2 НДФЛ налоговая тайна
Подборка наиболее важных документов по запросу 2 НДФЛ налоговая тайна (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О налоговой тайне
(Юсупов К.И.)
("Налоговая проверка", 2012, N 1)В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.
(Юсупов К.И.)
("Налоговая проверка", 2012, N 1)В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.
Вопрос: Об отнесении в целях НДФЛ информации о персональных данных конкретных налогоплательщиков к налоговой тайне.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.05.2010 N 20-14/055467@)В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.05.2010 N 20-14/055467@)В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по п. 2 ст. 129.1 НК РФ за непредставление документов, истребованных в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что налоговый орган фактически проводил проверку в отношении общества, истребовал документы, касающиеся деятельности общества и его работника, необоснованно истребовал персональные данные работника. Инспекция пояснила, что выставила требование из-за выявления неоднократного перечисления другой организации денежных средств с назначением платежа "за сотрудника...", а также по результатам анализа 2-НДФЛ на указанного сотрудника. Суд пришел к выводу, что необходимость запроса документов обоснована, инспекция не злоупотребила своими полномочиями. Суд отклонил ссылку общества на нарушение законодательства о персональных данных, поскольку сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков персональных данных не влечет отказ в ее предоставлении уполномоченному органу в порядке, установленном законодательством, при этом любые полученные инспекцией сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну и имеют специальный режим хранения и доступа. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по п. 2 ст. 129.1 НК РФ за непредставление документов, истребованных в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что налоговый орган фактически проводил проверку в отношении общества, истребовал документы, касающиеся деятельности общества и его работника, необоснованно истребовал персональные данные работника. Инспекция пояснила, что выставила требование из-за выявления неоднократного перечисления другой организации денежных средств с назначением платежа "за сотрудника...", а также по результатам анализа 2-НДФЛ на указанного сотрудника. Суд пришел к выводу, что необходимость запроса документов обоснована, инспекция не злоупотребила своими полномочиями. Суд отклонил ссылку общества на нарушение законодательства о персональных данных, поскольку сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков персональных данных не влечет отказ в ее предоставлении уполномоченному органу в порядке, установленном законодательством, при этом любые полученные инспекцией сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну и имеют специальный режим хранения и доступа. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 102 "Налоговая тайна" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий запросил у инспекции копии справок по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также реестры сведений о доходах работников должника за 2018 год. Инспекция отказала в предоставлении данных документов, так как они являются налоговой тайной и содержат персональные данные. Не согласившись с бездействием инспекции, конкурсный управляющий обратился в суд, однако суд поддержал позицию инспекции: в п. 1 ст. 20.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" отсутствует указание на право арбитражного управляющего истребовать сведения, составляющие налоговую тайну, и персональные данные, таких полномочий конкурсному управляющему не предоставляет и ст. 129 того же Закона. Кроме того, законодательство не содержит положений, обязывающих инспекцию представить копии документов, которые ранее были получены от должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий запросил у инспекции копии справок по форме 2-НДФЛ за 2018 год, а также реестры сведений о доходах работников должника за 2018 год. Инспекция отказала в предоставлении данных документов, так как они являются налоговой тайной и содержат персональные данные. Не согласившись с бездействием инспекции, конкурсный управляющий обратился в суд, однако суд поддержал позицию инспекции: в п. 1 ст. 20.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" отсутствует указание на право арбитражного управляющего истребовать сведения, составляющие налоговую тайну, и персональные данные, таких полномочий конкурсному управляющему не предоставляет и ст. 129 того же Закона. Кроме того, законодательство не содержит положений, обязывающих инспекцию представить копии документов, которые ранее были получены от должника.
Нормативные акты
Вопрос: О праве арбитражного управляющего на получение у налоговых органов выписок из декларации по НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физлица в отношении гражданина-банкрота.
(Письмо Минфина России от 28.12.2021 N 03-02-10/106961)Департамент налоговой политики в рамках своей компетенции рассмотрел обращение от 8 ноября 2021 г. по вопросу, имеет ли арбитражный управляющий право запрашивать у налоговых органов выписки по форме 2-НДФЛ и по форме 3-НДФЛ в отношении гражданина-банкрота, а также по вопросу, имеются ли у налогового органа основания для отказа в выдаче арбитражному управляющему выписок по форме 2-НДФЛ и по форме 3-НДФЛ в отношении гражданина-банкрота, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2021 N 03-02-10/106961)Департамент налоговой политики в рамках своей компетенции рассмотрел обращение от 8 ноября 2021 г. по вопросу, имеет ли арбитражный управляющий право запрашивать у налоговых органов выписки по форме 2-НДФЛ и по форме 3-НДФЛ в отношении гражданина-банкрота, а также по вопросу, имеются ли у налогового органа основания для отказа в выдаче арбитражному управляющему выписок по форме 2-НДФЛ и по форме 3-НДФЛ в отношении гражданина-банкрота, и сообщает следующее.
Вопрос: О предоставлении кредитной организации налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, с использованием СМЭВ 3 и о способах проверки электронной подписи на справке 2-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 16.09.2020 N БС-4-11/15094@)Вопрос: О предоставлении кредитной организации налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, с использованием СМЭВ 3 и о способах проверки электронной подписи на справке 2-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 16.09.2020 N БС-4-11/15094@)Вопрос: О предоставлении кредитной организации налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, с использованием СМЭВ 3 и о способах проверки электронной подписи на справке 2-НДФЛ.
