6ндфл и 2ндфл договора гражданско правового характера
Подборка наиболее важных документов по запросу 6ндфл и 2ндфл договора гражданско правового характера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы о том, что ИП не представлял сведения по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, гражданско-правовые договоры с водителями, отклонены, т.к. возможность применения ЕНВД не поставлена в зависимость от факта заключения с водителями договоров в письменной форме. Как пояснил ИП, гражданско-правовые договоры заключены с водителями посредством совершения конклюдентных действий, выразившихся в фактическом предоставлении названных транспортных средств во владение водителей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы о том, что ИП не представлял сведения по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, гражданско-правовые договоры с водителями, отклонены, т.к. возможность применения ЕНВД не поставлена в зависимость от факта заключения с водителями договоров в письменной форме. Как пояснил ИП, гражданско-правовые договоры заключены с водителями посредством совершения конклюдентных действий, выразившихся в фактическом предоставлении названных транспортных средств во владение водителей.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: На основании коллективного договора общество выплачивает премии членам профсоюзной организации. Какой код вида дохода указывается в сведениях о доходах (приложение к справке) при выплате премии председателю первичной профсоюзной организации, если с ним не заключены трудовой и (или) гражданско-правовой договоры?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку премия председателю первичной профсоюзной организации, с которым не заключены трудовой и (или) гражданско-правовой договоры, не является премией за производственные результаты (за выполнение трудовых обязанностей), в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) при выплате работнику дохода в виде премии в поле "Код дохода" указывается 2003 (суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку премия председателю первичной профсоюзной организации, с которым не заключены трудовой и (или) гражданско-правовой договоры, не является премией за производственные результаты (за выполнение трудовых обязанностей), в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) при выплате работнику дохода в виде премии в поле "Код дохода" указывается 2003 (суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений).
Типовая ситуация: Как заполнить расчет 6-НДФЛ по рекомендованной форме за 1 квартал 2024 г. (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)В строке 140 разд. 2 приведите НДФЛ, исчисленный по ставке из строки 100 и относящийся к КБК из строки 105. Отразите сумму налога по всем физлицам за отчетный период (пп. 9 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2024)В строке 140 разд. 2 приведите НДФЛ, исчисленный по ставке из строки 100 и относящийся к КБК из строки 105. Отразите сумму налога по всем физлицам за отчетный период (пп. 9 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Куда представляются сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ налоговыми агентами, в том числе являющимися российскими организациями, имеющими обособленные подразделения, а также организациями, отнесенными к категории крупнейших налогоплательщиков?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)1) налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)1) налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Статья: Отчетность по ЕСХН и обособленные подразделения
(Сенин Н.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Согласно этому абзацу налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ (по форме 2-НДФЛ <1>), и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ <2>), в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
(Сенин Н.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Согласно этому абзацу налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ (по форме 2-НДФЛ <1>), и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ <2>), в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Статья: Новое в исчислении НДФЛ
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 3)При определении налоговой инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения, установленные абз. 4 и 5 п. 2 ст. 230 НК РФ. Так, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным в таком обособленном подразделении, в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 3)При определении налоговой инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения, установленные абз. 4 и 5 п. 2 ст. 230 НК РФ. Так, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным в таком обособленном подразделении, в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.
Статья: Нанимать помощников по ГПД самозанятым можно, но порой так ли уж нужно? (комментарий к Письму ФНС от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@ (п. 3))
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 24)Сразу скажем, этот вариант самый проблемный. Здесь заказчику стоит хорошо подумать, а так ли уж ему нужен этот ГПД. У заказчика "предпринимательский" статус, и это, что называется, обязывает. Самозанятые ИП остаются налоговыми агентами <8>. Поэтому заказчик должен удержать НДФЛ с вознаграждения исполнителя и перечислить налог в бюджет <9>. А еще ежеквартально сдавать в ИФНС расчет 6-НДФЛ начиная с квартала, в котором перечислил деньги исполнителю, и до конца года. Плюс справку 2-НДФЛ по итогам года <10>. А еще заказчик - самозанятый ИП должен начислить на вознаграждение взносы на ОПС и ОМС, уплатить их в бюджет и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам <11>. Но это не вся отчетность, которую в этом случае надо подать. На исполнителя-физлицо самозанятый ИП также должен сдать формы СЗВ-М <12> и СЗВ-СТАЖ <13>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 24)Сразу скажем, этот вариант самый проблемный. Здесь заказчику стоит хорошо подумать, а так ли уж ему нужен этот ГПД. У заказчика "предпринимательский" статус, и это, что называется, обязывает. Самозанятые ИП остаются налоговыми агентами <8>. Поэтому заказчик должен удержать НДФЛ с вознаграждения исполнителя и перечислить налог в бюджет <9>. А еще ежеквартально сдавать в ИФНС расчет 6-НДФЛ начиная с квартала, в котором перечислил деньги исполнителю, и до конца года. Плюс справку 2-НДФЛ по итогам года <10>. А еще заказчик - самозанятый ИП должен начислить на вознаграждение взносы на ОПС и ОМС, уплатить их в бюджет и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам <11>. Но это не вся отчетность, которую в этом случае надо подать. На исполнителя-физлицо самозанятый ИП также должен сдать формы СЗВ-М <12> и СЗВ-СТАЖ <13>.
