763 оценка налоговых
Подборка наиболее важных документов по запросу 763 оценка налоговых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.05.2020 N 309-ЭС20-8133 по делу N А76-1810/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как создан формальный документооборот при выполнении строительных работ силами самого налогоплательщика и при привлечении лиц без документального оформления отношений, субподрядчики обладают признаками номинальных структур; обязанности установить реальный размер обязательства по налогу на прибыль с учетом фактически понесенных налогоплательщиком затрат исходя из рыночных цен у налогового органа не возникло ввиду фиктивности сделок.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, основанием для доначисления 4 045 347 рублей налога на прибыль, начисления 687 751 рубля 20 копеек пеней и 404 534 рублей 70 копеек штрафа послужил вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы в связи с неправомерным включением в состав расходов затрат по договорам на выполнение субподрядных работ, заключенным с обществами с ограниченной ответственностью "Альфа КС", "СтройТехМонтаж-Т", "Авангард М", "Уралфаворит" и "УралМетСнаб", а также в результате неотражения в составе внереализационных доходов перечислений на расчетный счет по платежному поручению от 29.01.2014 N 948 в размере 763 рублей 46 копеек.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как создан формальный документооборот при выполнении строительных работ силами самого налогоплательщика и при привлечении лиц без документального оформления отношений, субподрядчики обладают признаками номинальных структур; обязанности установить реальный размер обязательства по налогу на прибыль с учетом фактически понесенных налогоплательщиком затрат исходя из рыночных цен у налогового органа не возникло ввиду фиктивности сделок.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, основанием для доначисления 4 045 347 рублей налога на прибыль, начисления 687 751 рубля 20 копеек пеней и 404 534 рублей 70 копеек штрафа послужил вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы в связи с неправомерным включением в состав расходов затрат по договорам на выполнение субподрядных работ, заключенным с обществами с ограниченной ответственностью "Альфа КС", "СтройТехМонтаж-Т", "Авангард М", "Уралфаворит" и "УралМетСнаб", а также в результате неотражения в составе внереализационных доходов перечислений на расчетный счет по платежному поручению от 29.01.2014 N 948 в размере 763 рублей 46 копеек.
Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2022 N 304-ЭС22-2458 по делу N А70-21545/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание формального документооборота, информация, содержащаяся в первичных документах представленных обществом не подтверждает факт осуществления реальных хозяйственных операций (сделок) с контрагентом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении требования, суды, руководствуясь положениями Налогового кодекса, Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", и учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", исходили из того, что установленные в совокупности обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальных хозяйственных операций, на основании которых заявлена налоговая выгода, и создание формального документооборота с целью ее получения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание формального документооборота, информация, содержащаяся в первичных документах представленных обществом не подтверждает факт осуществления реальных хозяйственных операций (сделок) с контрагентом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении требования, суды, руководствуясь положениями Налогового кодекса, Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", и учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", исходили из того, что установленные в совокупности обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальных хозяйственных операций, на основании которых заявлена налоговая выгода, и создание формального документооборота с целью ее получения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Правомерно ли условие договора аренды, устанавливающее механизм определения арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Из приложения N 1 к данному договору усматривается, что арендная плата исчисляется с учетом площади земельного участка (1 636 кв. м), коэффициента оценочной зоны I, который составляет 2,614, ставки земельного налога (3,763), коэффициента кратности к ставке земельного налога (16).
Правомерно ли условие договора аренды, устанавливающее механизм определения арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Из приложения N 1 к данному договору усматривается, что арендная плата исчисляется с учетом площади земельного участка (1 636 кв. м), коэффициента оценочной зоны I, который составляет 2,614, ставки земельного налога (3,763), коэффициента кратности к ставке земельного налога (16).
Статья: Контроль НДС ужесточат
(Данилов С.)
("Расчет", 2019, N 8)В результате случаются следующие "казусы": к примеру, в ИФНС N 1 по г. Москве в отношении одной декларации по НДС за I квартал 2016 года с суммой заявленного объема возмещения 53,9 млн руб. поступило около 21 000 (!!!) листов документации. В документе СП даже приводится соответствующее фото. Впечатляет, знаете ли. Кроме того, ряд представленных копий документов не позволяют оценить отраженные в них показатели, так как содержат "нечитаемые" листы.
(Данилов С.)
