101.4 вступление в силу
Подборка наиболее важных документов по запросу 101.4 вступление в силу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ, должностное лицо налогового органа составляет акт об этом в течение 10 дней (п. 1 ст. 101.4 НК РФ);
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ, должностное лицо налогового органа составляет акт об этом в течение 10 дней (п. 1 ст. 101.4 НК РФ);
Статья: Что изменится в первой части НК в течение 2026 года и позднее (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)<10> п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101, п. 5 ст. 101.4 НК РФ (ред., действ. с 01.09.2026).
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)<10> п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101, п. 5 ст. 101.4 НК РФ (ред., действ. с 01.09.2026).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 11.06.2003 N 10-П
"По делу о проверке конституционности Федерального конституционного закона "О внесении изменения и дополнения в Федеральный конституционный закон "О референдуме Российской Федерации"В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 20 июля 1999 года установлено, что голосование за отсутствовавших в заседании депутатов нарушает предписание Регламента Государственной Думы о необходимости личного голосования. "Соблюдение этого предписания как направленного на урегулирование существенных элементов порядка принятия федеральных законов, - указывается в Постановлении, - по смыслу статьи 101 (часть 4) Конституции Российской Федерации, является обязательным... Конституционно-правовой смысл соблюдения требования Регламента Государственной Думы о личном участии депутата в голосовании является обязательным для всех участников законодательного процесса (статьи 79 и 80 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации"). Это означает, что нарушение данного требования при принятии федерального закона, допущенное после вступления в силу настоящего Постановления, может служить основанием для признания его не соответствующим Конституции Российской Федерации по порядку принятия".
"По делу о проверке конституционности Федерального конституционного закона "О внесении изменения и дополнения в Федеральный конституционный закон "О референдуме Российской Федерации"В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 20 июля 1999 года установлено, что голосование за отсутствовавших в заседании депутатов нарушает предписание Регламента Государственной Думы о необходимости личного голосования. "Соблюдение этого предписания как направленного на урегулирование существенных элементов порядка принятия федеральных законов, - указывается в Постановлении, - по смыслу статьи 101 (часть 4) Конституции Российской Федерации, является обязательным... Конституционно-правовой смысл соблюдения требования Регламента Государственной Думы о личном участии депутата в голосовании является обязательным для всех участников законодательного процесса (статьи 79 и 80 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации"). Это означает, что нарушение данного требования при принятии федерального закона, допущенное после вступления в силу настоящего Постановления, может служить основанием для признания его не соответствующим Конституции Российской Федерации по порядку принятия".
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.07.2012 N 17-П
"По делу о проверке конституционности не вступившего в силу международного договора Российской Федерации - Протокола о присоединении Российской Федерации к Марракешскому соглашению об учреждении Всемирной торговой организации"Нарушение статей 48 (часть 1), 55 (часть 3), 62 (часть 3), 68, 72, 101 (часть 4) и 118 (часть 1) Конституции Российской Федерации заявители усматривают в несоблюдении процедуры ратификации (непредставление в Государственную Думу текста Марракешского соглашения со всеми приложениями к нему на русском языке, а также текстов протоколов о присоединении к нему других государств, являющихся членами ВТО, представление незаверенной копии официального текста Протокола, нарушение сроков представления документов, необходимых для его ратификации, невыполнение иных регламентных требований), а также требований, вытекающих из закрепленного Конституцией Российской Федерации разграничения предметов ведения между органами государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (отсутствие согласования Протокола с субъектами Российской Федерации по вопросам, относящимся к сфере совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, как на стадии подготовки, так и на этапе внесения в Государственную Думу законопроекта о его ратификации). В контексте вопроса о ратификации Протокола заявители указывают также на неопределенность статуса ВТО (является ли она межправительственной или межгосударственной организацией).
"По делу о проверке конституционности не вступившего в силу международного договора Российской Федерации - Протокола о присоединении Российской Федерации к Марракешскому соглашению об учреждении Всемирной торговой организации"Нарушение статей 48 (часть 1), 55 (часть 3), 62 (часть 3), 68, 72, 101 (часть 4) и 118 (часть 1) Конституции Российской Федерации заявители усматривают в несоблюдении процедуры ратификации (непредставление в Государственную Думу текста Марракешского соглашения со всеми приложениями к нему на русском языке, а также текстов протоколов о присоединении к нему других государств, являющихся членами ВТО, представление незаверенной копии официального текста Протокола, нарушение сроков представления документов, необходимых для его ратификации, невыполнение иных регламентных требований), а также требований, вытекающих из закрепленного Конституцией Российской Федерации разграничения предметов ведения между органами государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (отсутствие согласования Протокола с субъектами Российской Федерации по вопросам, относящимся к сфере совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, как на стадии подготовки, так и на этапе внесения в Государственную Думу законопроекта о его ратификации). В контексте вопроса о ратификации Протокола заявители указывают также на неопределенность статуса ВТО (является ли она межправительственной или межгосударственной организацией).
