11. Порядок составления, сдачи и проверки товарных отчетов

11. Порядок составления, сдачи и проверки

товарных отчетов

11.1. Материально ответственные лица обязаны в установленные сроки представить в бухгалтерию предприятия товарные отчеты (код по ОКУД 0903025) о движении и остатках товаров по утвержденной форме. Руководители предприятий имеют право устанавливать в зависимости от конкретных условий работы периодичность представления товарных отчетов сроком до 10 дней.

11.2. Первичные документы, на основании которых производятся записи в отчетах, должны иметь все необходимые реквизиты. Каждый документ (товарно-транспортные накладные, приходные и расходные накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, квитанции банка и т.п.) записывается в товарный отчет отдельной строкой в соответствии с датой и очередностью проведения операции.

11.3. В тексте, цифровых данных товарных отчетов подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Допущенные ошибки в товарных отчетах исправляются следующим образом: зачеркивается неправильная запись и надписывается правильный текст или цифровые данные. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

11.4. Исправление ошибки в товарном отчете должно быть оговорено надписью "исправлено" и подтверждено подписью материально ответственного лица и бухгалтера с указанием даты исправления.

11.5. Учет товаров в предприятиях розничной торговли (структурных единицах) организуется по материально ответственным лицам или бригадам в стоимостном выражении.

11.6. Товарные отчеты составляются материально ответственным лицом в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе со всеми оправдательными документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, представляется в бухгалтерию предприятия, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчета остается у материально ответственного лица.

11.7. Материально ответственное лицо должно нумеровать отчеты с начала и до конца года последовательно с первого номера.

Товарные отчеты материально ответственных лиц, приступивших к работе не с начала года, нумеруются с начала их работы.

11.8. Если в торговом предприятии (структурной единице) дата проведения инвентаризации не совпала с установленным периодом отчетности, то составляются два отчета: один - с начала установленного отчетного периода до начала инвентаризации, второй - от даты окончания инвентаризации до установленного срока представления товарного отчета.

Например: установленный период отчетности с 1 по 7 число месяца. Инвентаризация проведена 5 числа. Следует составить два товарных отчета с 1 по 5 число, а затем с 6 по 7 число.

В товарном отчете, составленном после инвентаризации, остатки товаров и тары записываются из "Инвентаризационной описи товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле" т.м.ф. N инв. - 13 (код по ОКУД 0309012).

11.9. Во время проверки товарного отчета бухгалтер предприятия обязан установить:

подлинность документов и правильность записей в товарном отчете, сделанных на основании приложенных документов, а также соответствуют ли даты документов периоду, за который предоставляется отчет;

соответствие в данном отчете остатков товаров и тары на начало отчетного периода остаткам, показанным в предыдущем отчете на конец отчетного периода;

соответствие в отчете остатков товаров и тары на начало отчетного периода фактическим остаткам в инвентаризационных описях, если на отчетную дату проводилась инвентаризация;

нет ли накладной, дата которой свидетельствует, что товар получен до инвентаризации, а приложена она к отчету после проведения инвентаризации;

законность и обоснованность хозяйственных операций (прием, отпуск, списание товара и т.д.);

наличие в документах росписи материально ответственных лиц в получении ценностей;

наличие распорядительных подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия на внутреннее перемещение товара;

полноту оприходования в отчетном периоде товаров по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;

проверены ли цены на товары и др.

Необходимо также проверить: правильность арифметических подсчетов как в отчете, так и в приложенных к нему документах; соответствие суммы по внутреннему перемещению отпущенных товаров и тары сумме, показанной в приходной части товарных отчетов других материально ответственных лиц; соответствие суммы выручки, показанной в расходной части товарного отчета, сумме, оприходованной по кассовому отчету.

11.10. Работники бухгалтерии обязаны контролировать своевременность сдачи торговой выручки и соответствие фактических остатков товаров установленному нормативу.

11.11. На основании товарных отчетов производятся записи в регистры бухгалтерского учета, осуществляется оперативный контроль за выполнением розничного объема товарооборота.

11.12. На распределительных складах, где ведется натурально-стоимостной учет, документы на поступление и выбытие товаров сдаются в бухгалтерию при сопроводительных реестрах сдачи документов (код по ОКУД 0903014) или товарных отчетах (код по ОКУД 0903025), если применяется оперативно-сальдовый метод учета.

11.13. Товарные отчеты материально ответственных лиц с приложенными к ним документами за месяц должны быть подобраны и переплетены по их порядковым номерам. Срок хранения товарных отчетов 3 года. Ответственность за сохранность документов возлагается на главного бухгалтера предприятия.

11.14. Изъятие товарных отчетов и приложенных к ним документов по требованию судебно-следственных и других органов, имеющих такое право, производится на основании письменного запроса и с разрешения руководителя предприятия. Эти документы передаются по акту изъятия с точным перечислением основных реквизитов (наименование, дата, номер документа, сумма, указанная в документе и т.д.). С этих документов могут быть сняты копии.

11.15. Руководителям предприятий предоставлено право отменять составление товарных отчетов в мелкорозничной торговой сети (палатки, киоски, ларьки) с лимитом товарных запасов не свыше 2000 рублей. В этом случае каждой торговой единице, освобождаемой от составления товарной отчетности, утверждаются лимиты товарных остатков, размеры которых определяются от объема товарооборота, ассортимента товаров, условий их доставки и продажи. Первоначальный отпуск товаров производится под отчет на сумму установленного лимита, а в последующий отпуск - на сумму сданной выручки.

11.16. Для учета отпуска товаров предприятия мелкорозничной торговой сети (лотки, тележки, разноски), которые не составляют товарных отчетов, используют расходно-приходную накладную (код по ОКУД 0903017). Материально ответственные лица, отпускающие товар, выписывают накладную в двух экземплярах. Один экземпляр накладной остается в магазине (на складе), второй передают получателю товара. Взамен указанной накладной может применяться дневной заборный лист (код по ОКУД 0903111).

По окончании рабочего дня продавец сдает в кассу предприятия выручку за проданные товары, а непроданные товары в магазин (на склад, где были получены).