже с учетом корректировки по НДС, но в текущем 2009 г. (в январе) следует обозначить, что событие после отчетной даты наступило.
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)<*> Данные бухгалтерские проводки требуют пояснения. Обычно сторнировочная запись применяется при исправлении ошибок в течение отчетного года или после его завершения, но до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности <7>). НДС, включенный ранее в состав расходов будущих периодов, извлечь обратно на счет 19 возможно, поскольку запрета корректировки счета 97 бухгалтерское законодательство не содержит, но с ошибкой ли мы имеем дело? Определенно нет. Наша ситуация, а точнее переход с 01.01.2009 с ЕНВД и УСНО на ОСНО больше соответствует понятию события после отчетной даты. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год (п. 3 ПБУ 7/98 <8>). Согласно п. 9 ПБУ 7/98 данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность и т.д. Это значит, что извлечение "входного" НДС показывается в бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года (в нашем случае 2008 г.). Необходимые записи производятся заключительными оборотами отчетного периода (декабрь 2008 г.). Казалось бы, порядок действий тот же, что и при исправлении ошибок. Однако это еще не все. Продолжаем читать п. 9 ПБУ 7/98. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете отчетного периода в соответствии с настоящим пунктом. Одновременно в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Иными словами, показатели баланса за 2008 г. нужно сформировать уже с учетом корректировки по НДС, но в текущем 2009 г. (в январе) следует обозначить, что событие после отчетной даты наступило.
Статья: Как отразить для учета расходы на изготовление сертификата электронной подписи
(Роготнева О.)
("Финансовая газета", 2018, N 2)В течение срока договора сумма единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода, что отражается записью по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 97 (п. 18, 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
(Роготнева О.)
("Финансовая газета", 2018, N 2)В течение срока договора сумма единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода, что отражается записью по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 97 (п. 18, 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Начало деятельности УК в форме ООО
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Сведения, изложенные в данной статье, актуальны не только для организаций в период до введения лицензирования, но и для всех новых компаний, создаваемых впредь специально для выхода на рынок управления МКД. Итак, в учете ООО отражаются расходы, которые осуществлены самой организацией после ее государственной регистрации (все, что было до этого момента, - это расходы учредителей). В период, когда расходы (управленческие) осуществляются, а доходы отсутствуют, представляется обоснованным копить эти суммы на счете 97 и списывать после получения дохода в периодах, предусмотренных учетной политикой. Одновременно в налоговом учете (и на ОСНО, и на УСНО) такие расходы признаются в периоде их осуществления без отнесения на будущие периоды. В части НДС вопрос о праве УК применять налоговые вычеты до осуществления не облагаемых налогом операций должен быть самостоятельно решен организацией: разъяснения чиновников на этот счет отсутствуют.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Сведения, изложенные в данной статье, актуальны не только для организаций в период до введения лицензирования, но и для всех новых компаний, создаваемых впредь специально для выхода на рынок управления МКД. Итак, в учете ООО отражаются расходы, которые осуществлены самой организацией после ее государственной регистрации (все, что было до этого момента, - это расходы учредителей). В период, когда расходы (управленческие) осуществляются, а доходы отсутствуют, представляется обоснованным копить эти суммы на счете 97 и списывать после получения дохода в периодах, предусмотренных учетной политикой. Одновременно в налоговом учете (и на ОСНО, и на УСНО) такие расходы признаются в периоде их осуществления без отнесения на будущие периоды. В части НДС вопрос о праве УК применять налоговые вычеты до осуществления не облагаемых налогом операций должен быть самостоятельно решен организацией: разъяснения чиновников на этот счет отсутствуют.
Статья: Порядок действий при переходе на "упрощенку"
(Лапшина Ю.А.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 1-2)Расходы будущих периодов. Скорее всего по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" вы отразили определенную сумму, не списанную по состоянию на 31 декабря 2003 г. Она не уменьшает налоговую базу по единому налогу, поскольку при применении УСН используется кассовый метод, а в переходных положениях ст.346.25 НК РФ о таких расходах ничего не сказано. Данные суммы так и останутся несписанными.
(Лапшина Ю.А.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 1-2)Расходы будущих периодов. Скорее всего по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" вы отразили определенную сумму, не списанную по состоянию на 31 декабря 2003 г. Она не уменьшает налоговую базу по единому налогу, поскольку при применении УСН используется кассовый метод, а в переходных положениях ст.346.25 НК РФ о таких расходах ничего не сказано. Данные суммы так и останутся несписанными.
Вопрос: Должны ли субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, при реализации работ... увеличивать их стоимость на сумму НДС? Каков порядок уплаты НДС такими предприятиями при приобретении товаров? Распространяется ли на них действие п.9 Указа N 685 об обязанности с 01.01.97 составлять счета-фактуры на реализацию?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.1997 N 04-03-11)Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" счета-фактуры обязаны оформлять плательщики налога на добавленную стоимость. В связи с этим малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, счета-фактуры оформлять не должны.
(Письмо Минфина РФ от 11.02.1997 N 04-03-11)Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" счета-фактуры обязаны оформлять плательщики налога на добавленную стоимость. В связи с этим малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, счета-фактуры оформлять не должны.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН, приобрела у правообладателя экземпляр компьютерной программы для ведения бухгалтерского учета. Приказом руководителя установлен срок использования программы - 2 года. Как отражаются в учете организации операции, связанные с приобретением компьютерной программы?..
(Консультация эксперта, 2006)Сумму НДС, предъявленную продавцом компьютерной программы, организация не имеет права принять к вычету (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) и включает в фактические затраты по приобретению программы, что может отражаться в бухгалтерском учете записью по дебету счета 97 в корреспонденции с кредитом счета 19.
(Консультация эксперта, 2006)Сумму НДС, предъявленную продавцом компьютерной программы, организация не имеет права принять к вычету (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) и включает в фактические затраты по приобретению программы, что может отражаться в бухгалтерском учете записью по дебету счета 97 в корреспонденции с кредитом счета 19.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН, 01.02.2006 продлила на 1 год договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. 01.06.2006 в связи с продажей автомобиля досрочно прекращается договор обязательного страхования. Страховой компанией возвращена часть страховой премии. Как отразить указанные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку в целях бухгалтерского учета сумма возвращаемой страховой премии на момент возврата числится в составе расходов будущих периодов, считаем, что задолженность страховой компании по возврату указанной суммы может отражаться по дебету счета 76, субсчет 76-1, в корреспонденции с кредитом счета 97.
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку в целях бухгалтерского учета сумма возвращаемой страховой премии на момент возврата числится в составе расходов будущих периодов, считаем, что задолженность страховой компании по возврату указанной суммы может отражаться по дебету счета 76, субсчет 76-1, в корреспонденции с кредитом счета 97.