32.50.50.000 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу 32.50.50.000 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ медицинских товаров по ставке 18%, если при их реализации применяется ставка 10%.
(Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-07-07/26854)При реализации на внутреннем рынке изделий медицинских впитывающих для ухода за больными, страдающими недержанием, организация применяет ставку НДС 10% в соответствии со ст. 164 НК РФ. На данный вид товара имеется регистрационное удостоверение медицинского изделия с указанием кода ОКПД2 32.50.50.000, который поименован в Постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 N 688.
(Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-07-07/26854)При реализации на внутреннем рынке изделий медицинских впитывающих для ухода за больными, страдающими недержанием, организация применяет ставку НДС 10% в соответствии со ст. 164 НК РФ. На данный вид товара имеется регистрационное удостоверение медицинского изделия с указанием кода ОКПД2 32.50.50.000, который поименован в Постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 N 688.
Вопрос: Освобождается ли от уплаты НДС реализация медицинских масок с соответствующими регистрационными удостоверениями с кодом 32.50.50.190, или применяется ставка НДС 10%?
(Консультация эксперта, 2020)Как указывается в Письме ФНС России от 24.01.2020 N СД-4-3/999@, так как наименование продукции по новому коду ОКПД2 32.50.50.190 соответствует наименованию продукции по старому коду ОКПД2 32.50.50.000 (изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие), то допустимо применять ставку НДС в размере 10% в отношении медицинских изделий, на которые выданы регистрационные удостоверения с указанием кода ОКПД2 - 32.50.50.190.
(Консультация эксперта, 2020)Как указывается в Письме ФНС России от 24.01.2020 N СД-4-3/999@, так как наименование продукции по новому коду ОКПД2 32.50.50.190 соответствует наименованию продукции по старому коду ОКПД2 32.50.50.000 (изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие), то допустимо применять ставку НДС в размере 10% в отношении медицинских изделий, на которые выданы регистрационные удостоверения с указанием кода ОКПД2 - 32.50.50.190.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло в РФ и задекларировало медицинские изделия, заявив освобождение от уплаты НДС. Таможенный орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно применил освобождение, так как код ОКП, указанный в регистрационном удостоверении в отношении медицинских товаров, не соответствует коду ОКП, указанному в соответствующем пункте Перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Соглашаясь с выводами таможенного органа, суд указал, что существенным фактором для возможности освобождения от уплаты НДС при ввозе спорного товара является одновременное совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода по ОКП в рамках одного пункта Перечня N 1042. Однако заявленный налогоплательщиком в декларации код ОКПД2 32.50.50.000 и код ТН ВЭД ЕАЭС 8515809000 отсутствуют в п. 14 Перечня N 1042, при этом к п. 18 Перечня N 1042 ввезенный товар не относится по своему описанию, назначению к группе "оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек" с кодом ОКП 94 5200.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло в РФ и задекларировало медицинские изделия, заявив освобождение от уплаты НДС. Таможенный орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно применил освобождение, так как код ОКП, указанный в регистрационном удостоверении в отношении медицинских товаров, не соответствует коду ОКП, указанному в соответствующем пункте Перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Соглашаясь с выводами таможенного органа, суд указал, что существенным фактором для возможности освобождения от уплаты НДС при ввозе спорного товара является одновременное совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода по ОКП в рамках одного пункта Перечня N 1042. Однако заявленный налогоплательщиком в декларации код ОКПД2 32.50.50.000 и код ТН ВЭД ЕАЭС 8515809000 отсутствуют в п. 14 Перечня N 1042, при этом к п. 18 Перечня N 1042 ввезенный товар не относится по своему описанию, назначению к группе "оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек" с кодом ОКП 94 5200.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим примечания 5 раздела II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (в редакции Постановления Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513). Налогоплательщик полагает, что оспариваемая норма, содержащая указание на конкретные медицинские товары, предусматривает применение ставки НДС 10 процентов только в отношении части медицинских изделий (пеленок (простыней) впитывающих одноразовых; пеленок медицинских впитывающих, одноразовых для ухода за взрослыми, детьми и новорожденными; подгузников детских медицинских; подгузников для взрослых; прокладок урологических), ограничивая возможность применения льготного налогообложения при реализации медицинских изделий, производимых налогоплательщиком, в частности медицинского изделия "бахилы медицинские одноразовые из полиэтилена и нетканого материала" с кодом ОКПД2 32.50.50.190, в то время как реализация аналогичных медицинских изделий, содержащих ранее действовавший код ОКПД2 32.50.50.000, облагается НДС по ставке 10 процентов. