8. Типичные нарушения порядка бухгалтерского учета формирования (движения) уставного капитала банка

8. Типичные нарушения порядка бухгалтерского учета

формирования (движения) уставного капитала банка

8.1. Использование взносов акционеров (пайщиков) для погашения просроченных ими кредитов и процентов. При этом в банке делаются непредусмотренные проводки:

Дт сч. 010 "Уставный фонд"

Кт ссудного счета или счета просроченных ссуд, сч. сч. 626, 627, 628

Дт сч. 943 "Доходы будущих периодов"

Кт сч. 960 "Операционные и разные доходы"

С этой же целью в период эмиссии акций делаются неправомерные записи по дебету счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам "Покупатели акций" в корреспонденции со счетами по учету просроченных ссуд и процентов.

8.2. Использование отдельных лицевых счетов по сч. 010 "Уставный фонд" в качестве расчетных, депозитных.

Признаком нарушения является частое изменение остатков по лицевым счетам.

8.3. Зачисление средств в уставный фонд со ссудных счетов акционеров (пайщиков) банка, что является фактом внесения заемных средств.

8.4. Зачисление средств в уставный фонд с депозитных счетов акционеров (пайщиков), а не с расчетных (корреспондентских) счетов.

Средства на депозитных счетах не всегда являются собственными средствами клиентов.

Распространенным является нарушение, когда средства на депозитных счетах клиентов формируются за счет кредитов, выданных банком, а затем с депозитных счетов направляются в качестве взносов в уставный капитал. В результате взносы в уставный капитал банка осуществляются заемными средствами.

Часто депозитные счета клиентов используются в качестве расчетных. На них зачисляется выручка, с этих же счетов производится оплата расчетно-денежных документов за товары и услуги. В результате на депозитных счетах аккумулируются средства, не принадлежащие клиентам, для дальнейшего расходования, в том числе в качестве взносов в уставный капитал. В таких случаях уставный капитал банка формируется за счет привлеченных средств.

Кроме того, при зачислении средств в уставный фонд с депозитных счетов доходы клиентов скрываются от налогообложения.

8.5. Зачисление средств на счет 010 "Уставный фонд" в конце отчетного периода с целью завышения величины собственных средств банка для расчета экономических нормативов и возврат средств на прежние счета в начале следующего месяца.

8.6. Учет операций по выкупу и перепродаже акций ведется не по счету 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров", а непосредственно по счету 010 "Уставный фонд", что приводит к многократному изменению остатков по счету 010.

8.7. Учет взносов в уставный капитал осуществляется без открытия отдельных лицевых счетов каждому акционеру (пайщику) к счету 010.

8.8. При изменении состава акционеров (пайщиков) банка и величины их взносов не делаются соответствующие записи по лицевым счетам счета 010 "Уставный фонд".

8.9. Зачисление средств, поступающих в оплату акций в период эмиссии ценных бумаг, непосредственно на счет 010 "Уставный фонд", а не на накопительный счет в учреждении ЦБ РФ, и использование указанных средств в обороте банка (проводки по К-ту и Д-ту счета 010).

8.10. Зачисление взносов на счет 010 "Уставный фонд" с лицевого счета "Покупатели акций" сч. 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" до регистрации итогов выпуска акций, что позволяет преждевременно использовать эти средства и искажать экономические нормативы.

Необходимо в случае зачисления взносов на счет 010 проверить наличие письма, подтверждающего регистрацию итогов выпуска акций в соответствующем учреждении ЦБ РФ, и копии зарегистрированного отчета об итогах выпуска.

8.11. Использование филиалом банка (который не является юридическим лицом) счета 010 "Уставный фонд" для учета средств, поступающих в оплату акций.

8.12. Внесение юридическими лицами взносов на формирование уставного капитала наличными деньгами в суммах, превышающих установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

8.13. Несвоевременное отражение в учете фактической передачи ценностей в уставный капитал банка.

Следует сравнить даты актов передачи ценностей и даты оприходования их на счет 010 "Уставный фонд".

8.14. Отсутствие актов оценки и (или) актов передачи ценностей.

Оприходование имущества на счета бухгалтерского учета должно производиться на основании указанных документов.