8. Документирование

Аудиторская организация должна обеспечить документальное подтверждение того, что результаты НОР/СОР были учтены при оценке риска клиента и выборе применимых мер.

Документирование может осуществляться в составе уже применяемых документов аудиторской организации, например в анкете клиента, документах по оценке возможности принятия клиента на обслуживание или продолжения отношений с ним, рабочих документах по ПОД/ФТ/ФРОМУ и рабочих документах по планированию аудита.

Минимально рекомендуется отражать:

- использованные источники информации, если они повлияли на оценку риска;

- присвоенную клиенту группу риска;

- краткое обоснование применения стандартных, дополнительных или соразмерно ограниченных процедур;

- вывод по необычным операциям, если такие операции выявлены;

- факт пересмотра уровня риска при изменении обстоятельств.

Порядок фиксации уровня риска клиента и обновления сведений о клиенте, его представителях, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах определяется ПВК и применяемыми документами аудиторской организации или индивидуального аудитора. Как правило, такие сведения могут отражаться в анкете клиента или иных документах, используемых для целей ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Если факторы ОД/ФТ/ФРОМУ повлияли на планирование аудита, оценку рисков существенного искажения или объем аудиторских процедур, такое влияние отражается в соответствующих рабочих документах по аудиту.