2-ндфл зарплату выплатили в январе
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл зарплату выплатили в январе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 16.08.2023 N 88-16535/2023 по делу N 2-2534/2022 (УИД 21RS0024-01-2022-003089-92)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О взыскании ущерба в сумме, не покрытой суммой страхового возмещения.
Обстоятельства: Выплаченного страховщиком страхового возмещения недостаточно для покрытия ущерба.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части; 3) О возмещении расходов на проведение оценки - удовлетворено.В ходе судебного разбирательства дела судом апелляционной инстанции приняты в качестве новых доказательств представленные представителем ответчика Л. оригиналы договора аренды автомобиля без экипажа от 30 ноября 2020 г. и акта приема-передачи автотранспорта от 1 декабря 2020 г., третьим лицом И.Д. - трудовой договор от 16 января 2020 г., заключенный между Н.В. и И.Д., по условиям которого ИП Н.В. принял на работу И.Д. в качестве водителя-экспедитора на автомобиль работодателя, начиная с 16 января 2020 г. на неопределенный срок, справка о доходах и суммах налога физического лица И.Д. за 2020 год, выданная ИП Никита В.Ю. 16 декабря 2020 г., согласно которой ИП Н.В. осуществляя выплату заработной платы И.Д. в период с января по декабрь 2020 года, скриншот со смартфона И.Д., содержащий сообщение от ИП Н.В. в адрес И.Д. в электронном мессенджере, датированное 3 декабря 2020 г. с указанием сведений о грузоотправителе в г. Челябинске и грузополучателе в г. Чебоксары.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О взыскании ущерба в сумме, не покрытой суммой страхового возмещения.
Обстоятельства: Выплаченного страховщиком страхового возмещения недостаточно для покрытия ущерба.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части; 3) О возмещении расходов на проведение оценки - удовлетворено.В ходе судебного разбирательства дела судом апелляционной инстанции приняты в качестве новых доказательств представленные представителем ответчика Л. оригиналы договора аренды автомобиля без экипажа от 30 ноября 2020 г. и акта приема-передачи автотранспорта от 1 декабря 2020 г., третьим лицом И.Д. - трудовой договор от 16 января 2020 г., заключенный между Н.В. и И.Д., по условиям которого ИП Н.В. принял на работу И.Д. в качестве водителя-экспедитора на автомобиль работодателя, начиная с 16 января 2020 г. на неопределенный срок, справка о доходах и суммах налога физического лица И.Д. за 2020 год, выданная ИП Никита В.Ю. 16 декабря 2020 г., согласно которой ИП Н.В. осуществляя выплату заработной платы И.Д. в период с января по декабрь 2020 года, скриншот со смартфона И.Д., содержащий сообщение от ИП Н.В. в адрес И.Д. в электронном мессенджере, датированное 3 декабря 2020 г. с указанием сведений о грузоотправителе в г. Челябинске и грузополучателе в г. Чебоксары.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.11.2023 N 88-22066/2023 (УИД 55RS0004-01-2022-004350-11)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О расторжении трудового договора.
Обстоятельства: Смена единоличного исполнительного органа общества не влечет за собой невозможность прекращения трудовых отношений работника с юридическим лицом во внесудебном порядке. Направление работником заявления о расторжении трудового договора неуполномоченному лицу свидетельствует о несоблюдении процедуры, предусмотренной ст. 80 Трудового кодекса РФ.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.Представитель истца в судебном заседании настаивала на том, что заработная плата истцу за весь период его работы не выплачивалась, а сведения, содержащиеся в Справках по форме 2 НДФЛ о доходах истца, сведения Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Омской области, предоставленные страхователем ООО "Аркей" за период с января 2018 года по март 2023 года, согласно которым отчисления за истца производились исходя из заработной платы в размере от 2 875 руб. до 3 209,36 руб., не подтверждают выплату заработной платы истцу.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О расторжении трудового договора.
