VII. Порядок заполнения Разделов 3 - 3.2

19. Раздел 3 декларации заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса, по каждому работнику - инвалиду I, II или III группы, состоящему в трудовых отношениях с организацией. Количество заполненных листов Раздела 3 соответствует количеству работников-инвалидов в организации.

По строке 060 Раздела 3 по каждому физическому лицу-инвалиду указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года и не превышающих за налоговый период 100 000 рублей.

По строкам 070 - 100 из суммы, указанной по строке 060, отражаются суммы, начисленные в последнем квартале налогового периода и по месяцам последнего квартала налогового периода.

20. Раздел 3.1 представляет собой сводную таблицу из данных по строкам 060 - 100, заполненных по всем работникам-инвалидам в Разделе 3.

Значения показателей по строкам 110, 120, 130, 140, 150 Раздела 3.1 равны сумме значений соответствующих показателей по строкам 060, 070, 080, 090, 100 всех таблиц Раздела 3.

Для данных налогоплательщиков значения показателей по строкам 110 - 150 Раздела 3.1 должны быть равны значениям соответствующих показателей в графах 3, 4, 5, 6 строк 0400 - 0440 Раздела 2 декларации.

21. Раздел 3.2 "Расчет условия на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" заполняется организациями, освобождаемыми от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника, при соблюдении условий, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, заполняющие часть II Раздела 3.2, также должны заполнить примечание к части II Раздела 3.2.

Налоговая льгота предоставляется, если показатель по строке 130 больше или равен 80%, по строке 160 - больше или равен 50%, по строке 190 - больше или равен 25%.

В случае меньших, чем указано выше, значений среднесписочной численности инвалидов и (или) доли заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда налогоплательщик теряет право на применение данной льготы с первого числа месяца налогового периода, в котором такое уменьшение произошло.

При выполнении в последующих месяцах положений подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса льгота восстанавливается и применяется с первого числа месяца, в котором вышеназванные показатели стали удовлетворять требованиям подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.