6 ндфл уточняем поясняем
Подборка наиболее важных документов по запросу 6 ндфл уточняем поясняем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что может сделать ИФНС, если не дать документы на камеральную проверку (комментарий к Определению ВС от 30.10.2025 N 309-ЭС25-6656)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)Компания сдала годовой расчет 6-НДФЛ. Проверка показала, что на зарплатные карты за год было перечислено больше, чем отражено в расчете. Назначения платежа разные: от "заработная плата" до "прочие выплаты" и "командировочные расходы". Инспекция запросила пояснения. Компания ответила, что разница - это не облагаемые НДФЛ командировочные и подотчетные средства на хознужды <3>. Позже сдала уточненный расчет. Его тоже сверили с банковскими выписками, и по банку все еще получалось значительно больше.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)Компания сдала годовой расчет 6-НДФЛ. Проверка показала, что на зарплатные карты за год было перечислено больше, чем отражено в расчете. Назначения платежа разные: от "заработная плата" до "прочие выплаты" и "командировочные расходы". Инспекция запросила пояснения. Компания ответила, что разница - это не облагаемые НДФЛ командировочные и подотчетные средства на хознужды <3>. Позже сдала уточненный расчет. Его тоже сверили с банковскими выписками, и по банку все еще получалось значительно больше.
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Поскольку налоговых агентов штрафуют и на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ за каждый отчетный период, и на 20% от суммы не удержанного и не уплаченного в срок НДФЛ, то, чтобы избежать штрафа, приходится подавать уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды при любых ошибках - в суммах доходов, вычетов, налога, в персональных данных работников (в справках о доходах физлиц - приложение N 1 к расчету) <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Поскольку налоговых агентов штрафуют и на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ за каждый отчетный период, и на 20% от суммы не удержанного и не уплаченного в срок НДФЛ, то, чтобы избежать штрафа, приходится подавать уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды при любых ошибках - в суммах доходов, вычетов, налога, в персональных данных работников (в справках о доходах физлиц - приложение N 1 к расчету) <8>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2026)"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)Настаивая на законности принятого в отношении общества решения, налоговый орган обращал внимание судов на то обстоятельство, что общество не только уклонялось от представления соответствующих пояснений (документов) в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ, но и не исполнило требование налогового органа о представлении документов (информации) в рамках камеральной налоговой проверки уточненного расчета по страховым взносам, право на истребование которых налоговым органом закреплено в пункте 8.6 статьи 88 НК РФ.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)Настаивая на законности принятого в отношении общества решения, налоговый орган обращал внимание судов на то обстоятельство, что общество не только уклонялось от представления соответствующих пояснений (документов) в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ, но и не исполнило требование налогового органа о представлении документов (информации) в рамках камеральной налоговой проверки уточненного расчета по страховым взносам, право на истребование которых налоговым органом закреплено в пункте 8.6 статьи 88 НК РФ.