Обстоятельства: Смена единоличного исполнительного органа общества не влечет за собой невозможность прекращения трудовых отношений работника с юридическим лицом во внесудебном порядке. Направление работником заявления о расторжении трудового договора неуполномоченному лицу свидетельствует о несоблюдении процедуры, предусмотренной ст. 80 Трудового кодекса РФ.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.Представитель истца в судебном заседании настаивала на том, что заработная плата истцу за весь период его работы не выплачивалась, а сведения, содержащиеся в Справках по форме 2 НДФЛ о доходах истца, сведения Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Омской области, предоставленные страхователем ООО "Аркей" за период с января 2018 года по март 2023 года, согласно которым отчисления за истца производились исходя из заработной платы в размере от 2 875 руб. до 3 209,36 руб., не подтверждают выплату заработной платы истцу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С другой стороны, не возникает сомнений, что налог, исчисленный 31.12.2024, будет удержан при ближайшей выплате заработной платы в январе 2025 г. Поэтому в справке о доходах физического лица за 2024 год (заполняется по состоянию на день представления в налоговый орган) в разд. 2 значения полей "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная" будут равны. Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога" не заполняется.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С другой стороны, не возникает сомнений, что налог, исчисленный 31.12.2024, будет удержан при ближайшей выплате заработной платы в январе 2025 г. Поэтому в справке о доходах физического лица за 2024 год (заполняется по состоянию на день представления в налоговый орган) в разд. 2 значения полей "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная" будут равны. Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога" не заполняется.
Статья: 6-НДФЛ: новая форма и новые сроки сдачи
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Обратите внимание! Зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее попадают: в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года; в справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Обратите внимание! Зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее попадают: в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года; в справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
Нормативные акты
Приказ СФР от 06.02.2024 N 172
"Об утверждении Порядка представления страхователями в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений о заработке за период с 30 сентября 2022 года до 1 января 2024 года и других сведений и (или) документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на бумажном носителе или в форме электронного документа"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2024 N 78231)<7> Подпункт "б" пункта 1 примерного перечня документов (сведений), предоставляемых для рассмотрения в межведомственную комиссию по реализации трудовых, пенсионных и социальных прав отдельных категорий лиц, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 января 2023 г. N 11.
"Об утверждении Порядка представления страхователями в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений о заработке за период с 30 сентября 2022 года до 1 января 2024 года и других сведений и (или) документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на бумажном носителе или в форме электронного документа"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2024 N 78231)<7> Подпункт "б" пункта 1 примерного перечня документов (сведений), предоставляемых для рассмотрения в межведомственную комиссию по реализации трудовых, пенсионных и социальных прав отдельных категорий лиц, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 января 2023 г. N 11.
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 25.06.2013 N 1/676-П
(ред. от 27.02.2024)
"О мерах по реализации отдельных положений Указов Президента Российской Федерации от 02.04.2013 N 309 и N 310"
(вместе с "Порядком представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера гражданами, претендующими на замещение должностей Госкорпорации "Росатом", и работниками Госкорпорации "Росатом", замещающими должности, включенные в перечень должностей Госкорпорации "Росатом", при назначении на которые граждане и при замещении которых работники Госкорпорации "Росатом" обязаны представлять такие сведения", "Положением об осуществлении контроля за соответствием расходов работников Госкорпорации "Росатом", расходов их супруг (супругов) и несовершеннолетних детей доходам данных лиц и их супруг (супругов)", "Положением о проверке достоверности и полноты сведений, представляемых гражданами, претендующими на замещение должностей Госкорпорации "Росатом", и работниками Госкорпорации "Росатом", и соблюдения работниками Госкорпорации "Росатом" требований к служебному поведению")а) сведения о своих доходах, полученных за отчетный период (с 1 января по 31 декабря) от всех источников (включая заработную плату, пенсии, пособия, иные выплаты), а также сведения об имуществе, принадлежащем ему на праве собственности, и о своих обязательствах имущественного характера по состоянию на конец отчетного периода. При представлении сведений о доходе по основному месту работы указанию подлежит общая сумма дохода, содержащаяся в справке по форме 2-НДФЛ (графа "Общая сумма дохода"), выдаваемой по основному месту работы (без раскрытия сведений о структуре заработной платы);
(ред. от 27.02.2024)
"О мерах по реализации отдельных положений Указов Президента Российской Федерации от 02.04.2013 N 309 и N 310"
(вместе с "Порядком представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера гражданами, претендующими на замещение должностей Госкорпорации "Росатом", и работниками Госкорпорации "Росатом", замещающими должности, включенные в перечень должностей Госкорпорации "Росатом", при назначении на которые граждане и при замещении которых работники Госкорпорации "Росатом" обязаны представлять такие сведения", "Положением об осуществлении контроля за соответствием расходов работников Госкорпорации "Росатом", расходов их супруг (супругов) и несовершеннолетних детей доходам данных лиц и их супруг (супругов)", "Положением о проверке достоверности и полноты сведений, представляемых гражданами, претендующими на замещение должностей Госкорпорации "Росатом", и работниками Госкорпорации "Росатом", и соблюдения работниками Госкорпорации "Росатом" требований к служебному поведению")а) сведения о своих доходах, полученных за отчетный период (с 1 января по 31 декабря) от всех источников (включая заработную плату, пенсии, пособия, иные выплаты), а также сведения об имуществе, принадлежащем ему на праве собственности, и о своих обязательствах имущественного характера по состоянию на конец отчетного периода. При представлении сведений о доходе по основному месту работы указанию подлежит общая сумма дохода, содержащаяся в справке по форме 2-НДФЛ (графа "Общая сумма дохода"), выдаваемой по основному месту работы (без раскрытия сведений о структуре заработной платы);
Статья: Как и в каком расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в январе 2024 года
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в январе 2024 года
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)В строке 026 указывается НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, по которому срок сдачи уведомления - 3 апреля, а срок уплаты - 5 апреля.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)В строке 026 указывается НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, по которому срок сдачи уведомления - 3 апреля, а срок уплаты - 5 апреля.
