4.35. Налог на прибыль

В консолидированной финансовой отчетности отражены расходы

по налогообложению в соответствии с требованиями

законодательства Российской Федерации. Расходы (возмещение)

по налогу на прибыль в консолидированном отчете о прибылях и

убытках за год включают текущее налогообложение и изменения

в отложенном налогообложении.

12p5 Текущее налогообложение рассчитывается на основе сумм,

ожидаемых к уплате налоговым органам или возмещению

налоговыми органами в отношении налогооблагаемой прибыли или

убытков за текущий и предшествующие периоды с применением

ставок налога на прибыль, действующих на отчетную дату.

12p46 Налогооблагаемая прибыль или убытки основаны на оценочных

показателях, если финансовая отчетность утверждается до

подачи соответствующих налоговых деклараций. Расходы по

налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в

составе административных и прочих операционных расходов.

1p108(b) Отложенное налогообложение по налогу на прибыль

1p110 рассчитывается по методу балансовых обязательств в отношении

12p5 всех временных разниц между налоговой базой активов и

12p47 обязательств и их балансовой стоимостью в соответствии с

консолидированной финансовой отчетностью. Активы и

обязательства по отложенному налогообложению определяются с

использованием ставок налогообложения, которые, как

предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы

будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на

ставках налогообложения, которые были установлены в данном

периоде или фактически установлены на отчетную дату.

12p15 Отложенное налоговое обязательство признается по всем

налогооблагаемым временным разницам, кроме следующих

случаев:

- когда отложенное налоговое обязательство возникает в

результате первоначального признания гудвила либо актива

или обязательства по сделке, которая не является

объединением организаций и которая на момент ее совершения

не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на облагаемую

прибыль или убыток;

12p39 - в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных с

инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, если

материнская организация может контролировать распределение

во времени восстановления временной разницы и существует

значительная вероятность того, что временная разница не

будет уменьшена в обозримом будущем.

12p24,34 Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым

временным разницам в той степени, в которой существует

значительная вероятность того, что будет получена

налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены

вычитаемые временные разницы, кроме следующих случаев:

- когда отложенные налоговые активы, относящиеся к

вычитаемым временным разницам, возникают в результате

первоначального признания актива или обязательства по

сделке, которая не является объединением организаций и

которая на момент ее совершения не влияет ни на

бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или

убыток;

12p44 - в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с

инвестициями в дочерние и ассоциированные организации,

отложенные налоговые активы признаются только в той степени,

в которой есть значительная вероятность того, что временные

разницы будут восстановлены в обозримом будущем и будет

получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть

использованы временные разницы.

12p56,37 Балансовая стоимость отложенного налогового актива

пересматривается на каждую отчетную дату и снижается в той

степени, в какой более не является вероятным получение

достаточной налогооблагаемой прибыли, которая позволит

использовать все или часть отложенных налоговых активов.

Непризнанные отложенные налоговые активы пересматриваются на

каждую отчетную дату и признаются в той степени, в которой

появляется вероятность того, что будущая налогооблагаемая

прибыль позволит использовать отложенные налоговые активы.

12p61 Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по

справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в

наличии для продажи, основных средств с отнесением данной

переоценки на увеличение или уменьшение собственного

капитала, также относится непосредственно на собственный

капитал. При реализации данных активов соответствующие суммы

отложенного налогообложения отражаются в консолидированном

отчете о прибылях и убытках.

12p74 Отложенные налоговые активы и обязательства зачитываются

друг против друга, если имеется юридически закрепленное

право зачета текущих налоговых активов и обязательств и

отложенные налоги относятся к одной и той же организации-

налогоплательщику Группы и налоговому органу.