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Настаивая на законности принятого в отношении общества решения, инспекция обращала внимание судов на то обстоятельство, что налоговый агент уклонился не только от представления соответствующих пояснений (документов) в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ, но и не исполнил требование инспекции о представлении документов (информации) в рамках камеральной налоговой проверки уточненного расчета по страховым взносам, право на истребование которых налоговым органом закреплено в пункте 8.6 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Настаивая на законности принятого в отношении общества решения, инспекция обращала внимание судов на то обстоятельство, что налоговый агент уклонился не только от представления соответствующих пояснений (документов) в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ, но и не исполнил требование инспекции о представлении документов (информации) в рамках камеральной налоговой проверки уточненного расчета по страховым взносам, право на истребование которых налоговым органом закреплено в пункте 8.6 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N А47-7677/2024 <Обязанность доказать правомерность применяемых льгот лежит на налогоплательщике>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Настаивая на законности своего решения, фискалы сделали упор на таких обстоятельствах. Мало того что налоговый агент уклонился от представления пояснений (документов) при проверке чиновниками формы 6-НДФЛ. Он еще и не исполнил запрос в рамках камералки уточненного расчета по страховым взносам. А ведь право истребовать сведения и документы во время такой проверки закреплено пунктом 8.6 статьи 88 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Настаивая на законности своего решения, фискалы сделали упор на таких обстоятельствах. Мало того что налоговый агент уклонился от представления пояснений (документов) при проверке чиновниками формы 6-НДФЛ. Он еще и не исполнил запрос в рамках камералки уточненного расчета по страховым взносам. А ведь право истребовать сведения и документы во время такой проверки закреплено пунктом 8.6 статьи 88 Налогового кодекса.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)при необходимости - подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Уточнения вносятся в разд. 1 и разд. 2. Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе уточненного расчета подайте первичную или корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дивидендов (п. п. 29, 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Дополнительно потребуется представить пояснения в налоговый орган в связи с неравенством строки 021 (022 - 026) разд. 1 строке 161 (162 - 166) разд. 2 в уточненном расчете за тот отчетный период, в котором вы должны были удержать налог;
(КонсультантПлюс, 2026)при необходимости - подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Уточнения вносятся в разд. 1 и разд. 2. Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе уточненного расчета подайте первичную или корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дивидендов (п. п. 29, 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Дополнительно потребуется представить пояснения в налоговый орган в связи с неравенством строки 021 (022 - 026) разд. 1 строке 161 (162 - 166) разд. 2 в уточненном расчете за тот отчетный период, в котором вы должны были удержать налог;
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если расхождения связаны с ошибкой, то в ответе укажите это. При необходимости сдайте уточненный расчет 6-НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК РФ). Уточненное уведомление в этом случае подавать не нужно, так как ваша совокупная обязанность на ЕНС будет учтена на основе расчета 6-НДФЛ (пп. 1, 2, 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если расхождения связаны с ошибкой, то в ответе укажите это. При необходимости сдайте уточненный расчет 6-НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК РФ). Уточненное уведомление в этом случае подавать не нужно, так как ваша совокупная обязанность на ЕНС будет учтена на основе расчета 6-НДФЛ (пп. 1, 2, 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Уточненное уведомление в таком случае сдавать не нужно, поскольку уже подан расчет 6-НДФЛ за соответствующий период (п. 3 Письма ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Уточненное уведомление в таком случае сдавать не нужно, поскольку уже подан расчет 6-НДФЛ за соответствующий период (п. 3 Письма ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@, Информация ФНС России).
Статья: Непредставление пояснений может обернуться доначислением
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Спустя время, в конце июня 2023 года, общество направило в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2022 года. В документе доход, который был перечислен сотрудникам предприятия, увеличился и составил уже чуть более 13,3 миллиона рублей, сумма налога соответственно выросла, НДФЛ составил более 1,7 миллиона рублей.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Спустя время, в конце июня 2023 года, общество направило в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2022 года. В документе доход, который был перечислен сотрудникам предприятия, увеличился и составил уже чуть более 13,3 миллиона рублей, сумма налога соответственно выросла, НДФЛ составил более 1,7 миллиона рублей.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Разумеется, у вас не будут выполняться контрольные соотношения по равенству строк 021 - 026 и 161 - 166 <7>. Поэтому будьте готовы к тому, что вам придется пояснять ИФНС причину этих расхождений - наверняка инспекция пришлет вам требование в рамках проведения камеральных проверок уточненных расчетов за прошлый год и расчета за I квартал 2025 г.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Разумеется, у вас не будут выполняться контрольные соотношения по равенству строк 021 - 026 и 161 - 166 <7>. Поэтому будьте готовы к тому, что вам придется пояснять ИФНС причину этих расхождений - наверняка инспекция пришлет вам требование в рамках проведения камеральных проверок уточненных расчетов за прошлый год и расчета за I квартал 2025 г.