Статья: Налоговая тайна, или По секрету всему свету
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 16)Сведения о доходах физических лиц
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 16)Сведения о доходах физических лиц
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 12.02.2016 N БС-4-11/2303@ <Указание ИНН в отчетности налогового агента по форме 2-НДФЛ>
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 7)Контролирующие органы отмечали, что ИНН не является обязательным реквизитом при заполнении формы 2-НДФЛ. Тем не менее они неоднократно указывали, что налоговые агенты должны предпринимать все возможные усилия по идентификации налогоплательщиков, получивших от них доход. Тем более что сведения об ИНН физических лиц не составляют налоговую тайну и при необходимости могут запрашиваться (Письма Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-06/44917, от 07.05.2015 N 03-04-06/26534).
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 7)Контролирующие органы отмечали, что ИНН не является обязательным реквизитом при заполнении формы 2-НДФЛ. Тем не менее они неоднократно указывали, что налоговые агенты должны предпринимать все возможные усилия по идентификации налогоплательщиков, получивших от них доход. Тем более что сведения об ИНН физических лиц не составляют налоговую тайну и при необходимости могут запрашиваться (Письма Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-06/44917, от 07.05.2015 N 03-04-06/26534).
Статья: Обзор новостей от 09.11.2010
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ. На основании таких сведений, представленных налоговыми агентами в налоговые органы, формируется федеральный информационный ресурс "Сведения о физических лицах".
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период (календарный год) и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ. На основании таких сведений, представленных налоговыми агентами в налоговые органы, формируется федеральный информационный ресурс "Сведения о физических лицах".
Статья: НДФЛ-2022: обзор разъяснений и изменений по итогам первого полугодия
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Напомним, что эта справка является приложением 1 к форме 6-НДФЛ (ранее - 2-НДФЛ). В Письме ФНС России от 03.02.2022 N БС-4-11/1208@ рассмотрен вопрос о заполнении реквизита "Номер справки". Так, согласно п. 5.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) в данном поле указывается уникальный порядковый номер справки о доходах и суммах налога физического лица в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом. Налоговый агент самостоятельно определяет порядок присвоения уникальных номеров справкам о доходах и суммах налога физических лиц, представляемым им в отношении каждого своего обособленного подразделения.
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Напомним, что эта справка является приложением 1 к форме 6-НДФЛ (ранее - 2-НДФЛ). В Письме ФНС России от 03.02.2022 N БС-4-11/1208@ рассмотрен вопрос о заполнении реквизита "Номер справки". Так, согласно п. 5.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) в данном поле указывается уникальный порядковый номер справки о доходах и суммах налога физического лица в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом. Налоговый агент самостоятельно определяет порядок присвоения уникальных номеров справкам о доходах и суммах налога физических лиц, представляемым им в отношении каждого своего обособленного подразделения.
"Правовые аспекты семейных отношений: ответы на вопросы и комментарии"
(выпуск 13)
(Тарасенкова А.Н.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Как определить состав и размер доходов плательщика алиментов? Даже самый легковерный человек в наше время вряд ли поверит размеру зарплаты, указанному в справке с места работы. Больше доверия может заслуживать справка 2-НДФЛ или налоговая декларация, но получить эти сведения может только сам налогоплательщик. Это налоговая тайна. Таким образом, проверка законности заключаемого соглашения по этому пункту возможна, только если сами стороны представят информацию о своем материальном положении.
(выпуск 13)
(Тарасенкова А.Н.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Как определить состав и размер доходов плательщика алиментов? Даже самый легковерный человек в наше время вряд ли поверит размеру зарплаты, указанному в справке с места работы. Больше доверия может заслуживать справка 2-НДФЛ или налоговая декларация, но получить эти сведения может только сам налогоплательщик. Это налоговая тайна. Таким образом, проверка законности заключаемого соглашения по этому пункту возможна, только если сами стороны представят информацию о своем материальном положении.
Статья: Как директору ООО уволиться по собственному желанию
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 22)Если же по каким-то причинам список участников не велся, то поискать их адреса можно в другой документации ООО. Такие данные можно найти, к примеру, в справках 2-НДФЛ (если таковые подавались в ИФНС), в учредительном договоре, иногда в уставе.
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 22)Если же по каким-то причинам список участников не велся, то поискать их адреса можно в другой документации ООО. Такие данные можно найти, к примеру, в справках 2-НДФЛ (если таковые подавались в ИФНС), в учредительном договоре, иногда в уставе.
Вопрос: ...Как банк может проверить достоверность справки 2-НДФЛ, представленной ему физлицом для получения кредита?
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, из вышеизложенного, по нашему мнению, следует, что налоговые органы не вправе представлять сведения, указанные в представленных работодателями - налоговыми агентами справках по форме 2-НДФЛ, в адрес банка, поскольку указанные сведения являются налоговой тайной.
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, из вышеизложенного, по нашему мнению, следует, что налоговые органы не вправе представлять сведения, указанные в представленных работодателями - налоговыми агентами справках по форме 2-НДФЛ, в адрес банка, поскольку указанные сведения являются налоговой тайной.