0,7 от кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу 0,7 от кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)К примеру, квартира продана за 2 600 000 рублей. Кадастровая стоимость квартиры 4 000 000 руб. Поскольку продажная стоимость квартиры (2 600 000 руб.) меньше, чем кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7 (4 000 000 x 0,7 = 2 800 000 руб.), доход физического лица в целях налогообложения будет приниматься в размере 2 800 000 руб.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)К примеру, квартира продана за 2 600 000 рублей. Кадастровая стоимость квартиры 4 000 000 руб. Поскольку продажная стоимость квартиры (2 600 000 руб.) меньше, чем кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7 (4 000 000 x 0,7 = 2 800 000 руб.), доход физического лица в целях налогообложения будет приниматься в размере 2 800 000 руб.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о правомерности определения налоговым органом размера налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости спорного объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, предусмотренный п. 2 ст. 214.10 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о правомерности определения налоговым органом размера налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости спорного объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, предусмотренный п. 2 ст. 214.10 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Отменяя решение районного суда и отказывая в удовлетворении административного иска, суд апелляционной инстанции указал, что доход ФИО1 от продажи земельного участка оказался меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7. Для такого случая положениями пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, которые в целях налогообложения принимаются равными соответствующей кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Исчисление налоговой базы с учетом предусмотренной пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации юридической фикции при наличии указанного в ней фактического состава не означает исчисление дохода исходя из стоимости отчужденного имущества."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Вопрос: Физлицо продало земельный участок за 5 млн руб. Его кадастровая стоимость - 10 млн руб. Приобретен он был за 6 млн руб. Можно ли уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, при продаже участка на расходы, связанные с его приобретением, если доход ниже 0,7 кадастровой стоимости? Какова будет налогооблагаемая база по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо продало земельный участок, находившийся в собственности менее минимального срока владения, за 5 млн руб. Кадастровая стоимость этого земельного участка на начало года составляет 10 млн руб. При этом данный земельный участок был приобретен за 6 млн руб.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо продало земельный участок, находившийся в собственности менее минимального срока владения, за 5 млн руб. Кадастровая стоимость этого земельного участка на начало года составляет 10 млн руб. При этом данный земельный участок был приобретен за 6 млн руб.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Может ли размер платы по договору аренды публичных земельных участков быть выше утвержденных ставок
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с вступлением в силу 02.07.2013 Приказа Министерства экономического развития РФ от 23.04.2013 N 217 "Об утверждении ставки арендной платы в отношении земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации и предоставленных (занятых) для размещения трубопроводов и иных объектов, используемых в сфере тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод" (далее - Приказ N 217) арендная плата за пользование указанными земельными участками начиная с 02.07.2013 не может превышать 0,7% от кадастровой стоимости арендуемого земельного участка.
Может ли размер платы по договору аренды публичных земельных участков быть выше утвержденных ставок
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с вступлением в силу 02.07.2013 Приказа Министерства экономического развития РФ от 23.04.2013 N 217 "Об утверждении ставки арендной платы в отношении земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации и предоставленных (занятых) для размещения трубопроводов и иных объектов, используемых в сфере тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод" (далее - Приказ N 217) арендная плата за пользование указанными земельными участками начиная с 02.07.2013 не может превышать 0,7% от кадастровой стоимости арендуемого земельного участка.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.4.1. Понижающий коэффициент 0,7 при продаже недвижимости
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.4.1. Понижающий коэффициент 0,7 при продаже недвижимости
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В общем случае если сумма дохода от продажи объекта недвижимости меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости. Понижающий коэффициент может быть уменьшен вплоть до нуля или увеличен до 1 включительно законом субъекта РФ (абз. 1 п. 2, п. 9 ст. 214.10, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В общем случае если сумма дохода от продажи объекта недвижимости меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости. Понижающий коэффициент может быть уменьшен вплоть до нуля или увеличен до 1 включительно законом субъекта РФ (абз. 1 п. 2, п. 9 ст. 214.10, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 14.03.2024 N 8а-4009/2024(88а-7840/2024) отмечено, что в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, а также с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется в соответствии с НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ (п. 1 ст. 214.10 НК РФ). В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 14.03.2024 N 8а-4009/2024(88а-7840/2024) отмечено, что в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, а также с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется в соответствии с НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ (п. 1 ст. 214.10 НК РФ). В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Например, если ИП на УСН решит относить доход от реализации жилых объектов к доходам от предпринимательской деятельности, но при этом стоимость их продажи будет меньше кадастровой стоимости объектов, умноженной на коэффициент 0,7, то налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, ссылаясь на п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Результаты рассмотрения подобного спора отражены в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 18АП-18420/2023 по делу N А07-24013/2023: ИФНС посчитала, что ИП неправомерно отразил доход от реализации объектов недвижимости в качестве дохода, облагаемого в рамках УСН, однако суд признал позицию налогового органа неправомерной.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Например, если ИП на УСН решит относить доход от реализации жилых объектов к доходам от предпринимательской деятельности, но при этом стоимость их продажи будет меньше кадастровой стоимости объектов, умноженной на коэффициент 0,7, то налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, ссылаясь на п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Результаты рассмотрения подобного спора отражены в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 18АП-18420/2023 по делу N А07-24013/2023: ИФНС посчитала, что ИП неправомерно отразил доход от реализации объектов недвижимости в качестве дохода, облагаемого в рамках УСН, однако суд признал позицию налогового органа неправомерной.
Ситуация: Что предусмотреть в договоре купли-продажи гаража?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим, что законодательством не установлен запрет на продажу гаража по цене ниже кадастровой стоимости. Однако если доход от продажи гаража меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то есть особенности исчисления НДФЛ с такого дохода (если продавец не освобожден от уплаты указанного налога) (п. 2 ст. 214.10, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим, что законодательством не установлен запрет на продажу гаража по цене ниже кадастровой стоимости. Однако если доход от продажи гаража меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то есть особенности исчисления НДФЛ с такого дохода (если продавец не освобожден от уплаты указанного налога) (п. 2 ст. 214.10, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: Проблемы квалификации дохода в сделках с недвижимым имуществом в целях обложения НДФЛ
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2026, N 3)В рассматриваемой ситуации НК РФ "презюмирует" получение дохода в размере 0,7 кадастровой стоимости объекта (то, что разницу между 0,7 кадастровой стоимости объекта и суммой по договору физическое лицо - продавец не получит, во внимание не принимается).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2026, N 3)В рассматриваемой ситуации НК РФ "презюмирует" получение дохода в размере 0,7 кадастровой стоимости объекта (то, что разницу между 0,7 кадастровой стоимости объекта и суммой по договору физическое лицо - продавец не получит, во внимание не принимается).