3-ндфл проценты по займам
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-ндфл проценты по займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Между гражданином РФ (заемщиком) и гражданином Италии (заимодавцем) заключен процентный договор займа. В 2025 г. заемщик вернул заем и проценты по нему. Облагается ли НДФЛ данный доход в РФ? Если да, то каким образом? Может ли заемщик удержать НДФЛ с выплаченных процентов заимодавцу?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, заимодавец - гражданин Италии должен самостоятельно исчислить сумму НДФЛ с полученных процентов по займу и уплатить его в бюджет РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, заимодавец - гражданин Италии должен самостоятельно исчислить сумму НДФЛ с полученных процентов по займу и уплатить его в бюджет РФ.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Из формулировок в решении ВС можно предположить, что реконструкция остается тогда, когда организация и самозанятый "умышленно и совместно перечисляли друг другу денежные средства" в схемах получения необоснованной налоговой выгоды. Например, если самозанятый - это участник ООО и он выполнял работы/оказывал услуги по профилю своей фирмы с целью перевода части выручки на НПД <10>. Или выдавал фирме займы, а с получаемых процентов платил НПД. Напомним, недавно ВС решил, что проценты по займам в принципе не подпадают под НПД и должны облагаться НДФЛ <11> (подробности - в ГК, 2024, N 24, с. 86). А потом его поддержал и КС <12>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Из формулировок в решении ВС можно предположить, что реконструкция остается тогда, когда организация и самозанятый "умышленно и совместно перечисляли друг другу денежные средства" в схемах получения необоснованной налоговой выгоды. Например, если самозанятый - это участник ООО и он выполнял работы/оказывал услуги по профилю своей фирмы с целью перевода части выручки на НПД <10>. Или выдавал фирме займы, а с получаемых процентов платил НПД. Напомним, недавно ВС решил, что проценты по займам в принципе не подпадают под НПД и должны облагаться НДФЛ <11> (подробности - в ГК, 2024, N 24, с. 86). А потом его поддержал и КС <12>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 18.11.2009 N ШС-22-3/875@
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> ФНС РФ от 21.08.2009 N 3-5-04/1308@ "О предоставлении имущественного налогового вычета", <Письмом> ФНС РФ от 23.10.2009 N 3-5-02/1588 "О порядке применения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ", <Письмом> ФНС РФ от 13.08.2009 N 3-5-04/1248@ "Об имущественном налоговом вычете при продаже квартиры", <Письмом> ФНС РФ от 01.09.2009 N 3-5-04/1363 "О порядке налогообложения доходов от продажи квартиры", <Письмом> ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-5-04/1491 "Об имущественном налоговом вычете", <Письмом> ФНС РФ от 17.04.2009 N 3-5-04/453@ "Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц", <Письмом> ФНС РФ от 21.04.2009 N 3-5-04/472@ "Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц", <Письмом> ФНС РФ от 19.06.2009 N 3-5-04/835@ "Об имущественном налоговом вычете", <Письмом> ФНС РФ от 13.04.2009 N 3-5-04/430@ "Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц", <Письмом> ФНС РФ от 25.06.2009 N 3-5-04/888@ "О предоставлении имущественного налогового вычета", <Письмом> ФНС РФ от 15.10.2009 N 3-5-04/1542 "Об имущественном налоговом вычете", <Письмом> ФНС РФ от 26.10.2009 N 3-5-04/1595 "Об имущественном налоговом вычете", <Письмом> ФНС РФ от 23.04.2009 N 3-5-04/500@ "О предоставлении имущественного налогового вычета", <Письмом> ФНС РФ от 03.07.2009 N 3-5-04/952@ "Об имущественном налоговом вычете", <Письмом> ФНС РФ от 21.09.2009 N 3-5-04/1445 "О рассмотрении обращения")Кроме того, обращаем внимание на то, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрена возможность включения в состав имущественного налогового вычета исключительно сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а не любых сумм расходов, связанных с получением кредитов (займов) и их обслуживанием в кредитной организации, а также расходов по страхованию жилого объекта, являющегося предметом залога.