("Расчет", 2019, N 8)В результате случаются следующие "казусы": к примеру, в ИФНС N 1 по г. Москве в отношении одной декларации по НДС за I квартал 2016 года с суммой заявленного объема возмещения 53,9 млн руб. поступило около 21 000 (!!!) листов документации. В документе СП даже приводится соответствующее фото. Впечатляет, знаете ли. Кроме того, ряд представленных копий документов не позволяют оценить отраженные в них показатели, так как содержат "нечитаемые" листы.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.10.2022 N 442
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Министерства финансов Российской Федерации и подведомственных ему организаций, с указанием сроков их хранения"по координации и контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Министерства финансов Российской Федерации и подведомственных ему организаций, с указанием сроков их хранения"по координации и контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах
Постановление Правительства РФ от 26.11.2007 N 809
(ред. от 19.08.2014)
"О федеральной целевой программе "Развитие электронной компонентной базы и радиоэлектроники" на 2008 - 2015 годы"Срок окупаемости бюджетных ассигнований по налоговым поступлениям (лет)
(ред. от 19.08.2014)
"О федеральной целевой программе "Развитие электронной компонентной базы и радиоэлектроники" на 2008 - 2015 годы"Срок окупаемости бюджетных ассигнований по налоговым поступлениям (лет)
Административная практика
Решение Удмуртского УФАС России от 09.03.2016 N ТГ08-12/2016-24Ж
Нарушение: п. 1.3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Также Заявитель считает, что участники запроса предложений, не являющиеся плательщиками НДС, имеют преимущество по сравнению с участниками запроса предложений - плательщиками НДС, поскольку цена их предложения в соответствии с п. 1.6. Закупочной документации заведомо ниже цены участников - плательщиков НДС на сумму НДС - 1 891 763,28 рублей, что в рамках проводимой закупочной процедуры, по которой основным критерием оценки заявок является цена, заведомо приводит к дискриминации участников - применяющих НДС.
Нарушение: п. 1.3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Также Заявитель считает, что участники запроса предложений, не являющиеся плательщиками НДС, имеют преимущество по сравнению с участниками запроса предложений - плательщиками НДС, поскольку цена их предложения в соответствии с п. 1.6. Закупочной документации заведомо ниже цены участников - плательщиков НДС на сумму НДС - 1 891 763,28 рублей, что в рамках проводимой закупочной процедуры, по которой основным критерием оценки заявок является цена, заведомо приводит к дискриминации участников - применяющих НДС.
"Комментарий к Федеральному закону от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Майборода В.А., Беляев М.А., Кабытов П.П., Пучкова А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)На законодательных основаниях заказчик вправе установить в документации и положении о закупке любые требования, например, представление налоговой декларации или выписки из ЕГРЮЛ (см. письма Министерства экономического развития РФ от 28 марта 2016 г. N Д28и-763, от 9 сентября 2016 г. N Д28и-2310), и критерии оценки и сопоставления заявок, в том числе наличие у участников опыта в сфере поставки нужных заказчику товаров (см. письмо Министерства экономического развития РФ от 14 сентября 2016 г. N Д28и-2344). Важно отметить, что наличие условия заказчика в документации о закупке о недопустимости привлечения исполнителем субподрядчиков или соисполнителей само по себе не противоречит действующему законодательству, что подтверждено судебной практикой (см. Обзор судебной практики Верховного Суда РФ. N 5 (2017), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27 декабря 2017 г.).
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Майборода В.А., Беляев М.А., Кабытов П.П., Пучкова А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)На законодательных основаниях заказчик вправе установить в документации и положении о закупке любые требования, например, представление налоговой декларации или выписки из ЕГРЮЛ (см. письма Министерства экономического развития РФ от 28 марта 2016 г. N Д28и-763, от 9 сентября 2016 г. N Д28и-2310), и критерии оценки и сопоставления заявок, в том числе наличие у участников опыта в сфере поставки нужных заказчику товаров (см. письмо Министерства экономического развития РФ от 14 сентября 2016 г. N Д28и-2344). Важно отметить, что наличие условия заказчика в документации о закупке о недопустимости привлечения исполнителем субподрядчиков или соисполнителей само по себе не противоречит действующему законодательству, что подтверждено судебной практикой (см. Обзор судебной практики Верховного Суда РФ. N 5 (2017), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27 декабря 2017 г.).
Статья: Весенние налоговые споры
(Белозерский С.А.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 5)Статья 41 Налогового кодекса определяет понятие "доход" как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" Кодекса.
(Белозерский С.А.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 5)Статья 41 Налогового кодекса определяет понятие "доход" как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" Кодекса.
"Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник"
(2-е издание, дополненное)
(Шеремет А.Д.)
("ИНФРА-М", 2017)20. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), за вычетом пассивов, принимаемых к расчету (стр. 19))
(2-е издание, дополненное)
(Шеремет А.Д.)
