6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Участник ООО получает от организации материальную выгоду, доходов в денежной форме нет. Решение о выплате дивидендов на момент подачи расчета 6-НДФЛ за I кв. 2025 г. не принято. Общее собрание планируется в III кв. Можно ли не заполнять строку 170 расчета 6-НДФЛ за I кв., а заполнить ее по году или начиная с III кв.?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В строке 170 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Приказ N ЕД-7-11/649@)).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В строке 170 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Приказ N ЕД-7-11/649@)).
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2026)При этом сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 021 - 026 за все отчетные периоды (п. 25 Порядка).
(Консультация эксперта, 2026)При этом сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 021 - 026 за все отчетные периоды (п. 25 Порядка).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)С учетом указанной нормы работник получает сумму заработной платы за вычетом НДФЛ. Соответственно, работник возвращает сумму излишне выплаченной заработной платы также за вычетом НДФЛ. Поэтому, полагаем, излишнего удержания НДФЛ из доходов работника в данном случае не происходит, следовательно, нет оснований для возврата налога налогоплательщику и заполнения строк 030 - 036 разд. 1 расчета 6-НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)С учетом указанной нормы работник получает сумму заработной платы за вычетом НДФЛ. Соответственно, работник возвращает сумму излишне выплаченной заработной платы также за вычетом НДФЛ. Поэтому, полагаем, излишнего удержания НДФЛ из доходов работника в данном случае не происходит, следовательно, нет оснований для возврата налога налогоплательщику и заполнения строк 030 - 036 разд. 1 расчета 6-НДФЛ.
Вопрос: Как исчислить НДФЛ и заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ, если организация ежемесячно 15-го числа выплачивает проценты по договору займа гражданину Хорватии - нерезиденту РФ?
(Консультация эксперта, 2026)В частности, в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма полученного дохода, в строке 140 - общая сумма исчисленного НДФЛ, в строке 160 - общая сумма НДФЛ удержанная. Данные показатели указываются по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 28 Порядка).
(Консультация эксперта, 2026)В частности, в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма полученного дохода, в строке 140 - общая сумма исчисленного НДФЛ, в строке 160 - общая сумма НДФЛ удержанная. Данные показатели указываются по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 28 Порядка).
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ в отношении дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступающих на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, с 01.01.2024.
(Письмо ФНС России от 31.10.2023 N БС-4-11/13861@)В строке 160 "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма НДФЛ удержанная, нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Письмо ФНС России от 31.10.2023 N БС-4-11/13861@)В строке 160 "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма НДФЛ удержанная, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
Готовое решение: Как в 6-НДФЛ отразить выплату заработной платы раньше срока
(КонсультантПлюс, 2026)Заполнить разд. 2 расчета в такой ситуации несложно. Он заполняется в общем порядке, досрочную зарплату и НДФЛ с нее отразите в общей сумме показателей строк 120, 121 (если выплачивали доход ВКС), 140, 141 (в части налога, исчисленного с доходов ВКС) и 160. Перечисленные показатели приводятся нарастающим итогом с начала года (п. 26, пп. 5, 6, 9, 10, 13 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Заполнить разд. 2 расчета в такой ситуации несложно. Он заполняется в общем порядке, досрочную зарплату и НДФЛ с нее отразите в общей сумме показателей строк 120, 121 (если выплачивали доход ВКС), 140, 141 (в части налога, исчисленного с доходов ВКС) и 160. Перечисленные показатели приводятся нарастающим итогом с начала года (п. 26, пп. 5, 6, 9, 10, 13 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
Вопрос: В марте 2024 г. организация удержала НДФЛ с выплаченных учредителю дивидендов. В мае 2024 г. учредитель уехал за границу и по итогам года получил статус налогового нерезидента РФ. До конца года других выплат ему не было. Нужно ли сделать перерасчет НДФЛ и как отразить его в отчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Поскольку в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются показатели нарастающим итогом, в том числе по налоговой ставке 15%, представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@). Данные разъяснения ФНС России касаются заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, но полагаем, что они актуальны и для заполнения действующей формы 6-НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Поскольку в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются показатели нарастающим итогом, в том числе по налоговой ставке 15%, представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@). Данные разъяснения ФНС России касаются заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, но полагаем, что они актуальны и для заполнения действующей формы 6-НДФЛ.
Вопрос: Как отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ отпускные, выплаченные за учебный отпуск?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)В разд. 2 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему КБК по налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)В разд. 2 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему КБК по налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ укажите общую по всем физлицам сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года, включая налог, исчисленный с доходов в натуральной форме (пп. 9 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ укажите общую по всем физлицам сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года, включая налог, исчисленный с доходов в натуральной форме (пп. 9 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Однако при этом варианте получится, что в течение какого-то периода календарного года часть доходов облагается по ставке 30%, а часть - по ставке 13%. Хотя в общем-то это НК не предусмотрено. И тогда доходы такого сотрудника в расчете 6-НДФЛ, к примеру за полугодие или за 9 месяцев, будут отражаться в двух разделах 1 и 2 - и со ставкой 30%, и со ставкой 13%. Такое разъяснение нам давал специалист ФНС, когда еще действовала старая форма расчета 6-НДФЛ, оно размещено на нашем сайте (https://glavkniga.ru/ -> Новости -> Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если иностранец стал резидентом в апреле). Но это актуально и сейчас, поскольку позиция Минфина и ФНС с тех пор не изменилась.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Однако при этом варианте получится, что в течение какого-то периода календарного года часть доходов облагается по ставке 30%, а часть - по ставке 13%. Хотя в общем-то это НК не предусмотрено. И тогда доходы такого сотрудника в расчете 6-НДФЛ, к примеру за полугодие или за 9 месяцев, будут отражаться в двух разделах 1 и 2 - и со ставкой 30%, и со ставкой 13%. Такое разъяснение нам давал специалист ФНС, когда еще действовала старая форма расчета 6-НДФЛ, оно размещено на нашем сайте (https://glavkniga.ru/ -> Новости -> Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если иностранец стал резидентом в апреле). Но это актуально и сейчас, поскольку позиция Минфина и ФНС с тех пор не изменилась.