Статья: 3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Поля 110 и 112 раздела 2 - сумма зарплаты за вторую половину декабря, начисленная 31.12.2022 и выплаченная в январе
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Поля 110 и 112 раздела 2 - сумма зарплаты за вторую половину декабря, начисленная 31.12.2022 и выплаченная в январе
Статья: 6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новому (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Заполнение полей 140 и 160. С 2023 г. нужно исчислять и удерживать НДФЛ с обеих частей зарплаты - и при выплате за первую половину месяца, и при выплате за вторую <8>. В расчете за I квартал в эти поля раздела 2 попадет НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 января по 31 марта включительно, а не за "рваный" период с 1 января по 22 марта, как в разделе 1. То есть если с 23 по 31 марта вы выплачивали физлицам какие-либо доходы (зарплату, отпускные, премии, вознаграждение по ГПД и т.д.), тогда исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в полях 140 и 160 раздела 2 за I квартал. И тут не имеет значения, что эти суммы попадут в раздел 1 расчета за полугодие.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)Заполнение полей 140 и 160. С 2023 г. нужно исчислять и удерживать НДФЛ с обеих частей зарплаты - и при выплате за первую половину месяца, и при выплате за вторую <8>. В расчете за I квартал в эти поля раздела 2 попадет НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 января по 31 марта включительно, а не за "рваный" период с 1 января по 22 марта, как в разделе 1. То есть если с 23 по 31 марта вы выплачивали физлицам какие-либо доходы (зарплату, отпускные, премии, вознаграждение по ГПД и т.д.), тогда исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в полях 140 и 160 раздела 2 за I квартал. И тут не имеет значения, что эти суммы попадут в раздел 1 расчета за полугодие.
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если зарплата за декабрь 2021 г. выплачена 10 января 2022 г., то в расчете 6-НДФЛ за 2021 г., представленном в феврале 2022 г., она, а также исчисленный с нее НДФЛ указываются, в частности, в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
(КонсультантПлюс, 2025)Если зарплата за декабрь 2021 г. выплачена 10 января 2022 г., то в расчете 6-НДФЛ за 2021 г., представленном в феврале 2022 г., она, а также исчисленный с нее НДФЛ указываются, в частности, в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
Статья: Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, и НДФЛ отражаются в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, не приводится (Письмо Минфина России от 08.02.2023 N 03-04-06/10169).
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, и НДФЛ отражаются в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, не приводится (Письмо Минфина России от 08.02.2023 N 03-04-06/10169).
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В Письме от 29.04.2022 N ЗГ-3-11/4364@ ФНС разъяснила порядок заполнения формы 6-НДФЛ при выплате заработной платы за декабрь 2021 года в январе 2022 года. В представленном налоговым агентом в феврале 2022 года в налоговый орган расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год, в частности в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица", указываются доход в виде заработной платы за декабрь 2021 года, выплаченный 15.01.2022, и суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ с названного дохода.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В Письме от 29.04.2022 N ЗГ-3-11/4364@ ФНС разъяснила порядок заполнения формы 6-НДФЛ при выплате заработной платы за декабрь 2021 года в январе 2022 года. В представленном налоговым агентом в феврале 2022 года в налоговый орган расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год, в частности в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица", указываются доход в виде заработной платы за декабрь 2021 года, выплаченный 15.01.2022, и суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ с названного дохода.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2023 года
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2023 года
Вопрос: Об НДФЛ и заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате заработной платы за декабрь 2022 г.
(Письмо Минфина России от 08.02.2023 N 03-04-06/10169)Заработная плата за первую половину декабря 2022 года, выплаченная в декабре 2022 года, и налог на доходы физических лиц указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год.
(Письмо Минфина России от 08.02.2023 N 03-04-06/10169)Заработная плата за первую половину декабря 2022 года, выплаченная в декабре 2022 года, и налог на доходы физических лиц указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год.