2.9. Проверка обоснованности формирования стабилизационного резерва

┌────┬───────────────────┬───────────────────────────────────────┐

│ N │Проверяемые вопросы│ Требования нормативных документов │

│п/п │ │ │

├────┼───────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│1. │Правильность │По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и │

│ │применения порядка │15 расчет стабилизационного резерва │

│ │формирования СР │производится в обязательном порядке. │

│ │(обязательный или │По учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13 │

│ │добровольный) в │и 16 - 19 страховщик вправе производить│

│ │зависимости от вида│расчет при наличии возможности его │

│ │страхования │формирования в Положении о формировании│

│ │ │страховых резервов по видам страхования│

│ │ │иным, чем страхование жизни, в случае, │

│ │ │если по учетной группе имеются │

│ │ │существенные отклонения коэффициента │

│ │ │состоявшихся убытков от его среднего │

│ │ │значения. Отклонения коэффициента │

│ │ │состоявшихся убытков по учетной группе │

│ │ │считаются существенными, если оценка │

│ │ │квадратического отклонения значений │

│ │ │коэффициента состоявшихся убытков │

│ │ │превышает 10 процентов от средней │

│ │ │величины коэффициента (п. 27 Приказа │

│ │ │N 51н, п. 2 Приложения N 1 к Приказу │

│ │ │N 51н) │

├────┼───────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│2. │Правильность │В качестве базы расчета величины │

│ │исчисления базы для│стабилизационного резерва принимается │

│ │расчета СР │величина финансового результата от │

│ │ │страховых операций по учетной группе. │

│ │ │Финансовый результат от страховых │

│ │ │операций по учетной группе определяется│

│ │ │как сумма: │

│ │ │страховой брутто-премии, начисленной │

│ │ │за отчетный период; │

│ │ │изменения резерва незаработанной │

│ │ │премии, резерва заявленных, но │

│ │ │неурегулированных убытков и резерва │

│ │ │произошедших, но незаявленных убытков │

│ │ │за отчетный период; │

│ │ │уменьшенная на сумму: │

│ │ │отчислений от страховой брутто-премии │

│ │ │в случаях, предусмотренных действующим │

│ │ │законодательством, за отчетный период; │

│ │ │страховых выплат, произведенных за │

│ │ │отчетный период; │

│ │ │страховых премий (взносов), │

│ │ │возвращенных страхователям │

│ │ │(перестрахователям) в связи с │

│ │ │досрочным прекращением (изменением │

│ │ │условий) договоров за отчетный период │

│ │ │в случаях, предусмотренных действующим │

│ │ │законодательством; │

│ │ │расходов по ведению страховых операций,│

│ │ │произведенных за отчетный период, в том│

│ │ │числе затрат по заключению договоров, │

│ │ │расходов по урегулированию убытков, │

│ │ │вознаграждений и тантьем по договорам, │

│ │ │принятым в перестрахование, за минусом │

│ │ │вознаграждений и тантьем по договорам, │

│ │ │переданным в перестрахование, за │

│ │ │отчетный период (п. 36 Приказа N 51н) │

├────┼───────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│3. │Обоснованность │Метод распределения расходов по │

│ │выбранного метода │ведению страховых операций и расходов │

│ │распределения │по урегулированию убытков по учетным │

│ │расходов в целях │группам в целях расчета │

│ │расчета СР │стабилизационного резерва страховщик │

│ │ │должен установить в Положении о │

│ │ │формировании страховых резервов по │

│ │ │видам страхования иным, чем страхование│

│ │ │жизни (п. 36 Приказа N 51н) │

├────┼───────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│4. │Ограничение размера│Предельный размер стабилизационного │

│ │СР, формируемого в │резерва рассчитывается в процентах от │

│ │обязательном │суммы годовой страховой брутто-премии │

│ │порядке, │по учетной группе, максимальной за 10 │

│ │предельными │лет, предшествующих отчетной дате, и │

│ │значениями │не может превышать соответственно по │

│ │ │учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 - 250│

│ │ │процентов, по учетной группе 12 - 150 │

│ │ │процентов (п. 36 Приказа N 51н) │

├────┼───────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│5. │Правомерность │Страховщик может производить │

