5. Признаки необычных операций и типовые ситуации их выявления

5.1. Общие признаки (группы кодов 11 - 22, каждая из которых содержит детальные коды вида 11xx-22xx) применяются всеми субъектами, в том числе лицами, указанными в статье 7.1, в полном объеме. Специальные признаки (группы кодов 34 - 51, коды вида 34xx-51xx) применяются с учетом специфики осуществляемой деятельности. Перечень признаков не является исчерпывающим и может быть дополнен в правилах внутреннего контроля. Порядок использования перечней признаков и примеры кодов приведены также в Методических материалах по выявлению, документированию и информированию при выявлении подозрительных сделок (утв. Комитетом СРО ААС, протокол от 12.01.2024 N 111).

При выявлении подозрительных операций анализу подлежат как операции, совершенные аудируемым лицом в проверяемом периоде, так и входящие и исходящие остатки, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности, - даже при отсутствии операций в аудируемом периоде.

5.2. При оказании аудиторских услуг применяется группа 49:

Код	Признак
4901	Операции (в том числе со связанными сторонами), выходящие за рамки обычной деятельности, или со связанными сторонами, которые не аудируются или аудируются другой аудиторской организацией, в том числе приводящие к выводу средств и активов аудируемого лица
4902	Операции с ценными бумагами, не имеющие очевидного экономического смысла
4903	Перевод принадлежащих аудируемому лицу ценных бумаг на свои счета в иностранном депозитарии (иностранных депозитариях)
4904	Совершение операции (сделки) в случае, если такая операция (сделка) может быть квалифицирована как сделка с предпочтением в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)"
4905	Завышение или занижение сумм в счетах за товары и услуги
4906	Операции по оформлению прощения долга по неисполненным обязательствам
4907	Операции аудируемого лица, совершенные с применением сомнительных методов для минимизации заявленной прибыли по соображениям, связанным с налогообложением
4999	Иные признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении ОД/ФТ, выявляемые при оказании аудиторских услуг

5.3. Если аудиторская организация (индивидуальный аудитор) помимо аудиторских услуг оказывает также бухгалтерские и (или) юридические услуги, то применительно к таким услугам применяются дополнительно специальные признаки соответствующих групп.

При оказании бухгалтерских услуг - группа 48:

Код	Признак
4801	Операция, направленная на выведение средств в наличный денежный оборот
4802	Платежи, полученные за реализованные товары (оказанные услуги) от лиц, не являющихся стороной по операции (сделке)
4803	Операции, совершенные с применением сомнительных методов для минимизации заявленной прибыли по соображениям, связанным с налогообложением
4804	Неоднократное выставление счетов на одни и те же товары и услуги
4899	Иные признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении ОД/ФТ, выявляемые при оказании бухгалтерских услуг

При оказании юридических услуг - группа 47:

Код	Признак
4701	Неоднократное внесение физическим лицом денежных средств в наличной форме в уставный капитал
4702	Внесение денежных средств или иного имущества в уставный капитал лицом, которое по данным ФНС России является руководителем или учредителем нескольких иных юридических лиц
4703	Наличие обстоятельств, которые могут свидетельствовать о направленности действий клиента на получение необоснованной налоговой выгоды, мнимости хозяйственных операций и (или) совершения иных налоговых правонарушений
4704	Предложение клиента-доверителя относительно возможности осуществить перечисление денежных средств в рамках исполнительного производства на счет уполномоченного представителя-адвоката при наличии доверенности со специальным полномочием на получение присужденных денежных средств
4799	Иные признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении ОД/ФТ, выявляемые при оказании юридических услуг

4. Порядок выявления и направления сведений 5.4. Типологии Росфинмониторинга