2-ндфл задолженность по зарплате
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл задолженность по зарплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Оплата простоя
(КонсультантПлюс, 2025)Взыскивая с ответчика в пользу истицы оплату времени простоя в соответствии со статьей 157 Трудового кодекса Российской Федерации, суд... взыскал с ответчика в ее пользу задолженность по оплате простоя... исходя из размера заработной платы, указанной в справках формы 2-НДФЛ, а за период с... по... включительно - исходя из минимального размера оплаты труда... поскольку установить достоверно размер заработной платы истицы в указанный период не представилось возможным..."
(КонсультантПлюс, 2025)Взыскивая с ответчика в пользу истицы оплату времени простоя в соответствии со статьей 157 Трудового кодекса Российской Федерации, суд... взыскал с ответчика в ее пользу задолженность по оплате простоя... исходя из размера заработной платы, указанной в справках формы 2-НДФЛ, а за период с... по... включительно - исходя из минимального размера оплаты труда... поскольку установить достоверно размер заработной платы истицы в указанный период не представилось возможным..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о взыскании невыплаченной заработной платы, расчета при увольнении и иных видов задолженности работодателя (на основании практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)3. Документы, подтверждающие размер заработной платы Истца для расчета суммы задолженности Ответчика: копия трудового договора/копия справки 2-НДФЛ (до 01.01.2019)/справки о доходах и суммах налога по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (с 01.01.2019), Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (с отчетности за первый квартал 2021 г.), Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (с отчета за I квартал 2024 г.)/копия выписки с банковского счета Истца.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)3. Документы, подтверждающие размер заработной платы Истца для расчета суммы задолженности Ответчика: копия трудового договора/копия справки 2-НДФЛ (до 01.01.2019)/справки о доходах и суммах налога по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (с 01.01.2019), Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (с отчетности за первый квартал 2021 г.), Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (с отчета за I квартал 2024 г.)/копия выписки с банковского счета Истца.
Статья: Взыскать "серую" зарплату с работодателя. Возможно ли?
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Работодатель, в свою очередь, представил суду копии трудового договора, расчетных листков, справки 2-НДФЛ, платежных ведомостей. Все представленные ответчиком документы были составлены с учетом действующих норм, а потому суд решил, что задолженность организации перед работником по заработной плате отсутствует. Копия ведомости с подписью работника о выдаче ему сумм, размер которых выше указанного в трудовом договоре, не доказывает получение и начисление истцу "неофициальной" заработной платы, поскольку из ее содержания не следуют данные обстоятельства (решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 06.02.2018 по делу N 2-2010/2017).
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Работодатель, в свою очередь, представил суду копии трудового договора, расчетных листков, справки 2-НДФЛ, платежных ведомостей. Все представленные ответчиком документы были составлены с учетом действующих норм, а потому суд решил, что задолженность организации перед работником по заработной плате отсутствует. Копия ведомости с подписью работника о выдаче ему сумм, размер которых выше указанного в трудовом договоре, не доказывает получение и начисление истцу "неофициальной" заработной платы, поскольку из ее содержания не следуют данные обстоятельства (решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 06.02.2018 по делу N 2-2010/2017).
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 10.12.2021 N 03-23-2/11959
"Об оценке финансового положения заемщиков - физических лиц"<1> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
"Об оценке финансового положения заемщиков - физических лиц"<1> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете заработную плату, излишне выплаченную при увольнении работника, и соответствующие ей суммы НДФЛ и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Отнесена на прочие расходы излишне начисленная бывшему работнику заработная плата в размере НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Отнесена на прочие расходы излишне начисленная бывшему работнику заработная плата в размере НДФЛ
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Списана в прочие расходы задолженность работника по возврату переплаты (излишне начисленная заработная плата за вычетом НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)Списана в прочие расходы задолженность работника по возврату переплаты (излишне начисленная заработная плата за вычетом НДФЛ)
Ситуация: Как уменьшить госпошлину или получить отсрочку (рассрочку) по ее уплате?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)подтвержденные кредитными организациями данные об отсутствии на указанных счетах средств, достаточных для уплаты госпошлины, а также об общей сумме вашей задолженности по исполнительным листам и платежным документам;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)подтвержденные кредитными организациями данные об отсутствии на указанных счетах средств, достаточных для уплаты госпошлины, а также об общей сумме вашей задолженности по исполнительным листам и платежным документам;
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)На основании изложенного сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)На основании изложенного сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)- а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ за 2025 год.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)- а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ за 2025 год.
Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года, поэтому указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2023 год. В этом случае с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет за указанный год (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года, поэтому указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2023 год. В этом случае с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет за указанный год (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
Вопрос: Об отражении в расчете 6-НДФЛ суммы задолженности по зарплате за 2021 г., выплаченной в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)Учитывая изложенное, сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, с учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса, относится к доходам налогового периода 2023 года и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)Учитывая изложенное, сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, с учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса, относится к доходам налогового периода 2023 года и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
Статья: Банкротство работодателя - как получить зарплату
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2023, N 3)На основании данной нормы закона суд удовлетворил требования истца и взыскал с ответчика в пользу истца задолженность по заработной плате и компенсацию за задержку выплаты заработной платы (решение Мытищинского городского суда Московской области от 08.10.2020).
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2023, N 3)На основании данной нормы закона суд удовлетворил требования истца и взыскал с ответчика в пользу истца задолженность по заработной плате и компенсацию за задержку выплаты заработной платы (решение Мытищинского городского суда Московской области от 08.10.2020).
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. В частности, сумма задолженности по заработной плате за 2021 г., выплаченная работникам организации в 2023 г., относится к доходам налогового периода 2023 г. и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. В частности, сумма задолженности по заработной плате за 2021 г., выплаченная работникам организации в 2023 г., относится к доходам налогового периода 2023 г. и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.
Статья: Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Из приведенных норм следует, что сумма задолженности по заработной плате, например, за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ относится к доходам налогового периода 2023 года и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Из приведенных норм следует, что сумма задолженности по заработной плате, например, за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ относится к доходам налогового периода 2023 года и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.