Главная
Документы
Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов

Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

<Письмо> Банка России от 30.04.2008 N 51-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"

Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов

│ │Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов │

├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤

│ 1c │Сторно. Переоценка по справедливой стоимости │ │ │ │ │ │

│ │финансовых активов, оцениваемых по справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через прибыль или убыток │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤

│ │в случае положительной переоценки прошлого │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │

│ │периода (превышение справедливой стоимости │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │финансовых активов, оцениваемых по справедливой │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │

│ │стоимости через прибыль или убыток по МСФО над │через прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │их балансовой стоимостью, отраженной в │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │в случае отрицательной переоценки прошлого │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │

│ │периода (превышение балансовой стоимости │дефицит) │ │ │ │ │

│ │финансовых активов, оцениваемых по справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через прибыль или убыток, отраженной в│ │ │ │ │ │

│ │соответствии с РПБУ, над их справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │

│ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤

│ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│ 2c │Сторно. │ │ │ │ │ │

│ │Переоценка по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │ │

│ │активов, имеющихся в наличии для продажи, │ │ │ │ │ │

│ │отраженная в предшествующем отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │При отражении нереализованного финансового │ │ │ │ │ │

│ │результата по финансовым активам, имеющимся в │ │ │ │ │ │

│ │наличии для продажи, в составе собственного │ │ │ │ │ │

│ │капитала │ │ │ │ │ │

│ │в случае положительной переоценки прошлого │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │

│ │периода (превышение справедливой стоимости по │для продажи │ │ │ │ │

│ │МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ │ X │ │ │

│ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │

│ │ │продажи) │ │ │ │ │

│ │В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году │Собственный капитал (фонд переоценки │ X │ │ │ │

│ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │

│ │ │продажи) │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │имеющимися в наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │в случае отрицательной переоценки прошлого │Собственный капитал (фонд переоценки │ X │ │ │ │

│ │периода (превышение балансовой стоимости, │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │

│ │отраженной в соответствии с РПБУ, над их │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимостью по МСФО) │продажи) │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ │ X │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │имеющимися в наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ │ X │ │ │

│ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │

│ │ │продажи) │ │ │ │ │

│ │корректировки стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и собственного капитала. Отрицательная │

│ │переоценка при наличии фонда переоценки корректируется за счет фонда, а при его отсутствии относится на убыток │

│ 3c │Сторно наращенного процентного дохода по │ │ │ │ │ │

│ │финансовым активам, оцениваемым по справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в │ │ │ │ │ │

│ │наличии для продажи, удерживаемым до погашения │ │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по финансовым │ │ │ X │ │

│ │ │активам, оцениваемым по справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через прибыль или убыток, │ │ │ │ │

│ │ │имеющимся в наличии для продажи, │ │ │ │ │

│ │ │удерживаемым до погашения │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│ 4c │Сторно наращенных процентных доходов по кредитам│ │ │ │ │ │

│ │и дебиторской задолженности других банков (в том│ │ │ │ │ │

│ │числе по депозитам в Банке России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по кредитам │ │ │ X │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│ 5c │Сторно наращенных процентных расходов по │ │ │ │ │ │

│ │привлеченным средствам от клиентов и других │ │ │ │ │ │

│ │банков (включая Банк России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные расходы по привлеченным │ │ │ │ X │

│ │ │средствам │ │ │ │ │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│ 6c │Сторно наращенных процентных расходов по │ │ │ │ │ │

│ │выпущенным ценным бумагам │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные расходы по выпущенным │ │ │ │ X │

│ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│ 7c │Сторно. │ │ │ │ │ │

│ │Переоценка по справедливой стоимости драгоценных│ │ │ │ │ │

│ │металлов │ │ │ │ │ │

│ │в случае положительной переоценки прошлого │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │

│ │периода (превышение справедливой стоимости по │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │

│ │МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │в случае отрицательной переоценки прошлого │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │

│ │периода (превышение балансовой стоимости, │дефицит) │ │ │ │ │

│ │отраженной в соответствии с РПБУ, над их │ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │

│ │ │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│ 8c │Сторно. Создание резерва на возможные потери по │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │

│ │ссудам │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Резервы под обесценение кредитов и │ │ │ │ X │

│ │ │дебиторской задолженности │ │ │ │ │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│ 9c │Сторно отложенного налогообложения │ │ │ │ │ │

│ │в случае отложенного налогового актива, │Налог на прибыль │ │ │ X │ │

│ │отраженного в предшествующем периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │в случае отложенного налогового обязательства, │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │

│ │отраженного в предшествующем периоде │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Налог на прибыль │ │ │ │ X │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│10c │Сторно создания резерва под обязательства │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │

│ │кредитного характера │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие обязательства │ │ │ │ X │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│11c │Повторная проводка │ │ │ │ │ │

│ │Оценка основных средств и накопленной │Основные средства │ X │ │ │ │

│ │амортизации по МСФО │ │ │ │ │ │

│ │ │Накопленная амортизация │ │ X │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │Оценка основных средств и накопленной │Основные средства │ │ X │ │ │

│ │амортизации по МСФО в результате обесценения │ │ │ │ │ │

│ │ │Накопленная амортизация │ X │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│12c │Повторная проводка. Инфлирование уставного │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │

│ │(акционерного) капитала Банка │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Уставный (акционерный) капитал │ │ X │ │ │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│13c │Сторно. Оценка справедливой стоимости │ │ │ │ │ │

│ │производных финансовых инструментов │ │ │ │ │ │

│ │в случае положительной переоценки прошлого │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │

│ │периода (превышение справедливой стоимости по │операциям с иностранной валютой │ │ │ │ │

│ │МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │

│ │ │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │имеющимися в наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │в случае отрицательной переоценки прошлого │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ │ │ │

│ │периода (превышение балансовой стоимости, │дефицит) │ │ │ │ │

│ │отраженной в соответствии с РПБУ, над их │ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │

│ │ │операциям с иностранной валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │

│ │ │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │имеющимися в наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│14c │Сторно-проводка, корректирующая справедливую │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ X │ (X) │ │ │

│ │стоимость активов по МСФО (IAS) 39 (кредиты) │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других банках (включая │ (X) │ X │ │ │

│ │ │размещенные в Банке России) │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ (X) │ X │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости кредитов. Сумма корректировки представляет│

│ │собой разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи │

│15c │Сторно-проводка, корректирующая справедливую │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ (X) │ X │ │ │

│ │стоимость обязательств по МСФО (IAS) 39 │дефицит) │ │ │ │ │

│ │(привлеченные депозиты) │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других банков (включая │ X │ (X) │ │ │

│ │ │привлеченные от Банка России) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства │ X │ (X) │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости привлеченных депозитов. Сумма │

│ │корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью депозита и его справедливой стоимостью на дату │

│ │выдачи │

│16c │Уставный капитал кредитных организаций, │102 │ X │ │ │ │

│ │созданных в форме общества с ограниченной │ │ │ │ │ │

│ │(дополнительной) ответственностью │ │ │ │ │ │

│ │ │Чистые активы, причитающиеся │ │ X │ │ │

│ │ │участникам │ │ │ │ │

│ │корректировки уставного капитала Банка │

├────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

Раздел I. Корректировки с литерой "C" Раздел II. Корректировки отчетного периода