Статья: КФХ без образования юридического лица: особенности НДФЛ
(Шурухина М.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 2)Так как НДФЛ наемным работникам начисляется в обычном порядке, у главы КФХ возникает обязанность представить в налоговую инспекцию как форму 6-НДФЛ, так и форму 2-НДФЛ в отношении этих лиц.
(Шурухина М.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 2)Так как НДФЛ наемным работникам начисляется в обычном порядке, у главы КФХ возникает обязанность представить в налоговую инспекцию как форму 6-НДФЛ, так и форму 2-НДФЛ в отношении этих лиц.
Статья: Заполняем форму 6-НДФЛ с учетом разъяснений ФНС
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)- ФНС разрешает не показывать в расчете доходы, полученные в пределах не облагаемых налогом лимитов (например, 4 000 руб. - для стоимости призов и выигрышей, 50 000 руб. - в отношении единовременной материальной помощи при рождении ребенка). Однако, следуя таким разъяснениям, надо помнить, что в случае превышения лимита по соответствующему доходу в течение налогового периода налоговому агенту придется представлять уточненные расчеты. Кроме того, необходимо следить за тем, чтобы информация по таким доходам, отражаемая в форме 6-НДФЛ, была идентична данным формы 2-НДФЛ;
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)- ФНС разрешает не показывать в расчете доходы, полученные в пределах не облагаемых налогом лимитов (например, 4 000 руб. - для стоимости призов и выигрышей, 50 000 руб. - в отношении единовременной материальной помощи при рождении ребенка). Однако, следуя таким разъяснениям, надо помнить, что в случае превышения лимита по соответствующему доходу в течение налогового периода налоговому агенту придется представлять уточненные расчеты. Кроме того, необходимо следить за тем, чтобы информация по таким доходам, отражаемая в форме 6-НДФЛ, была идентична данным формы 2-НДФЛ;
Статья: Обзор разъяснений за декабрь 2016 г. - январь 2017 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 2)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 2)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Вопрос: Организация заключила договор с физлицом (плательщиком НПД), который выполняет для нее работы в удаленном месте. Признается ли она налоговым агентом по НДФЛ в случае приобретения авиабилетов и оплаты проживания в отеле для этого физлица? Нужно ли начислять страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2019)Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождены от налогообложения НДФЛ в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом НПД (ч. 1 ст. 6, ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). Поэтому при заключении организацией договора гражданско-правового характера о выполнении работ с гражданином, имеющим статус самозанятого, у нее не возникает обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате ему вознаграждения за выполненные работы и она не должна заполнять расчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Это вознаграждение также не будет облагаться страховыми взносами и включаться в расчет по страховым взносам, но при условии, что организация имеет подтверждение выплат в адрес самозанятого налогоплательщика. Таким подтверждением будет являться чек, сформированный исполнителем через приложение "Мой налог" при произведении расчетов с организацией-заказчиком за выполненные работы (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61078).
(Консультация эксперта, 2019)Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождены от налогообложения НДФЛ в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом НПД (ч. 1 ст. 6, ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). Поэтому при заключении организацией договора гражданско-правового характера о выполнении работ с гражданином, имеющим статус самозанятого, у нее не возникает обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате ему вознаграждения за выполненные работы и она не должна заполнять расчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Это вознаграждение также не будет облагаться страховыми взносами и включаться в расчет по страховым взносам, но при условии, что организация имеет подтверждение выплат в адрес самозанятого налогоплательщика. Таким подтверждением будет являться чек, сформированный исполнителем через приложение "Мой налог" при произведении расчетов с организацией-заказчиком за выполненные работы (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61078).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@ <Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ: куда сдавать отчетность по обособленным подразделениям>
(Львовский С.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 4)Напомним, что налоговые агенты обязаны с 1 января 2016 г. представлять в налоговый орган форму 2-НДФЛ за 2015 г. и форму 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2016 г. и за весь 2016 г.:
(Львовский С.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 4)Напомним, что налоговые агенты обязаны с 1 января 2016 г. представлять в налоговый орган форму 2-НДФЛ за 2015 г. и форму 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2016 г. и за весь 2016 г.:
Статья: Если компания заключила гражданско-правовой договор с иностранным гражданином
(Ратанова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 7)Обособленные подразделения иностранных организаций в РФ и российские организации, осуществляющие выплаты иностранным физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) в Российской Федерации, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Налоговые агенты обязаны удержать и перечислить налог в бюджет непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 6 ст. 226 НК РФ). По окончании налогового периода (календарного года) составляются справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ <6>), которые представляются в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.
(Ратанова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 7)Обособленные подразделения иностранных организаций в РФ и российские организации, осуществляющие выплаты иностранным физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) в Российской Федерации, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Налоговые агенты обязаны удержать и перечислить налог в бюджет непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 6 ст. 226 НК РФ). По окончании налогового периода (календарного года) составляются справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ <6>), которые представляются в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.