1. Общие положения

1.1. Настоящее Разъяснение подготовлено для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (далее - аудиторы) как лиц, указанных в пункте 1 статьи 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ, редакция от 19.08.2024).

1.2. Одной из ключевых обязанностей аудитора является информирование Росфинмониторинга о выявленных при оказании аудиторских услуг операциях (сделках) аудируемого лица, в отношении которых имеются основания полагать, что они осуществляются или могут быть осуществлены в целях ОД/ФТ (пункт 2.1 статьи 7.1 Закона N 115-ФЗ).

1.3. Закон предусматривает информирование о двух видах объектов - об отдельной операции (сделке) и о совокупности операций, сделок и (или) действий аудируемого лица. Этому соответствуют две формы информирования: СПО (сообщение о подозрительной операции) и СПД (сообщение о подозрительной деятельности).

1.3.1. В соответствии с Информационным сообщением Минфина России от 14.10.2025 N ИС-аудит-81 и пунктом 3 статьи 7 Закона N 115-ФЗ:

- СПО - сообщение о подозрительной операции; разовая подозрительная операция клиента направляется в Росфинмониторинг по форме ФЭС 1-ФМ;

- СПД - сообщение о подозрительной деятельности; совокупность операций и (или) действий клиента, признанных подозрительными, направляется по форме ФЭС 9-ФМ.

Под подозрительной деятельностью понимается совокупность операций и (или) действий клиента, в отношении которых у работников аудиторской организации возникли подозрения, что они осуществляются в целях ОД/ФТ.

1.4. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 01.06.2025 N 522-ФЗ, объект контроля включает также финансирование экстремистской деятельности (ФЭД) и финансирование распространения оружия массового уничтожения (ФРОМУ). Далее по тексту, если не указано иное, ОД/ФТ используется в значении ОД/ФТ/ФЭД/ФРОМУ.

1.5. При исполнении обязанностей по Закону N 115-ФЗ аудитор не является правоохранительным органом: он не устанавливает состав преступления, не квалифицирует действия клиента по Уголовному кодексу Российской Федерации и не обязан доказывать факт легализации. Достаточным является наличие у него любых оснований полагать о возможной связи операции с ОД/ФТ - это стандарт профессионального суждения, а не стандарт уголовного доказывания.