6-ндфл раздел 2 налог не удержан
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл раздел 2 налог не удержан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей. Физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в неденежной форме, в частности передачей имущества, зачетом обязательств. Как исчисляется НДФЛ и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников. В связи с этим физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в различной неденежной форме, в частности передачей имущества, оказанием услуг, зачетом обязательств, уступкой права требования. Как исчисляется НДФЛ по доходам, полученным физлицами от таких операций, и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: В ООО принято решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников. В связи с этим физлицам-участникам возвращается часть уставного капитала в различной неденежной форме, в частности передачей имущества, оказанием услуг, зачетом обязательств, уступкой права требования. Как исчисляется НДФЛ по доходам, полученным физлицами от таких операций, и каковы особенности заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ?
Статья: Новости от 12.01.2026
("Главная книга", 2026, N 2)А список самых популярных недочетов в расчете 6-НДФЛ выглядит так:
("Главная книга", 2026, N 2)А список самых популярных недочетов в расчете 6-НДФЛ выглядит так:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@
(с изм. от 05.04.2024)
"О направлении КС показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ"строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ <= строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
(с изм. от 05.04.2024)
"О направлении КС показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ"строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ <= строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ)
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Если выплата иных доходов не предвидится, следует отражать налог как не удержанный налоговым агентом - в строке 180 раздела 2 расчетов 6-НДФЛ за оставшиеся до конца года отчетные периоды и за год и в разделе 4 прилагаемой к годовому расчету справки о доходах физлица (справку нужно не только сдать в ИФНС, но и направить участнику в срок не позднее 25.02.2025) <15>. При этом в разделах 2 расчетов и справки показывать налог следует в разбивке между основными и дивидендными КБК.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Если выплата иных доходов не предвидится, следует отражать налог как не удержанный налоговым агентом - в строке 180 раздела 2 расчетов 6-НДФЛ за оставшиеся до конца года отчетные периоды и за год и в разделе 4 прилагаемой к годовому расчету справки о доходах физлица (справку нужно не только сдать в ИФНС, но и направить участнику в срок не позднее 25.02.2025) <15>. При этом в разделах 2 расчетов и справки показывать налог следует в разбивке между основными и дивидендными КБК.
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выявили неудержание НДФЛ до установленного срока сдачи отчетности, то сформируйте расчет 6-НДФЛ с учетом имеющихся данных:
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выявили неудержание НДФЛ до установленного срока сдачи отчетности, то сформируйте расчет 6-НДФЛ с учетом имеющихся данных:
Вопрос: Как заполнить строку 160 расчета 6-НДФЛ, если работник в ноябре представил заявление на имущественный вычет при покупке жилья с начала года и возврат НДФЛ произведен за счет удержанного с зарплаты иных работников налога?
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, несмотря на то что в рассматриваемой ситуации перечислению в бюджет подлежит не реально удержанный с физических лиц налог, а сумма, уменьшенная на сумму, возвращенную налоговым агентом работнику, в строке 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ корректно указать сумму удержанного налога (Письмо ФНС России от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@; по нашему мнению, данное Письмо может применяться при заполнении расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@, по аналогии).
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, несмотря на то что в рассматриваемой ситуации перечислению в бюджет подлежит не реально удержанный с физических лиц налог, а сумма, уменьшенная на сумму, возвращенную налоговым агентом работнику, в строке 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ корректно указать сумму удержанного налога (Письмо ФНС России от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@; по нашему мнению, данное Письмо может применяться при заполнении расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@, по аналогии).
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)С одной стороны, на 29 декабря (и ранее) год еще не закончен. Поэтому, учитывая положения Договора о ЕАЭС, при выплате зарплаты в последние рабочие дни года компания должна исчислить налог еще по ставке 13% (15%). Причем даже если статус нерезидента у сотрудника по итогам года уже не изменится. И тогда при отсутствии выплаты дохода в последний календарный день года все равно нужно пересчитать налог. В этом случае перерасчет на 31.12.2023 будет заключаться только в заполнении справки о доходах такого работника и расчета 6-НДФЛ по ставке 30%. Организация должна отразить сумму неудержанного НДФЛ в разделе 4 справки о доходах работника и в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. <10> То есть просто передать эту сумму в ИФНС, чтобы она занималась ее получением с работника - нерезидента из ЕАЭС <11>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)С одной стороны, на 29 декабря (и ранее) год еще не закончен. Поэтому, учитывая положения Договора о ЕАЭС, при выплате зарплаты в последние рабочие дни года компания должна исчислить налог еще по ставке 13% (15%). Причем даже если статус нерезидента у сотрудника по итогам года уже не изменится. И тогда при отсутствии выплаты дохода в последний календарный день года все равно нужно пересчитать налог. В этом случае перерасчет на 31.12.2023 будет заключаться только в заполнении справки о доходах такого работника и расчета 6-НДФЛ по ставке 30%. Организация должна отразить сумму неудержанного НДФЛ в разделе 4 справки о доходах работника и в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. <10> То есть просто передать эту сумму в ИФНС, чтобы она занималась ее получением с работника - нерезидента из ЕАЭС <11>.
