<Письмо> ФНС России от 22.06.2026 N Д-18-17/49@ "О сроках проведения проверок Отчетов резидентов"

В целях повышения достоверности данных, отражаемых в представляемых резидентами юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также физическими лицами отчетов о движении средств по своим зарубежным счетам <1>, <2> (далее - Отчеты), территориальным налоговым органам (далее - ТНО) поручается:

--------------------------------

<1> Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112521).

<2> Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112520).

1. Осуществлять обязательную проверку всех представляемых Отчетов (в том числе контролировать достоверность представленных в них данных), а также прилагаемых к ним документов, в срок не позднее двадцати пяти рабочих дней с даты представления отчета в электронной форме или даты ввода в АИС "Налог-3" Отчета, представленного на бумажном носителе.

По результатам проверки в рамках указанных сроков внести в АИС "Налог-3" данные о достоверности сведений в представленных Отчетах.

2. При выявлении нарушений, ошибок либо несоответствий в представленных Отчетах направлять не позднее пяти рабочих дней с даты выявления таких нарушений (ошибок, несоответствий), но в пределах установленного настоящей директивой срока проверки, уведомления резидентам о необходимости представления исправленного (уточненного) Отчета в соответствии с правилами представления соответствующего отчета, утвержденными постановлениями Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 и от 12.12.2015 N 1365.

Юридическим лицом - резидентом и индивидуальным предпринимателем - резидентом уточненный Отчет должен быть представлен в течение десяти рабочих дней со дня получения Уведомления (пункт 10 постановления Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819), а физическим лицом-резидентом в срок не менее семи рабочих дней со дня получения Уведомления (пункт 11 постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365).

Уточненный Отчет должен быть проверен в срок не позднее десяти рабочих дней с даты его представления и данные о достоверности сведений внесены в АИС "Налог-3".

3. Если Отчет (в т.ч. уточненный Отчет) не представлен в установленный срок или представлен с нарушением установленного срока, то ТНО инициирует мероприятия валютного контроля в срок, не превышающий тридцати рабочих дней с даты выявления нарушения (пункт 19 Административного регламента <3>).

--------------------------------

<3> "Административный регламент осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам)" (утвержден Приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418@).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящую директиву до нижестоящих налоговых органов и обеспечить ее применение.

Директиву ФНС России от 09.01.2025 N Д-4-17/1@ признать утратившей силу.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Ю.В.ШЕПЕЛЕВА