2-ндфл налог удержан не перечислен
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-ндфл налог удержан не перечислен (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
Апелляционное определение Московского городского суда от 29.05.2024 по делу N 33а-4634/2024 (УИД 77RS0008-02-2022-011937-09)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по НДФЛ; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Установив данные обстоятельства суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении встречного иска, при этом исходил из того, что в связи с тем, что Т. получен доход от ООО "Мастерстрой", (налоговым агентом НДФЛ с дохода не удержан, в бюджет не перечислен и не представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Заявителем самостоятельно налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год также не представлены, налог не исчислен и не уплачен), по результатам выездной налоговой проверки ИФНС N 35 установлено, что фио в нарушение статей 80, 210, 223, 225, 228 Налогового кодекса РФ не исчислила и не уплатила НДФЛ с суммы дохода, полученного в 2017 году. Доводы, изложенные Т. и ее представителем по вопросу природы денежных средств, опровергаются представленными материалами выездной проверки, в том числе и оспариваемым решением N 11-15/237 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 20 января 2021 года.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по НДФЛ; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Установив данные обстоятельства суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении встречного иска, при этом исходил из того, что в связи с тем, что Т. получен доход от ООО "Мастерстрой", (налоговым агентом НДФЛ с дохода не удержан, в бюджет не перечислен и не представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Заявителем самостоятельно налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год также не представлены, налог не исчислен и не уплачен), по результатам выездной налоговой проверки ИФНС N 35 установлено, что фио в нарушение статей 80, 210, 223, 225, 228 Налогового кодекса РФ не исчислила и не уплатила НДФЛ с суммы дохода, полученного в 2017 году. Доводы, изложенные Т. и ее представителем по вопросу природы денежных средств, опровергаются представленными материалами выездной проверки, в том числе и оспариваемым решением N 11-15/237 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от 20 января 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как с 01.01.2023 отражать в справке о доходах и суммах налога физического лица удержанный, но не перечисленный НДФЛ при увольнении работника до 22-го числа текущего месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Как с 01.01.2023 отражать в справке о доходах и суммах налога физического лица удержанный, но не перечисленный НДФЛ при увольнении работника до 22-го числа текущего месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Как с 01.01.2023 отражать в справке о доходах и суммах налога физического лица удержанный, но не перечисленный НДФЛ при увольнении работника до 22-го числа текущего месяца?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамЕсть судебные акты, в которых отмечается, что на основании справки по форме 2-НДФЛ налоговый орган не может проверить, перечислен ли удержанный НДФЛ. О неполном перечислении в бюджет сумм налога становится известно только в ходе проведения выездной налоговой проверки. Следовательно, налоговый орган может доначислить НДФЛ по результатам выездной налоговой проверки, даже если ранее была представлена справка 2-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки установлено, что обществом был удержан налог на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых физическим лицам, но не перечислен в бюджет. Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки установлено, что обществом был удержан налог на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых физическим лицам, но не перечислен в бюджет. Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ.