119 нк рф смягчающие
Подборка наиболее важных документов по запросу 119 нк рф смягчающие (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам1) представили ли вы декларации (расчеты) в установленные сроки. Если сроки нарушены, то имеются ли основания для освобождения от ответственности за это нарушение, а также подали ли вы вместе с декларацией документы, подтверждающие обстоятельства, которые исключают привлечение к ответственности или смягчают ее (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. п. 3, 6 ст. 80, п. 2 ст. 88, п. п. 3, 4 ст. 119 НК РФ).
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Плательщик налога (взносов) оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации (расчета по страховым взносам)
(КонсультантПлюс, 2026)Применительно к штрафу по ст. 119 НК РФ на практике суды удовлетворяют требование, если Плательщик представляет в суд оспариваемое решение и доказывает, в частности, один из следующих фактов:
(КонсультантПлюс, 2026)Применительно к штрафу по ст. 119 НК РФ на практике суды удовлетворяют требование, если Плательщик представляет в суд оспариваемое решение и доказывает, в частности, один из следующих фактов:
Важнейшая практика по ст. 119 НК РФСуд может уменьшить минимальный штраф при наличии смягчающих обстоятельств >>>
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
Готовое решение: Как при УСН заполнить и подать декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Штрафа не будет, если в декларации, представленной с нарушением срока, нет суммы налога к уплате (п. 3 ст. 119 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Штрафа не будет, если в декларации, представленной с нарушением срока, нет суммы налога к уплате (п. 3 ст. 119 НК РФ).
Статья: Изменение порядка привлечения к ответственности за нарушение срока представления деклараций
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)По информации ФНС, в настоящее время доля решений налогового органа о привлечении к ответственности за непредставление "нулевых" деклараций составляет около 55% от всех решений о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Учитывая минимальный размер штрафа за непредставление таких деклараций (1 000 руб.), который при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства подлежит снижению не менее чем в два раза, расходы федерального бюджета, связанные с назначением указанного штрафа (включая трудовые и почтовые издержки налогового органа), существенно превышают доходы федерального бюджета от его взимания. Соответственно, предлагаемые изменения позволят минимизировать издержки федерального бюджета и не применять к налогоплательщику карательных мер в отсутствие ущерба казне.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)По информации ФНС, в настоящее время доля решений налогового органа о привлечении к ответственности за непредставление "нулевых" деклараций составляет около 55% от всех решений о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Учитывая минимальный размер штрафа за непредставление таких деклараций (1 000 руб.), который при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства подлежит снижению не менее чем в два раза, расходы федерального бюджета, связанные с назначением указанного штрафа (включая трудовые и почтовые издержки налогового органа), существенно превышают доходы федерального бюджета от его взимания. Соответственно, предлагаемые изменения позволят минимизировать издержки федерального бюджета и не применять к налогоплательщику карательных мер в отсутствие ущерба казне.
Готовое решение: Что может сделать инспекция, если не представить налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации за налоговый период. Сумма штрафа - 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки. Но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. Штрафа не будет, если в декларации нет суммы, подлежащей уплате (п. 3 ст. 119 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации за налоговый период. Сумма штрафа - 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки. Но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. Штрафа не будет, если в декларации нет суммы, подлежащей уплате (п. 3 ст. 119 НК РФ);
Статья: Новые правила смягчения налоговых штрафов: какие обстоятельства повлияют на размер скидки
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Самостоятельное исправление ошибок и недостоверных сведений путем представления уточненной декларации поможет только при нарушениях, которые привели к занижению базы или неправильному расчету налога (например, ст. 122, 123 НК РФ). Однако это не уменьшит штраф для нарушений, где такого последствия нет (например, ст. 119 НК РФ - опоздание с декларацией).
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Самостоятельное исправление ошибок и недостоверных сведений путем представления уточненной декларации поможет только при нарушениях, которые привели к занижению базы или неправильному расчету налога (например, ст. 122, 123 НК РФ). Однако это не уменьшит штраф для нарушений, где такого последствия нет (например, ст. 119 НК РФ - опоздание с декларацией).
Статья: Поправки в КоАП и НК РФ: отмена штрафов за опоздание с "нулевыми" декларациями и упрощенный порядок привлечения к ответственности для бизнеса
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)По информации ФНС России, в настоящее время доля решений о привлечении к ответственности за непредставление "нулевых" деклараций составляет около 55% от всех решений о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Учитывая минимальный размер штрафа за непредставление таких деклараций (1 000 руб.), который при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства подлежит снижению не менее чем в два раза, расходы федерального бюджета, связанные с назначением указанного штрафа (включая трудовые и почтовые издержки налогового органа), существенно превышают доходы федерального бюджета от его взимания. В связи с этим новым п. 3 ст. 119 НК РФ предлагается установить, что налогоплательщик (плательщик страховых взносов) освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, если на основании налоговой декларации (расчета по страховым взносам), представленной с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, отсутствует сумма налогов (страховых взносов), подлежащая уплате.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)По информации ФНС России, в настоящее время доля решений о привлечении к ответственности за непредставление "нулевых" деклараций составляет около 55% от всех решений о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Учитывая минимальный размер штрафа за непредставление таких деклараций (1 000 руб.), который при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства подлежит снижению не менее чем в два раза, расходы федерального бюджета, связанные с назначением указанного штрафа (включая трудовые и почтовые издержки налогового органа), существенно превышают доходы федерального бюджета от его взимания. В связи с этим новым п. 3 ст. 119 НК РФ предлагается установить, что налогоплательщик (плательщик страховых взносов) освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, если на основании налоговой декларации (расчета по страховым взносам), представленной с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, отсутствует сумма налогов (страховых взносов), подлежащая уплате.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный ст. 119 части первой НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1 000 рублей;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный ст. 119 части первой НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1 000 рублей;
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)<6> Уточнению и смягчению подверглась и санкция по ст. 119 НК РФ.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)<6> Уточнению и смягчению подверглась и санкция по ст. 119 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Признаются ли смягчающими обстоятельствами самостоятельное выявление непредставления декларации (расчета по страховым взносам) и подача отчетности до обнаружения нарушения контролирующим органом
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ не указано, признаются ли самостоятельное выявление непредставления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) и подача отчетности обстоятельствами, смягчающими ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Признаются ли смягчающими обстоятельствами самостоятельное выявление непредставления декларации (расчета по страховым взносам) и подача отчетности до обнаружения нарушения контролирующим органом
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ не указано, признаются ли самостоятельное выявление непредставления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) и подача отчетности обстоятельствами, смягчающими ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, СМЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Вопрос: ИП на УСН просрочил представление декларации на два дня. Налог в полном размере перечислен на дату представления, иной задолженности нет. Возможно ли уменьшение суммы штрафа?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов) в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов) в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.