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Допустим, организация в мае 2024 г. сделала по работнику перерасчет за 2023 г. с учетом уменьшения исчисленного НДФЛ на суммы фиксированных авансовых платежей и вернула работнику сумму излишне удержанного налога за 2023 г. Уточненные расчет 6-НДФЛ и справку работника-иностранца за 2023 г. организация будет представлять в ИФНС вместе с расчетом 6-НДФЛ за полугодие 2024 г., в котором и будет отражена сумма возвращенного налога. Как правильно отчитаться перед инспекцией в такой ситуации, нам пояснил специалист ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Допустим, организация в мае 2024 г. сделала по работнику перерасчет за 2023 г. с учетом уменьшения исчисленного НДФЛ на суммы фиксированных авансовых платежей и вернула работнику сумму излишне удержанного налога за 2023 г. Уточненные расчет 6-НДФЛ и справку работника-иностранца за 2023 г. организация будет представлять в ИФНС вместе с расчетом 6-НДФЛ за полугодие 2024 г., в котором и будет отражена сумма возвращенного налога. Как правильно отчитаться перед инспекцией в такой ситуации, нам пояснил специалист ФНС.
Последние изменения: НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России пояснила, как подать уточненный расчет 6-НДФЛ при возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России пояснила, как подать уточненный расчет 6-НДФЛ при возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды.
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- Поскольку фактически НДФЛ не был удержан в отчетном и налоговом периодах, за которые представляется уточненный расчет 6-НДФЛ, данные в строках 160 - 166 раздела 2 исправлять не нужно. И действительно, возникнет несоответствие между парными строками в блоках 021 - 026 и 161 - 166 того отчетного периода, в котором налог следовало удержать в соответствии с требованиями НК. В приведенном примере будет расхождение на сумму налога 13 тыс. руб. между строками 021 и 161 уточненного расчета за 9 месяцев 2024 г. В случае получения от инспекции требования из-за нарушения соответствующего контрольного соотношения достаточно дать пояснения относительно причины такого заполнения расчета.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- Поскольку фактически НДФЛ не был удержан в отчетном и налоговом периодах, за которые представляется уточненный расчет 6-НДФЛ, данные в строках 160 - 166 раздела 2 исправлять не нужно. И действительно, возникнет несоответствие между парными строками в блоках 021 - 026 и 161 - 166 того отчетного периода, в котором налог следовало удержать в соответствии с требованиями НК. В приведенном примере будет расхождение на сумму налога 13 тыс. руб. между строками 021 и 161 уточненного расчета за 9 месяцев 2024 г. В случае получения от инспекции требования из-за нарушения соответствующего контрольного соотношения достаточно дать пояснения относительно причины такого заполнения расчета.
Вопрос: Как узнать, соответствует ли заработная плата уровню средней зарплаты по отраслям в целях налогового контроля?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, несмотря на отсутствие нормативно закрепленной обязанности выплачивать заработную плату не менее средней заработной платы по отраслям (установлена обязанность выплачивать не ниже МРОТ либо минимальной заработной платы в субъекте РФ) существуют риски вызова налогоплательщика в налоговый орган для уточнения налоговых обязательств, рассмотрения такого налогоплательщика для последующего включения в план выездных налоговых проверок либо направления требования о представлении пояснений или внесения исправлений в расчет 6-НДФЛ и организации дополнительных мероприятий налогового контроля в установленных случаях.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, несмотря на отсутствие нормативно закрепленной обязанности выплачивать заработную плату не менее средней заработной платы по отраслям (установлена обязанность выплачивать не ниже МРОТ либо минимальной заработной платы в субъекте РФ) существуют риски вызова налогоплательщика в налоговый орган для уточнения налоговых обязательств, рассмотрения такого налогоплательщика для последующего включения в план выездных налоговых проверок либо направления требования о представлении пояснений или внесения исправлений в расчет 6-НДФЛ и организации дополнительных мероприятий налогового контроля в установленных случаях.