123 ст 6 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу 123 ст 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(+) По мнению ИФНС, общество правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, т.к. до представления уточненного расчета по НДФЛ не уплатило недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Уплата указанной суммы налога и пеней произведена позднее путем зачета переплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(+) По мнению ИФНС, общество правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, т.к. до представления уточненного расчета по НДФЛ не уплатило недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Уплата указанной суммы налога и пеней произведена позднее путем зачета переплаты.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Отметим, при представлении уточненок в указанном порядке не должно быть и штрафа за недостоверные сведения в первичных расчетах 6-НДФЛ <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Отметим, при представлении уточненок в указанном порядке не должно быть и штрафа за недостоверные сведения в первичных расчетах 6-НДФЛ <8>.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики - физические лица получили доходы, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц, что возлагает на них обязанность по удержанию и перечислению в бюджет сумм этого налога с выплачиваемого налогоплательщикам (как правило, работникам организации) дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты (пункты 1 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). По общему правилу, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый агент по налогу на доходы физических лиц, налоговым периодом по которому, согласно статье 216 данного Кодекса, признается календарный год, представляет в налоговый орган по месту своего учета два отчетных документа: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма 2-НДФЛ); расчет исчисленных и удержанных им сумм налога за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма 6-НДФЛ).
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики - физические лица получили доходы, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц, что возлагает на них обязанность по удержанию и перечислению в бюджет сумм этого налога с выплачиваемого налогоплательщикам (как правило, работникам организации) дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты (пункты 1 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). По общему правилу, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый агент по налогу на доходы физических лиц, налоговым периодом по которому, согласно статье 216 данного Кодекса, признается календарный год, представляет в налоговый орган по месту своего учета два отчетных документа: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма 2-НДФЛ); расчет исчисленных и удержанных им сумм налога за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма 6-НДФЛ).
<Письмо> ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"В случае, когда налоговыми агентами самостоятельно выявляются факты несвоевременной уплаты (неполной уплаты) сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до составления акта по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также осуществляется самостоятельное перечисление сумм задолженности по НДФЛ и уплата соответствующих сумм пени, указанные обстоятельства, согласно положениям пункта 2 статьи 123 Кодекса и Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, исключают привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, установленной пунктом 1 статьи 123 Кодекса.
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"В случае, когда налоговыми агентами самостоятельно выявляются факты несвоевременной уплаты (неполной уплаты) сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до составления акта по результатам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также осуществляется самостоятельное перечисление сумм задолженности по НДФЛ и уплата соответствующих сумм пени, указанные обстоятельства, согласно положениям пункта 2 статьи 123 Кодекса и Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, исключают привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, установленной пунктом 1 статьи 123 Кодекса.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)<10> Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ, при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 123 НК РФ):
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)<10> Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ, при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 123 НК РФ):
Типовая ситуация: Какие штрафы по НДФЛ установлены для налоговых агентов (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)За неуплату (неудержание, неперечисление либо неполное удержание и (или) перечисление) НДФЛ в срок организации грозит штраф в 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ). Налоговый агент освобождается от ответственности в случае, указанном в п. 2 ст. 123 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2026)За неуплату (неудержание, неперечисление либо неполное удержание и (или) перечисление) НДФЛ в срок организации грозит штраф в 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ). Налоговый агент освобождается от ответственности в случае, указанном в п. 2 ст. 123 НК РФ.
Готовое решение: Какая ответственность (штрафы, пени) за налоговые правонарушения предусмотрена для учреждений
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение - налоговый агент не перечислило налог в бюджет, то его оштрафуют по п. 3 ст. 120 или по ст. 123 НК РФ. Штраф может составить от 20% суммы недоимки.
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение - налоговый агент не перечислило налог в бюджет, то его оштрафуют по п. 3 ст. 120 или по ст. 123 НК РФ. Штраф может составить от 20% суммы недоимки.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган освободит вас от ответственности, если одновременно выполняются следующие условия из п. 2 ст. 123 НК РФ:
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган освободит вас от ответственности, если одновременно выполняются следующие условия из п. 2 ст. 123 НК РФ:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно (ранее налогового органа), перечислил на ЕНС доначисленную сумму налога вместе с суммой пеней, представил уточненный расчет 6-НДФЛ, то он будет освобожден от ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно (ранее налогового органа), перечислил на ЕНС доначисленную сумму налога вместе с суммой пеней, представил уточненный расчет 6-НДФЛ, то он будет освобожден от ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ);
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)". Укажите соответствующий код из Приложения N 4 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ (пп. 8 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, в случае ликвидации следует поставить "0".
(КонсультантПлюс, 2026)Поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)". Укажите соответствующий код из Приложения N 4 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ (пп. 8 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, в случае ликвидации следует поставить "0".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-04-06/103694 <Как платить НДФЛ при присуждении физлицу неразделенных сумм?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Если налоговый агент в 2024 году выплачивал физлицам доходы, присужденные без разделения, то при наличии иных денежных выплат тем же физлицам в 2024 году НДФЛ безопаснее было удерживать. Не сделавшим этого организациям и предпринимателям может грозить в 2025 году представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ и штраф по ст. 123 Налогового кодекса РФ (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, размещенного на сайте ВАС РФ 27.08.2013).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Если налоговый агент в 2024 году выплачивал физлицам доходы, присужденные без разделения, то при наличии иных денежных выплат тем же физлицам в 2024 году НДФЛ безопаснее было удерживать. Не сделавшим этого организациям и предпринимателям может грозить в 2025 году представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ и штраф по ст. 123 Налогового кодекса РФ (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, размещенного на сайте ВАС РФ 27.08.2013).
Статья: Последствия уплаты НДФЛ обособленного подразделения по месту головной организации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Указанный в расчете налог вместе с суммами НДФЛ по головной организации был перечислен в бюджет Астраханской области. Через три месяца компания в целях приведения расчетов по НДФЛ с налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения с налоговой отчетностью по форме 6-НДФЛ перечислила указанный в расчете налог в бюджет Волгоградской области.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Указанный в расчете налог вместе с суммами НДФЛ по головной организации был перечислен в бюджет Астраханской области. Через три месяца компания в целях приведения расчетов по НДФЛ с налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения с налоговой отчетностью по форме 6-НДФЛ перечислила указанный в расчете налог в бюджет Волгоградской области.
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Реорганизуемая организация и организация-правопреемник заполняют расчет 6-НДФЛ с учетом особенностей, установленных пп. 7, 9 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2024)Реорганизуемая организация и организация-правопреемник заполняют расчет 6-НДФЛ с учетом особенностей, установленных пп. 7, 9 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Поскольку налоговых агентов штрафуют и на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ за каждый отчетный период, и на 20% от суммы не удержанного и не уплаченного в срок НДФЛ, то, чтобы избежать штрафа, приходится подавать уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды при любых ошибках - в суммах доходов, вычетов, налога, в персональных данных работников (в справках о доходах физлиц - приложение N 1 к расчету) <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Поскольку налоговых агентов штрафуют и на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ за каждый отчетный период, и на 20% от суммы не удержанного и не уплаченного в срок НДФЛ, то, чтобы избежать штрафа, приходится подавать уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды при любых ошибках - в суммах доходов, вычетов, налога, в персональных данных работников (в справках о доходах физлиц - приложение N 1 к расчету) <8>.