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> ФНС РФ от 21.08.2009 N 3-5-04/1308@ "О предоставлении имущественного налогового вычета", <Письмом> ФНС РФ от 23.10.2009 N 3-5-02/1588 "О порядке применения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ", <Письмом> ФНС РФ от 13.08.2009 N 3-5-04/1248@ "Об имущественном налоговом вычете при продаже квартиры", <Письмом> ФНС РФ от 01.09.2009 N 3-5-04/1363 "О порядке налогообложения доходов от продажи квартиры", <Письмом> ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-5-04/1491 "Об имущественном налоговом вычете", <Письмом> ФНС РФ от 17.04.2009 N 3-5-04/453@ "Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц", <Письмом> ФНС РФ от 21.04.2009 N 3-5-04/472@ "Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц", <Письмом> ФНС РФ от 19.06.2009 N 3-5-04/835@ "Об имущественном налоговом вычете", <Письмом> ФНС РФ от 13.04.2009 N 3-5-04/430@ "Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц", <Письмом> ФНС РФ от 25.06.2009 N 3-5-04/888@ "О предоставлении имущественного налогового вычета", <Письмом> ФНС РФ от 15.10.2009 N 3-5-04/1542 "Об имущественном налоговом вычете", <Письмом> ФНС РФ от 26.10.2009 N 3-5-04/1595 "Об имущественном налоговом вычете", <Письмом> ФНС РФ от 23.04.2009 N 3-5-04/500@ "О предоставлении имущественного налогового вычета", <Письмом> ФНС РФ от 03.07.2009 N 3-5-04/952@ "Об имущественном налоговом вычете", <Письмом> ФНС РФ от 21.09.2009 N 3-5-04/1445 "О рассмотрении обращения")Кроме того, обращаем внимание на то, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрена возможность включения в состав имущественного налогового вычета исключительно сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а не любых сумм расходов, связанных с получением кредитов (займов) и их обслуживанием в кредитной организации, а также расходов по страхованию жилого объекта, являющегося предметом залога.
<Письмо> ФНС России от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227
"О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке"С 21 мая 2021 года вступают в силу изменения законодательства, предусматривающие возможность получения налогоплательщиками - физическими лицами инвестиционных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на приобретение жилья и уплату процентов по целевым займам (кредитам) в упрощенном порядке.
"О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке"С 21 мая 2021 года вступают в силу изменения законодательства, предусматривающие возможность получения налогоплательщиками - физическими лицами инвестиционных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на приобретение жилья и уплату процентов по целевым займам (кредитам) в упрощенном порядке.
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за полугодие 2026 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)вознаграждения и авансы физлицам по ГПД - подряд, услуги, аренда, а также проценты по займу
(Издательство "Главная книга", 2026)вознаграждения и авансы физлицам по ГПД - подряд, услуги, аренда, а также проценты по займу
Ситуация: Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Заимодавец по общему правилу должен уплатить НДФЛ с дохода в виде процентов по займу между физическими лицами. Такой доход отражается им в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Уплатить налог и представить декларацию необходимо самостоятельно по месту жительства в установленные законодательством сроки.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Заимодавец по общему правилу должен уплатить НДФЛ с дохода в виде процентов по займу между физическими лицами. Такой доход отражается им в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Уплатить налог и представить декларацию необходимо самостоятельно по месту жительства в установленные законодательством сроки.
Статья: Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)По уведомлению из ИФНС имущественный и социальный вычеты предоставляет работодатель <2>. Налоговый агент, который не является для физлица работодателем, этого делать не вправе <3>. Поэтому, даже если вам придет от инспекции уведомление о вычете, нельзя предоставить его человеку, который не является вашим работником на основании трудового договора <4>. Например, учредителю, у которого фирма арендует имущество или взяла заем и которому выплачивает доходы в виде арендной платы или процентов по займу. Либо физлицу - исполнителю или подрядчику, которому вы выплачиваете вознаграждение по договору оказания услуг или выполнения работ. Вычет он может получить только через свою инспекцию, представив декларацию 3-НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)По уведомлению из ИФНС имущественный и социальный вычеты предоставляет работодатель <2>. Налоговый агент, который не является для физлица работодателем, этого делать не вправе <3>. Поэтому, даже если вам придет от инспекции уведомление о вычете, нельзя предоставить его человеку, который не является вашим работником на основании трудового договора <4>. Например, учредителю, у которого фирма арендует имущество или взяла заем и которому выплачивает доходы в виде арендной платы или процентов по займу. Либо физлицу - исполнителю или подрядчику, которому вы выплачиваете вознаграждение по договору оказания услуг или выполнения работ. Вычет он может получить только через свою инспекцию, представив декларацию 3-НДФЛ.
Путеводитель по сделкам. Заем денежный. Заемщик3. Удержание НДФЛ при уплате процентов по договору денежного займа
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход в виде материальной выгоды возникает в установленных случаях, в частности от приобретения физлицом товаров (работ, услуг) по ГПД у физлиц, организаций и ИП, являющихся по отношению к данному лицу взаимозависимыми. Подать декларацию 3-НДФЛ надо при получении дохода в виде материальной выгоды от лица, не являющегося налоговым агентом.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход в виде материальной выгоды возникает в установленных случаях, в частности от приобретения физлицом товаров (работ, услуг) по ГПД у физлиц, организаций и ИП, являющихся по отношению к данному лицу взаимозависимыми. Подать декларацию 3-НДФЛ надо при получении дохода в виде материальной выгоды от лица, не являющегося налоговым агентом.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
Путеводитель по сделкам. Заем денежный. Заимодавец3. Удержание НДФЛ при получении заемщиком - физическим лицом материальной выгоды от экономии на процентах по займам, когда процент меньше 2/3 ставки рефинансирования