│ │формирования СР в │формирование стабилизационного резерва │

│ │добровольном │в случае, если по учетной группе │

│ │порядке │имеются существенные отклонения │

│ │ │коэффициента состоявшихся убытков от │

│ │ │среднего значения коэффициента │

│ │ │состоявшихся убытков. Отклонения │

│ │ │коэффициента состоявшихся убытков по │

│ │ │учетной группе считаются существенными,│

│ │ │если оценка квадратического отклонения │

│ │ │значений коэффициента состоявшихся │

│ │ │убытков превышает 10 процентов от │

│ │ │средней величины коэффициента (п. 2 │

│ │ │Приложения 1 к Приказу N 51н). │

│ │ │Пример расчета оценки квадратического │

│ │ │отклонения значений коэффициента │

│ │ │состоявшихся убытков приведен в письме │

│ │ │Минфина РФ от 18.10.2002 N 24-08/13 "О │

│ │ │примерах расчета страховщиками резерва │

│ │ │произошедших, но незаявленных убытков │

│ │ │и стабилизационного резерва" │

├────┼───────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│6. │Правильность │Коэффициент состоявшихся убытков │

│ │исчисления │рассчитывается как отношение суммы │

│ │коэффициента │произведенных в отчетном периоде │

│ │состоявшихся │страховых выплат по страховым случаям, │

│ │убытков в целях │произошедшим в этом периоде (за минусом│

│ │расчета СР, │участия перестраховщиков), резерва │

│ │формируемого в │заявленных, но неурегулированных │

│ │добровольном │убытков (за минусом участия │

│ │порядке │перестраховщиков) и резерва │

│ │ │произошедших, но незаявленных убытков, │

│ │ │рассчитанных по убыткам, произошедшим │

│ │ │в этом отчетном периоде (за минусом │

│ │ │участия перестраховщиков), к величине │

│ │ │заработанной страховой премии за этот │

│ │ │же период │

├────┼───────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│7. │Ограничение размера│Величина стабилизационного резерва на │

│ │СР, формируемого в │отчетную дату по учетной группе не │

│ │добровольном │может превышать 450% от оценки │

│ │порядке, │квадратического отклонения значений │

│ │предельными │коэффициента состоявшихся убытков, │

│ │значениями │умноженного на заработанную страховую │

│ │ │премию по соответствующей учетной │

│ │ │группе за последний финансовый год, │

│ │ │предшествующий отчетному периоду │

├────┼───────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│8. │Правомерность │В соответствии с п. 3 Приказа N 51н │

│ │формирования иных │страховщик по согласованию с │

│ │страховых резервов │Департаментом страхового надзора │

│ │ │Минфина РФ в случаях, предусмотренных │

│ │ │Приказом N 51н, может рассчитывать иные│

│ │ │страховые резервы и (или) использовать │

│ │ │иные методы расчета страховых резервов │

├────┼───────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│9. │Достоверность и │В соответствии с Планом счетов │

