Принятие к учету счет-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Принятие к учету счет-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела хозяйственный инвентарь за 60 000 руб., в том числе "входной" НДС - 10 000 руб. Инвентарь принят к учету 31.03.2025, а счет-фактура получен от продавца 01.04.2025. В таком случае заявить вычет "входного" НДС в размере 10 000 руб. организация вправе во II квартале 2025 года. Ведь в I квартале 2025 года не выполнялось одно из условий - наличие счета-фактуры продавца.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела хозяйственный инвентарь за 60 000 руб., в том числе "входной" НДС - 10 000 руб. Инвентарь принят к учету 31.03.2025, а счет-фактура получен от продавца 01.04.2025. В таком случае заявить вычет "входного" НДС в размере 10 000 руб. организация вправе во II квартале 2025 года. Ведь в I квартале 2025 года не выполнялось одно из условий - наличие счета-фактуры продавца.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Если основания для возврата выявились при приемке, то возвращаемый товар к учету не принимайте. Заявите к вычету НДС только в части товара, принятого на учет, по первоначальному счету-фактуре поставщика при соблюдении прочих условий для вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если основания для возврата выявились при приемке, то возвращаемый товар к учету не принимайте. Заявите к вычету НДС только в части товара, принятого на учет, по первоначальному счету-фактуре поставщика при соблюдении прочих условий для вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд указал, что счет-фактуру на возврат товара покупатель не выставляет. Независимо от того, был ли товар поставлен на учет покупателем, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок. Если покупатель принял к вычету НДС, он восстанавливает его на основании корректировочного счета-фактуры продавца, этот документ покупатель регистрирует в книге продаж. Доказательств выставления корректировочного счета-фактуры ни в налоговый орган, ни в суд налогоплательщик не представил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд указал, что счет-фактуру на возврат товара покупатель не выставляет. Независимо от того, был ли товар поставлен на учет покупателем, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок. Если покупатель принял к вычету НДС, он восстанавливает его на основании корректировочного счета-фактуры продавца, этот документ покупатель регистрирует в книге продаж. Доказательств выставления корректировочного счета-фактуры ни в налоговый орган, ни в суд налогоплательщик не представил.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик выступал заказчиком-застройщиком. Строительство производилось подрядным способом, предусматривающим поэтапный прием работ, с привлечением иных организаций для выполнения (оказания) отдельных работ (услуг). Работы, услуги по спорным счетам-фактурам приняты к учету в соответствующих налоговых периодах.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик выступал заказчиком-застройщиком. Строительство производилось подрядным способом, предусматривающим поэтапный прием работ, с привлечением иных организаций для выполнения (оказания) отдельных работ (услуг). Работы, услуги по спорным счетам-фактурам приняты к учету в соответствующих налоговых периодах.
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР хозспособом, принимайте к вычету после их принятия к учету и при наличии счетов-фактур и первичных документов (пп. 3 п. 1 ст. 146, п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР хозспособом, принимайте к вычету после их принятия к учету и при наличии счетов-фактур и первичных документов (пп. 3 п. 1 ст. 146, п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пункту 2 статьи 171 и абзацам первому и второму пункта 1 статьи 172 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пункту 2 статьи 171 и абзацам первому и второму пункта 1 статьи 172 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Да, можно, поскольку оборудование приобретено для безвозмездной передачи, а эта операция в общем случае облагается НДС (п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Вычет применяйте как обычно - после принятия имущества на учет при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, можно, поскольку оборудование приобретено для безвозмездной передачи, а эта операция в общем случае облагается НДС (п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Вычет применяйте как обычно - после принятия имущества на учет при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Например, организация "Альфа" в июне 2026 г. приобрела и приняла к учету товары. Счет-фактура выставлен поставщиком и получен организацией "Альфа" в первой половине июля 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, организация "Альфа" в июне 2026 г. приобрела и приняла к учету товары. Счет-фактура выставлен поставщиком и получен организацией "Альфа" в первой половине июля 2026 г.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановите НДС в размере принятого к вычету налога с аванса (его части). По общему правилу это делается в периоде, в котором выполнены условия для принятия к вычету НДС по отгрузке, в частности: приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет и получен счет-фактура продавца (Информация ФНС России, Письма ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@ (позиция согласована с Минфином России), Минфина России от 29.03.2024 N 03-07-11/28373, от 29.02.2024 N 03-07-11/18515).
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановите НДС в размере принятого к вычету налога с аванса (его части). По общему правилу это делается в периоде, в котором выполнены условия для принятия к вычету НДС по отгрузке, в частности: приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет и получен счет-фактура продавца (Информация ФНС России, Письма ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@ (позиция согласована с Минфином России), Минфина России от 29.03.2024 N 03-07-11/28373, от 29.02.2024 N 03-07-11/18515).
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы "входного" НДС по материалам, используемым для безвозмездного оказания услуг, по общему правилу можно принять к вычету, если данные услуги облагаются НДС. При этом должны быть соблюдены другие условия для вычета (принятие материалов на учет, наличие счетов-фактур и первичных документов). Если же материалы приобретаются для безвозмездных услуг, не облагаемых НДС, то суммы "входного" НДС в общем случае к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости этих материалов (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.04.2020 N 03-07-07/34367, от 10.10.2016 N 03-07-11/58883).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы "входного" НДС по материалам, используемым для безвозмездного оказания услуг, по общему правилу можно принять к вычету, если данные услуги облагаются НДС. При этом должны быть соблюдены другие условия для вычета (принятие материалов на учет, наличие счетов-фактур и первичных документов). Если же материалы приобретаются для безвозмездных услуг, не облагаемых НДС, то суммы "входного" НДС в общем случае к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости этих материалов (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.04.2020 N 03-07-07/34367, от 10.10.2016 N 03-07-11/58883).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Франчайзи в общем случае принимает к вычету предъявленную сумму НДС на основании счета-фактуры после принятия на учет полученного в пользование комплекса исключительных прав. Это возможно, если исключительные права предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Франчайзи в общем случае принимает к вычету предъявленную сумму НДС на основании счета-фактуры после принятия на учет полученного в пользование комплекса исключительных прав. Это возможно, если исключительные права предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, налогоплательщики имеют право на вычет НДС по мере подписания актов приемки выполненных работ, поступления от подрядчиков счетов-фактур и принятия этих работ к учету, а никак не с момента ввода объекта в эксплуатацию <6>.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, налогоплательщики имеют право на вычет НДС по мере подписания актов приемки выполненных работ, поступления от подрядчиков счетов-фактур и принятия этих работ к учету, а никак не с момента ввода объекта в эксплуатацию <6>.