Статья: С 1 января 2025 г. меняются формы и правила заполнения некоторых важных документов
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Еще раз заострим внимание на том, что новые правила коснутся всех категорий жалоб, кроме тех, которые поданы на решения налоговых проверок. Это следует из ст. 101 и 101.4 НК РФ.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Еще раз заострим внимание на том, что новые правила коснутся всех категорий жалоб, кроме тех, которые поданы на решения налоговых проверок. Это следует из ст. 101 и 101.4 НК РФ.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Законом введен упрощенный порядок обжалования актов и действий (бездействия) налоговых органов: жалобы (за исключением обжалования решений по налоговым проверкам и о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, вынесенных в соответствии со ст. 101 и 101.4 НК РФ) могут быть поданы в электронной форме и рассмотрены налоговым органом, акты/действия которого обжалуются, в течение 7 дней со дня их получения (п. 50 ст. 1 Закона вводит ст. 140.1 в НК РФ). Такая опция будет доступна с 1 января 2025 года.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Законом введен упрощенный порядок обжалования актов и действий (бездействия) налоговых органов: жалобы (за исключением обжалования решений по налоговым проверкам и о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, вынесенных в соответствии со ст. 101 и 101.4 НК РФ) могут быть поданы в электронной форме и рассмотрены налоговым органом, акты/действия которого обжалуются, в течение 7 дней со дня их получения (п. 50 ст. 1 Закона вводит ст. 140.1 в НК РФ). Такая опция будет доступна с 1 января 2025 года.
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)5. Введение упрощенного порядка рассмотрения жалоб. С 1 января 2025 г. вступила в силу новая статья 140.1 НК РФ "Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке" <24>. Упрощенный порядок позволит направить жалобу в электронном виде непосредственно в налоговый орган, чьи действия обжалуются, и сократит срок ее рассмотрения до 7 дней, однако он не применяется к жалобам, поданным по итогам проверок в рамках статей 101 и 101.4 НК РФ. К лету 2025 года ожидается разработка порядка рассмотрения жалоб по видеосвязи.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)5. Введение упрощенного порядка рассмотрения жалоб. С 1 января 2025 г. вступила в силу новая статья 140.1 НК РФ "Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке" <24>. Упрощенный порядок позволит направить жалобу в электронном виде непосредственно в налоговый орган, чьи действия обжалуются, и сократит срок ее рассмотрения до 7 дней, однако он не применяется к жалобам, поданным по итогам проверок в рамках статей 101 и 101.4 НК РФ. К лету 2025 года ожидается разработка порядка рассмотрения жалоб по видеосвязи.
Статья: Конституция Российской Федерации 2020 г.: местное самоуправление в единой системе публичной власти
(Щепачев В.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 12)<3> Болдырев О.Ю. Поправки к Конституции России: решение старых проблем или создание новых? // Конституционный вестник. 2020. N 5 (23). С. 122; Корсун К.И. Местное самоуправление после поправок в Конституцию РФ 2020 года: курс на взаимодействие с государственной властью или встраивание в ее вертикаль? // Вестник Уральского юрид. ин-та МВД России. 2021. N 1. С. 101.
(Щепачев В.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 12)<3> Болдырев О.Ю. Поправки к Конституции России: решение старых проблем или создание новых? // Конституционный вестник. 2020. N 5 (23). С. 122; Корсун К.И. Местное самоуправление после поправок в Конституцию РФ 2020 года: курс на взаимодействие с государственной властью или встраивание в ее вертикаль? // Вестник Уральского юрид. ин-та МВД России. 2021. N 1. С. 101.
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)С целью соблюдения прав и законных интересов подконтрольных лиц законодателем установлена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки, которая осуществляется в несколько этапов и зависит от мероприятия налогового контроля, проводимого налоговыми органами. Данные обстоятельства необходимо учитывать при дальнейшем оспаривании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Так, например, решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, вступает в силу по истечении одного месяца со дня получения его налогоплательщиком и подлежит оспариванию посредством подачи апелляционной жалобы. Решение налогового органа, вынесенное по ст. 101.4 НК РФ, вступает в силу с момента его вынесения и подлежит обжалованию посредством подачи жалобы в течение одного года, что установлено НК РФ. Несоблюдение процедуры оспаривания актов налогового органа может привести к отказу в принятии к рассмотрению жалобы (апелляционной жалобы) налогоплательщика и невозможности обратиться суд.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)С целью соблюдения прав и законных интересов подконтрольных лиц законодателем установлена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки, которая осуществляется в несколько этапов и зависит от мероприятия налогового контроля, проводимого налоговыми органами. Данные обстоятельства необходимо учитывать при дальнейшем оспаривании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Так, например, решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, вступает в силу по истечении одного месяца со дня получения его налогоплательщиком и подлежит оспариванию посредством подачи апелляционной жалобы. Решение налогового органа, вынесенное по ст. 101.4 НК РФ, вступает в силу с момента его вынесения и подлежит обжалованию посредством подачи жалобы в течение одного года, что установлено НК РФ. Несоблюдение процедуры оспаривания актов налогового органа может привести к отказу в принятии к рассмотрению жалобы (апелляционной жалобы) налогоплательщика и невозможности обратиться суд.
Статья: Исправление опечаток и ошибок в решении по налоговой проверке
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)Налоговое законодательство не предусматривает возможности внесения изменений в принятое решение о привлечении к ответственности, в том числе в целях устранения допущенных противоречий, неточностей. Но Пленум ВАС толкует смысл статей 101 и 101.4 НК РФ следующим образом. После вынесения решения по итогам налоговой проверки руководитель налогового органа (или его заместитель) не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение проверенной организации или ИП. За исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. Можно менять решение по проверке, если это повлечет за собой улучшение положения налогоплательщика <2>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)Налоговое законодательство не предусматривает возможности внесения изменений в принятое решение о привлечении к ответственности, в том числе в целях устранения допущенных противоречий, неточностей. Но Пленум ВАС толкует смысл статей 101 и 101.4 НК РФ следующим образом. После вынесения решения по итогам налоговой проверки руководитель налогового органа (или его заместитель) не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение проверенной организации или ИП. За исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. Можно менять решение по проверке, если это повлечет за собой улучшение положения налогоплательщика <2>.