1.2. Обязанность и освобождение от обязанности по предоставлению налоговой декларации

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по каждому налогу (сборам, страховым взносам), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

1) Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, а также на имущество, используемое для осуществления такой деятельности.

2) Организации и индивидуальные предприниматели, поименованные в статье 145 Кодекса, а также организации, поименованные в статьях 145.1 и 145.2 Кодекса, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), за исключением:

- обязанностей по уплате НДС, возникающих в связи с ввозом на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Кодекса;

- обязанностей по уплате НДС в качестве налогового агента в случае совершения ими операций, перечисленных в статье 161 Кодекса;

- а также в случае выставления счетов-фактур с выделением суммы НДС (пункт 5 статьи 173 Кодекса).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), признаются плательщиками НДС с 01.01.2025, а организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 01.01.2019, и обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в случае несоответствия условиям, обозначенным в пункте 1 статьи 145 Кодекса.

Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, предоставляется автоматически. Уведомление об этом представлять в налоговый орган не требуется.

Если налогоплательщик, применяющий освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС на основании статьи 145, 145.1, 145.2 Кодекса, которое носит обязательный характер, выставит покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС, то сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (пункт 5 статьи 173 Кодекса). При этом у продавца - налогоплательщика УСН право на вычеты "входного" НДС не предусмотрено (пункт 2 статьи 170 Кодекса). Покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав у такого налогоплательщика-продавца имеет право на вычеты НДС, указанного в счете-фактуре, которые применяются в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Организации и индивидуальные предприниматели (вне зависимости от применения налогового режима) представляют налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) (далее - декларация по косвенным налогам) после постановки на учет таких импортированных товаров (пункт 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).

3) Лицо, признаваемое налогоплательщиком НДС, налога на прибыль организаций, ЕСХН, УСН, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию в порядке, установленном пунктом 2 статьи 80 Кодекса.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица в следующие сроки:

по налогу на прибыль организаций - не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица, и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций;

по остальным налогам - не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица, и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогам, по которым представляется единая (упрощенная) налоговая декларация;

для вновь созданных организаций, вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация, был зарегистрирован индивидуальный предприниматель.