│ │правильность │страховых организаций для обобщения │

│ │отражения в │информации о страховых резервах, доли │

│ │бухгалтерском учете│перестраховщиков в страховых резервах │

│ │высвобождения ранее│и результатах изменения страховых │

│ │начисленных и │резервов предназначен счет 95 │

│ │образования вновь │"Страховые резервы". │

│ │созданных страховых│К счету 95 "Страховые резервы" могут │

│ │резервов │быть открыты субсчета: │

│ │ │95-1 "Резерв незаработанной премии"; │

│ │ │95-2 "Доля перестраховщиков в резерве │

│ │ │незаработанной премии"; │

│ │ │95-3 "Результат изменения резерва │

│ │ │незаработанной премии"; │

│ │ │95-4 "Результат изменения доли │

│ │ │перестраховщиков в резерве │

│ │ │незаработанной премии"; │

│ │ │другие субсчета по видам страховых │

│ │ │резервов, по долям перестраховщиков в │

│ │ │страховых резервах и по результатам их │

│ │ │изменений. │

│ │ │По кредиту субсчета 95-1 "Резерв │

│ │ │незаработанной премии" отражается │

│ │ │определенная на основании специального │

│ │ │расчета сумма резерва незаработанной │

│ │ │премии на конец отчетного периода в │

│ │ │корреспонденции с дебетом субсчета │

│ │ │95-3 "Результат изменения резерва │

│ │ │незаработанной премии". │

│ │ │По дебету субсчета 95-1 "Резерв │

│ │ │незаработанной премии" в │

│ │ │корреспонденции с кредитом субсчета │

│ │ │95-3 "Результат изменения резерва │

│ │ │незаработанной премии" отражается │

│ │ │сумма резерва незаработанной премии │

│ │ │предыдущего отчетного периода. │

│ │ │По дебету субсчета 95-2 "Доля │

│ │ │перестраховщиков в резерве │

│ │ │незаработанной премии" в │

│ │ │корреспонденции с кредитом субсчета │

│ │ │95-4 "Результат изменения доли │

│ │ │перестраховщиков в резерве │

│ │ │незаработанной премии" страховые │

│ │ │организации, выступающие в договоре │

│ │ │перестрахования перестрахователями, │

│ │ │отражают определенную на основании │

│ │ │специального расчета долю │

│ │ │перестраховщиков в резерве │

│ │ │незаработанной премии на конец │

│ │ │отчетного периода. │

│ │ │По кредиту субсчета 95-2 "Доля │

│ │ │перестраховщиков в резерве │

│ │ │незаработанной премии" в │

│ │ │корреспонденции с дебетом субсчета │

│ │ │95-4 "Результат изменения доли │

│ │ │перестраховщиков в резерве │

│ │ │незаработанной премии" страховые │

│ │ │организации, выступающие в договоре │

│ │ │перестрахования перестрахователями, │

│ │ │отражают долю перестраховщиков в │

│ │ │резерве незаработанной премии │

│ │ │предыдущего отчетного периода. │

│ │ │По окончании отчетного периода │

│ │ │дебетовое или кредитовое сальдо, │

│ │ │образовавшиеся на субсчетах 95-3 │

│ │ │"Результат изменения резерва │

│ │ │незаработанной премии" и 95-4 │

│ │ │"Результат изменения доли │

│ │ │перестраховщиков в резерве │

│ │ │незаработанной премии", списываются │

│ │ │соответственно в дебет или кредит │

│ │ │счета 99 "Прибыли и убытки". │

│ │ │Формирование резерва по страхованию │

│ │ │жизни, резерва заявленных, но │

│ │ │неурегулированных убытков, резерва │

│ │ │произошедших, но незаявленных убытков │

│ │ │и других страховых резервов, доли │

│ │ │перестраховщиков в этих страховых │

│ │ │резервах и результаты их изменений в │

│ │ │бухгалтерском учете страховой │

│ │ │организации отражаются в порядке, │

│ │ │аналогичном порядку учета резерва │

│ │ │незаработанной премии │

├────┼───────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│10. │Правильность │Страховые резервы, сформированные в │

│ │отражения страховых│соответствии с действующим │

│ │резервов в │законодательством, доля │

│ │бухгалтерской │перестраховщиков в страховых резервах, │

│ │отчетности │изменения страховых резервов │

│ │ │отражаются в бухгалтерской отчетности │

│ │ │(ф. N 1, ф. N 2) в порядке, │

│ │ │установленном методическими │

│ │ │рекомендациями о порядке формирования │

│ │ │показателей бухгалтерской отчетности │

│ │ │страховых организаций │

└────┴───────────────────┴───────────────────────────────────────┘