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если до 31 января следующего года вы не сможете удержать НДФЛ, который начислили с дивидендов, зачтенных в счет погашения займа, отразите его в строке 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Также сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога отразите в разд. 4 справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) в составе расчета 6-НДФЛ по итогам года (п. п. 18, 29, 44 - 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если до 31 января следующего года вы не сможете удержать НДФЛ, который начислили с дивидендов, зачтенных в счет погашения займа, отразите его в строке 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Также сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога отразите в разд. 4 справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) в составе расчета 6-НДФЛ по итогам года (п. п. 18, 29, 44 - 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)- поскольку удерживать его не из чего, по окончании года следует не позднее 25 февраля сообщить ИФНС и заемщику о невозможности удержания. То есть отразить доход и налог (как исчисленный и неудержанный) в отдельном разделе 2 расчета 6-НДФЛ и в прилагаемой к годовому расчету справке о доходах физлица, такую же справку выдать заемщику. Потом инспекция пришлет ему уведомление на уплату этой суммы <9>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)- поскольку удерживать его не из чего, по окончании года следует не позднее 25 февраля сообщить ИФНС и заемщику о невозможности удержания. То есть отразить доход и налог (как исчисленный и неудержанный) в отдельном разделе 2 расчета 6-НДФЛ и в прилагаемой к годовому расчету справке о доходах физлица, такую же справку выдать заемщику. Потом инспекция пришлет ему уведомление на уплату этой суммы <9>;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы не сможете удержать налог с прощенных сумм, неудержанный налог в разд. 1 расчета не указывайте. Его нужно будет отразить в строке 170 разд. 2 расчета (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Это те суммы налога, о которых вы должны сообщить инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сведения подайте в виде справки в составе годового расчета по форме 6-НДФЛ (п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы не сможете удержать налог с прощенных сумм, неудержанный налог в разд. 1 расчета не указывайте. Его нужно будет отразить в строке 170 разд. 2 расчета (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Это те суммы налога, о которых вы должны сообщить инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сведения подайте в виде справки в составе годового расчета по форме 6-НДФЛ (п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку в отсутствие денежных выплат удержать исчисленную сумму НДФЛ невозможно, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговому органу не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Исчисленную, но не удержанную сумму НДФЛ включают в строку 170 разд. 2 формы 6-НДФЛ и в разд. 4 справки о доходах физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку в отсутствие денежных выплат удержать исчисленную сумму НДФЛ невозможно, налоговый агент обязан сообщить об этом налоговому органу не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Исчисленную, но не удержанную сумму НДФЛ включают в строку 170 разд. 2 формы 6-НДФЛ и в разд. 4 справки о доходах физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за год).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- налоговый агент производит удержания в счет погашения задолженности по НДФЛ только до указанной даты - 31 января. В раздел 2 Расчета по форме 6-НДФЛ включают:
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- налоговый агент производит удержания в счет погашения задолженности по НДФЛ только до указанной даты - 31 января. В раздел 2 Расчета по форме 6-НДФЛ включают:
Вопрос: Работник в судебном порядке взыскал недополученные выплаты по заработной плате. В решении суда сумма, подлежащая взысканию в пользу работника, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога, не выделены отдельно. Как отразить в форме 6-НДФЛ данные выплаты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сумма налога, исчисленная в отношении данного дохода, отражается в строках 140 "Сумма налога исчисленная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" разд. 2 расчета 6-НДФЛ (пп. 9, 20 п. 28 Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сумма налога, исчисленная в отношении данного дохода, отражается в строках 140 "Сумма налога исчисленная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" разд. 2 расчета 6-НДФЛ (пп. 9, 20 п. 28 Порядка).