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что, реализуя предоставленные п. 2 ст. 164 НК РФ полномочия, Правительство РФ определило перечень кодов, установив в примечании 5 раздела II оспариваемого нормативного правового акта особенности применения кода ОКПД2, отмеченного знаком "<***>", что не противоречит действующему законодательству. Примечание 5 раздела II перечня кодов отграничивает медицинские товары, реализация и ввоз которых облагается НДС по ставке 10 процентов, от медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что оспариваемая норма соответствует положениям НК РФ, направлена на точное определение налоговой ставки (элемента налогообложения) таким образом, чтобы налогоплательщики однозначно понимали, какие налоги, в каком размере и порядке они должны платить.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим примечания 5 раздела II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (в редакции Постановления Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513). Налогоплательщик полагает, что оспариваемая норма, содержащая указание на конкретные медицинские товары, предусматривает применение ставки НДС 10 процентов только в отношении части медицинских изделий (пеленок (простыней) впитывающих одноразовых; пеленок медицинских впитывающих, одноразовых для ухода за взрослыми, детьми и новорожденными; подгузников детских медицинских; подгузников для взрослых; прокладок урологических), ограничивая возможность применения льготного налогообложения при реализации медицинских изделий, производимых налогоплательщиком, в частности медицинского изделия "бахилы медицинские одноразовые из полиэтилена и нетканого материала" с кодом ОКПД2 32.50.50.190, в то время как реализация аналогичных медицинских изделий, содержащих ранее действовавший код ОКПД2 32.50.50.000, облагается НДС по ставке 10 процентов. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что, реализуя предоставленные п. 2 ст. 164 НК РФ полномочия, Правительство РФ определило перечень кодов, установив в примечании 5 раздела II оспариваемого нормативного правового акта особенности применения кода ОКПД2, отмеченного знаком "<***>", что не противоречит действующему законодательству. Примечание 5 раздела II перечня кодов отграничивает медицинские товары, реализация и ввоз которых облагается НДС по ставке 10 процентов, от медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что оспариваемая норма соответствует положениям НК РФ, направлена на точное определение налоговой ставки (элемента налогообложения) таким образом, чтобы налогоплательщики однозначно понимали, какие налоги, в каком размере и порядке они должны платить.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.08.2019 N 1054
"О внесении изменений в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость"3. Установить, что пункты 17, 18 и 20 перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость" (в редакции настоящего постановления), в части, касающейся медицинских изделий, классифицируемых кодом 32.50.50.000 по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.
"О внесении изменений в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость"3. Установить, что пункты 17, 18 и 20 перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость" (в редакции настоящего постановления), в части, касающейся медицинских изделий, классифицируемых кодом 32.50.50.000 по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.
Административная практика
Вопрос: Об НДС в отношении медицинских изделий и принадлежностей к медицинским изделиям, ввозимых в РФ отдельно от этих изделий.
(Письмо Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-07/22910)В связи с обращением по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость при реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий с кодом ОКПД 2 32.50.50.190 и кодом ОКПД 2 32.50.50.000 Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-07/22910)В связи с обращением по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость при реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий с кодом ОКПД 2 32.50.50.190 и кодом ОКПД 2 32.50.50.000 Департамент налоговой политики сообщает.
Статья: 10% или 20%? Определяем ставку НДС по товарам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)Особенность 6. В исключительных случаях допустимо использование ставки НДС 10% по товару, код которого не указан в специальном перечне. Но для этого надо заручиться разъяснением Минфина или ФНС. Так, очередное изменение классификатора ОКПД2 предполагает аннулирование кода 32.50.50.000 "Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие" (содержащегося в 10%-м Перечне). Вместо него добавляется два кода <20>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)Особенность 6. В исключительных случаях допустимо использование ставки НДС 10% по товару, код которого не указан в специальном перечне. Но для этого надо заручиться разъяснением Минфина или ФНС. Так, очередное изменение классификатора ОКПД2 предполагает аннулирование кода 32.50.50.000 "Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие" (содержащегося в 10%-м Перечне). Вместо него добавляется два кода <20>:
Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации на территории РФ медицинских изделий, зарегистрированных по коду ОКПД 2 32.50.50.000.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/23095)Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации на территории РФ медицинских изделий, зарегистрированных по коду ОКПД 2 32.50.50.000.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/23095)Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации на территории РФ медицинских изделий, зарегистрированных по коду ОКПД 2 32.50.50.000.
Вопрос: ...О применении ставки НДС 10% при ввозе и реализации в РФ датчиков пульсоксиметрических.