("ИНФРА-М", 2017)20. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), за вычетом пассивов, принимаемых к расчету (стр. 19))
Корреспонденция счетов: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, применяющая общую систему налогообложения, выполнила научно-исследовательские работы (НИР) с использованием материалов (семян) заказчика. Выполняемые НИР облагаются НДС (не подпадают под действие пп. 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). После их завершения организация планирует получить с опытных полей урожай, который по условиям договора остается в ее распоряжении. Как отразить эти операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2011)Предметом договора на выполнение НИР является оценка всхожести, урожайности, устойчивости к болезням, прочих качеств нового сорта пшеницы, семена которой предоставлены заказчиком. Стоимость НИР определена договором в сумме 300 000 руб. (в том числе НДС 45 763 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета расходы на выполнение НИР составили 150 000 руб. На проведение работ заказчиком выделены материалы (семена) на сумму 180 000 руб., которые были полностью использованы в процессе выполнения НИР. Для выполнения работ были засеяны семенами заказчика поля общей площадью 100 га. Фактические затраты на 1 га выращиваемой собственной пшеницы в незавершенном производстве текущего года в учете организации составили 1500 руб.
(Консультация эксперта, 2011)Предметом договора на выполнение НИР является оценка всхожести, урожайности, устойчивости к болезням, прочих качеств нового сорта пшеницы, семена которой предоставлены заказчиком. Стоимость НИР определена договором в сумме 300 000 руб. (в том числе НДС 45 763 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета расходы на выполнение НИР составили 150 000 руб. На проведение работ заказчиком выделены материалы (семена) на сумму 180 000 руб., которые были полностью использованы в процессе выполнения НИР. Для выполнения работ были засеяны семенами заказчика поля общей площадью 100 га. Фактические затраты на 1 га выращиваемой собственной пшеницы в незавершенном производстве текущего года в учете организации составили 1500 руб.
Статья: Уклонение от уплаты налогов
(Бабаев Б., Куприянов А.)
("Российская юстиция", N 12, 1996)Следует также помнить, что нормативные акты министерств и ведомств должны до вступления в силу пройти государственную регистрацию в Минюсте РФ и быть опубликованными в порядке, предусмотренном Указом Президента РФ от 23 мая 1996 г. N 763.
(Бабаев Б., Куприянов А.)
("Российская юстиция", N 12, 1996)Следует также помнить, что нормативные акты министерств и ведомств должны до вступления в силу пройти государственную регистрацию в Минюсте РФ и быть опубликованными в порядке, предусмотренном Указом Президента РФ от 23 мая 1996 г. N 763.
Статья: Сделки с недвижимым имуществом: о налоговых и неналоговых последствиях
(Лавник Р.В., Пьянова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 13-14)4. Крюков С.В., Лапшина А.С. Переход на новую систему оценки недвижимого имущества для целей совершенствования налогообложения // Таврический научный обозреватель. 2015. N 4-1. С. 107 - 111. URL: http://tavr.science/stat/2015/12/TNO-4-ch-1.pdf.
(Лавник Р.В., Пьянова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 13-14)4. Крюков С.В., Лапшина А.С. Переход на новую систему оценки недвижимого имущества для целей совершенствования налогообложения // Таврический научный обозреватель. 2015. N 4-1. С. 107 - 111. URL: http://tavr.science/stat/2015/12/TNO-4-ch-1.pdf.
Статья: Заведение общественного питания на УСНО: определяем доходы и расходы
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Для целей налогообложения покупные товары оцениваются по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). У предприятия на 14 июля имеется остаток нереализованных товаров на сумму 20 000 руб., в том числе НДС - 3051 руб. Из них на сумму 15 000 руб. (в том числе НДС - 2288 руб.) приобретены и оплачены 28.06.2010 (п/п N 680), а на сумму 5000 руб. (в том числе НДС - 763 руб.) - 05.072010 (п/п N 700).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Для целей налогообложения покупные товары оцениваются по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). У предприятия на 14 июля имеется остаток нереализованных товаров на сумму 20 000 руб., в том числе НДС - 3051 руб. Из них на сумму 15 000 руб. (в том числе НДС - 2288 руб.) приобретены и оплачены 28.06.2010 (п/п N 680), а на сумму 5000 руб. (в том числе НДС - 763 руб.) - 05.072010 (п/п N 700).
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Вопрос: Что понимается под заказными программами для ЭВМ при определении доли доходов ИТ-организации в целях применения льготной ставки по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Пункт 2 <Письма> ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ "О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Пункт 2 <Письма> ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ "О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий"
Вопрос: ИТ-компания занимается разработкой программного обеспечения для иностранной компании. Учитываются ли полученные доходы в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль для ИТ-организаций?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)<Письмо> ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ "О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)<Письмо> ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ "О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий"