6-ндфл пени
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
Статья: НДФЛ-база в виде РК и ПН с больничных: цена вопроса
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)В пределах 2,4 млн руб. и основная, и "северная" налоговые базы облагаются по одинаковым ставкам - 13% <9>. Но для них установлены разные КБК, которые нужно указывать в ЕНП-уведомлениях и в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)В пределах 2,4 млн руб. и основная, и "северная" налоговые базы облагаются по одинаковым ставкам - 13% <9>. Но для них установлены разные КБК, которые нужно указывать в ЕНП-уведомлениях и в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал обоснованным решение инспекции в части возложения на общество обязанности удержать и перечислить в бюджет недостающие суммы НДФЛ и уплатить страховые взносы, а также соответствующие пени, начисленные на них. Суд отметил, что обществом не доказаны обстоятельства, устраняющие противоречия в документах, выявленные при проверке, и подтверждающие достоверность отчетности 6-НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал обоснованным решение инспекции в части возложения на общество обязанности удержать и перечислить в бюджет недостающие суммы НДФЛ и уплатить страховые взносы, а также соответствующие пени, начисленные на них. Суд отметил, что обществом не доказаны обстоятельства, устраняющие противоречия в документах, выявленные при проверке, и подтверждающие достоверность отчетности 6-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@
<О применении пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы>Учитывая изложенное, налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, а также на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2025 года.
<О применении пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы>Учитывая изложенное, налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, а также на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2025 года.
<Письмо> ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"Учитывая изложенное, в целях недопущения в дальнейшем неправомерного привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов, необходимо осуществлять контроль исполнения условий, установленных пунктом 2 статьи 123 Кодекса, в том числе исполнение обязанности по перечислению сумм НДФЛ, удержанных с доходов физических лиц налоговым агентом, и уплате соответствующих сумм пени на дату завершения камеральной налоговой проверки расчетов 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки.
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"Учитывая изложенное, в целях недопущения в дальнейшем неправомерного привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов, необходимо осуществлять контроль исполнения условий, установленных пунктом 2 статьи 123 Кодекса, в том числе исполнение обязанности по перечислению сумм НДФЛ, удержанных с доходов физических лиц налоговым агентом, и уплате соответствующих сумм пени на дату завершения камеральной налоговой проверки расчетов 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица прощенные суммы отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" по коду "2720", "2721" или "4800" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица прощенные суммы отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" по коду "2720", "2721" или "4800" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ вынесено решение о доначислении страховых взносов, НДФЛ, а также взыскании штрафов по п. 3 ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Налоговым органом сделан вывод о нарушении обществом положений подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку выявлены признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД), что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой экономии.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ вынесено решение о доначислении страховых взносов, НДФЛ, а также взыскании штрафов по п. 3 ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Налоговым органом сделан вывод о нарушении обществом положений подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку выявлены признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД), что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой экономии.
Статья: Новости от 03.10.2025
("Главная книга", 2025, N 20)То есть такие выплаты облагают НДФЛ по пятиступенчатой шкале, а не двухступенчатой. А НДФЛ-агенты, которые следовали отмененным разъяснениям, должны сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. Также сообщается, что:
("Главная книга", 2025, N 20)То есть такие выплаты облагают НДФЛ по пятиступенчатой шкале, а не двухступенчатой. А НДФЛ-агенты, которые следовали отмененным разъяснениям, должны сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. Также сообщается, что:
Статья: Детские вычеты по-новому: какова цена ошибки
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)- штраф за неудержание НДФЛ и штраф за недостоверные сведения в 6-НДФЛ;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)- штраф за неудержание НДФЛ и штраф за недостоверные сведения в 6-НДФЛ;
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Разумеется, в результате перерасчета исчисленная со всех доходов этого года по ставке 30% сумма НДФЛ будет превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. И у работника появится долг по налогу, который нужно начать у него удерживать. Если сразу этого не сделать, а дожидаться даты, когда в текущем году статус работника точно не изменится, то получится, что вы вовремя не удержали налог, образовавшийся в результате перерасчета. А за это вам грозят штраф и пени, когда налоговики это обнаружат при выездной проверке <8>. Также возможен и штраф за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <9>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Разумеется, в результате перерасчета исчисленная со всех доходов этого года по ставке 30% сумма НДФЛ будет превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. И у работника появится долг по налогу, который нужно начать у него удерживать. Если сразу этого не сделать, а дожидаться даты, когда в текущем году статус работника точно не изменится, то получится, что вы вовремя не удержали налог, образовавшийся в результате перерасчета. А за это вам грозят штраф и пени, когда налоговики это обнаружат при выездной проверке <8>. Также возможен и штраф за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <9>.
Статья: Памятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 года
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Если в течение I квартала 2025 г. вы подавали уведомления с неправильными суммами НДФЛ, то можете до сдачи расчета 6-НДФЛ представить в инспекцию корректирующие уведомления с верными суммами. Либо такие уведомления не подавать, а отразить правильные суммы НДФЛ в строках 020 - 026 разделов 1 расчета. За неподачу уведомления штрафа нет. Если все налоги в бюджет вы платили в установленные НК сроки и на ЕНС было положительное сальдо, тогда у вас не должно быть пеней по НДФЛ <6>. В противном случае ИФНС начислит пени.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Если в течение I квартала 2025 г. вы подавали уведомления с неправильными суммами НДФЛ, то можете до сдачи расчета 6-НДФЛ представить в инспекцию корректирующие уведомления с верными суммами. Либо такие уведомления не подавать, а отразить правильные суммы НДФЛ в строках 020 - 026 разделов 1 расчета. За неподачу уведомления штрафа нет. Если все налоги в бюджет вы платили в установленные НК сроки и на ЕНС было положительное сальдо, тогда у вас не должно быть пеней по НДФЛ <6>. В противном случае ИФНС начислит пени.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)за нарушение сроков представления, представление недостоверных сведений или несоблюдение порядка представления расчета 6-НДФЛ, за отсутствие налогового учета по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)за нарушение сроков представления, представление недостоверных сведений или несоблюдение порядка представления расчета 6-НДФЛ, за отсутствие налогового учета по НДФЛ
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- доудержать у физлица налог и уплатить его сумму и пени;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- доудержать у физлица налог и уплатить его сумму и пени;
Статья: Вопрос с обложением НДФЛ выплат исходя из среднего заработка работникам Крайнего Севера решен
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Таким образом, ни пени, ни штрафных санкций в связи с перерасчетом налоговых баз по НДФЛ и представлением уточненного расчета по форме 6-НДФЛ не будет.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Таким образом, ни пени, ни штрафных санкций в связи с перерасчетом налоговых баз по НДФЛ и представлением уточненного расчета по форме 6-НДФЛ не будет.