(Письмо Минфина России от 03.04.2018 N 03-07-07/21477)Из проанализированной информации в медицинской отрасли, в частности, в требованиях государственных и муниципальных заказов, учреждениям требуются датчики пульсоксиметрические, которым присвоены коды ОКПД2 32.50.50.000 или 32.50.13.110. Однако большинство регистрационных удостоверений (выданных до 21.01.2018) на датчики пульсоксиметрические и аналогичные товары содержат только код ОКП.
(Письмо Минфина России от 03.04.2018 N 03-07-07/21477)Из проанализированной информации в медицинской отрасли, в частности, в требованиях государственных и муниципальных заказов, учреждениям требуются датчики пульсоксиметрические, которым присвоены коды ОКПД2 32.50.50.000 или 32.50.13.110. Однако большинство регистрационных удостоверений (выданных до 21.01.2018) на датчики пульсоксиметрические и аналогичные товары содержат только код ОКП.
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации подгузников для взрослых (код товара 32.50.50.000 в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД 2))?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
Вопрос: Об освобождении от НДС либо применении ставки 10% НДС при реализации медицинских изделий с кодом 32.50.50.190.
(Письмо Минфина России от 25.03.2022 N 03-07-11/23821)Правомерно ли применение организацией ставки НДС 10% при реализации медицинских изделий с кодом ОКПД 2 32.50.50.190, указанным в регистрационном удостоверении, на основании пп. 4 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", Письма Федеральной налоговой службы от 24.01.2020 N СД-4-3/999@ ввиду того, что наименование продукции по новому коду ОКПД 2 32.50.50.190 соответствует наименованию продукции по старому коду ОКПД 2 32.50.50.000 (изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие)?
(Письмо Минфина России от 25.03.2022 N 03-07-11/23821)Правомерно ли применение организацией ставки НДС 10% при реализации медицинских изделий с кодом ОКПД 2 32.50.50.190, указанным в регистрационном удостоверении, на основании пп. 4 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", Письма Федеральной налоговой службы от 24.01.2020 N СД-4-3/999@ ввиду того, что наименование продукции по новому коду ОКПД 2 32.50.50.190 соответствует наименованию продукции по старому коду ОКПД 2 32.50.50.000 (изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие)?
Вопрос: Об НДС при реализации подгузников для детей с ограниченными возможностями.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-07-07/41798)В Перечне не облагаемых НДС медицинских товаров не упомянуто наименование товара "подгузники медицинские для детей с ограниченными возможностями", однако по отдельным группам медицинских изделий, товаров указан код Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности 32.50.50.000.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-07-07/41798)В Перечне не облагаемых НДС медицинских товаров не упомянуто наименование товара "подгузники медицинские для детей с ограниченными возможностями", однако по отдельным группам медицинских изделий, товаров указан код Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности 32.50.50.000.
Вопрос: ...О применении ставки НДС 10% при реализации подгузников для взрослых.
(Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3790)Перечнем кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов, предусмотрены изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие с кодом 32.50.50.000.
(Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3790)Перечнем кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов, предусмотрены изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие с кодом 32.50.50.000.
Вопрос: Какая ставка применяется при реализации медицинских изделий с кодом 32.50.50.190?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Вместе с тем, по мнению ФНС, так как наименование продукции по новому коду 32.50.50.190 соответствует наименованию продукции по старому коду ОКПД 2 32.50.50.000 ("Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие"), допустимо применять ставку НДС в размере 10% в отношении медицинских изделий, на которые выданы регистрационные удостоверения с указанием кода ОКПД 2 - 32.50.50.190 (см. Письмо от 24.01.2020 N СД-4-3/999@).
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Вместе с тем, по мнению ФНС, так как наименование продукции по новому коду 32.50.50.190 соответствует наименованию продукции по старому коду ОКПД 2 32.50.50.000 ("Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие"), допустимо применять ставку НДС в размере 10% в отношении медицинских изделий, на которые выданы регистрационные удостоверения с указанием кода ОКПД 2 - 32.50.50.190 (см. Письмо от 24.01.2020 N СД-4-3/999@).
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации медицинских масок организацией, не имеющей лицензии на фармацевтическую деятельность, при наличии регистрационного свидетельства на медицинское изделие?
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: При реализации медицинских масок, имеющих коды по ОКПД2 32.50.50.190, 32.50.50.000, 14.12.30.190, 13.95.10.190, применяется ставка НДС 10% при наличии регистрационного удостоверения.
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: При реализации медицинских масок, имеющих коды по ОКПД2 32.50.50.190, 32.50.50.000, 14.12.30.190, 13.95.10.190, применяется ставка НДС 10% при наличии регистрационного удостоверения.