Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета долговых финансовых активов по займам (вкладам), оцениваемых по амортизированной стоимости, после первоначального признания

5.1. Отдельная организация должна после первоначального признания долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по амортизированной стоимости, отражать на счетах бухгалтерского учета корректировку его стоимости, отраженной на счетах второго порядка счетов NN 206, 485 - 495 (за исключением счета по учету резервов под обесценение по займам выданным и счета по учету резервов под обесценение по депозитам), до его валовой балансовой стоимости в сумме, которая определяется отдельной организацией после отражения на счетах бухгалтерского учета процентной выручки по указанному долговому финансовому активу по займу (вкладу), бухгалтерскими записями, указанными в пунктах 4.10, 4.11 и 5.2 настоящего Положения, не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату прекращения признания части долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по амортизированной стоимости;

на дату прекращения признания долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по амортизированной стоимости.

5.2. В случае если денежные потоки, предусмотренные долговым финансовым активом по займу (вкладу), оцениваемым по амортизированной стоимости, изменяются, в том числе по соглашению сторон (за исключением изменений, приводящих к прекращению признания указанного долгового финансового актива по займу (вкладу), или отдельная организация пересматривает расчетные денежные потоки по долговому финансовому активу по займу (вкладу) (за исключением пересмотра оценки убытков от обесценения), отдельная организация должна отразить корректировку его валовой балансовой стоимости в соответствии с пунктами 5.4.3 и B5.4.6 МСФО (IFRS) 9 следующими бухгалтерскими записями:

5.2.1. Корректировку, увеличивающую валовую балансовую стоимость долгового финансового актива по займу (вкладу):

Дебет счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость средств, предоставленных по займам выданным, или счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость депозитов, в зависимости от вида договора (лицевой счет по учету сумм корректировок до валовой балансовой стоимости долгового финансового актива по займу (вкладу)

Кредит счета N 71501.

5.2.2. Корректировку, уменьшающую валовую балансовую стоимость долгового финансового актива по займу (вкладу):

Дебет счета N 71502

Кредит счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость средств, предоставленных по займам выданным, или счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость депозитов, в зависимости от вида договора (лицевой счет по учету сумм корректировок до валовой балансовой стоимости долгового финансового актива по займу (вкладу).

5.3. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 3.2 настоящего Положения, отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета признание в составе прибыли или убытка в соответствии с подпунктом (b) пункта B5.1.2A МСФО (IFRS) 9 разницы при первоначальной оценке долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по амортизированной стоимости, после его первоначального признания не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату прекращения признания части долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по амортизированной стоимости;

на дату прекращения признания долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по амортизированной стоимости.

5.4. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 3.2 настоящего Положения, отдельная организация должна отразить признание в составе прибыли или убытка разницы при первоначальной оценке долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по амортизированной стоимости, после его первоначального признания следующими бухгалтерскими записями:

5.4.1. Признание в составе прибыли или убытка положительной разницы при первоначальной оценке долгового финансового актива по займу (вкладу):

Дебет счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость средств, предоставленных по займам выданным, или счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость депозитов, в зависимости от вида договора (лицевой счет по учету положительной разницы при первоначальной оценке долгового финансового актива по займу (вкладу)

Кредит счета N 71501.

5.4.2. Признание в составе прибыли или убытка отрицательной разницы при первоначальной оценке долгового финансового актива по займу (вкладу):

Дебет счета N 71502

Кредит счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость средств, предоставленных по займам выданным, или счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость депозитов, в зависимости от вида договора (лицевой счет по учету отрицательной разницы при первоначальной оценке долгового финансового актива по займу (вкладу).