4.5. Обесценение финансовых активов

39p9 Группа создает резервы на возможное обесценение для всех

IFRS7p16 категорий финансовых активов, за исключением оцениваемых по

справедливой стоимости через прибыль или убыток.

IFRS7B5 Финансовый актив обесценивается и убытки от обесценения

(f) возникают только в том случае, если существуют объективные

признаки обесценения в результате одного или нескольких

событий, имевших место после первоначального признания актива

("событие убытка") и если это событие (или события) убытка

оказывает такое воздействие на предполагаемые будущие потоки

денежных средств по финансовому активу, которое поддается

достоверной оценке.

39p58,59 Основными факторами, по которым Группа определяет, обесценен

ли финансовый актив или нет ("события убытка"), являются

наличие просроченной задолженности и возможность реализации

соответствующего обеспечения, если таковое существует.

Финансовый актив считается просроченным, если другая сторона

не произвела платеж в установленный договором срок.

IFRS7B5 Далее представлены другие основные критерии, которые также

(f) используются для определения объективных доказательств

обесценения ("событий убытка"):

- любой очередной взнос был просрочен, и задержка в платеже

не может быть отнесена к задержке, вызванной неполадками в

платежной системе;

- у заемщика или эмитента значительные финансовые проблемы, о

чем свидетельствует финансовая отчетность заемщика или

эмитента, которая была получена Группой;

- заемщик или эмитент рассматривает возможность наступления

банкротства;

- имеются неблагоприятные изменения в платежеспособности

заемщика или эмитента, что является результатом изменений в

состоянии национальной или региональной экономики, которые

имеют влияние на заемщика или эмитента;

- стоимость обеспечения значительно снизилась в результате

неблагоприятных рыночных условий;

- кредитор вследствие причин экономического или юридического

характера предоставил заемщику льготные условия, чего в

другой ситуации не произошло бы;

- исчезновение активного рынка для данного финансового актива

вследствие финансовых затруднений эмитента (но не по

причине того, что актив больше не обращается на рынке);

- информация о степени и склонности к нарушениям эмитентом

или заемщиком условий договора по аналогичным финансовым

активам.

39p63 Убытки от обесценения по финансовым активам, отражаемым по

амортизированной стоимости, признаются в отчете о прибылях и

убытках по мере их понесения в результате одного или более

событий ("событий убытка"), произошедших после

первоначального признания финансового актива.

39(AG92) Группа избегает появления убытков от обесценения при

первоначальном признании финансовых активов.

39p64 В случае, если у Группы отсутствуют объективные

доказательства обесценения для индивидуально оцененного

финансового актива независимо от его существенности, этот

актив включается в группу финансовых активов с аналогичными

характеристиками кредитного риска и оценивается в

совокупности с ними на предмет обесценения.

39(AG84- В целях совокупной оценки обесценения финансовые активы

AG92) группируются по аналогичным характеристикам кредитного риска.

Эти характеристики относятся к оценке будущих потоков

денежных средств для групп таких активов и свидетельствуют о

способности дебиторов погасить все причитающиеся суммы в

соответствии с контрактными условиями в отношении оцениваемых

активов.

(При необходимости рекомендуется привести описание моделей,

применяемых Группой для определения убытков от обесценения

при оценке рисков на совокупной основе.)

Будущие потоки денежных средств в группе финансовых активов,

которые совокупно оцениваются на предмет обесценения,

определяются на основе контрактных денежных потоков по всему

оставшемуся сроку действия актива и на основе имеющейся у

Группы статистики об объемах просроченной задолженности,

которая возникнет в результате произошедших событий убытка, а

также о возможности возмещения просроченной задолженности.

Статистика прошлых лет корректируется на основании текущих

наблюдаемых данных для отражения воздействия текущих условий,

которые не повлияли на предшествующие периоды, а также для

устранения эффекта прошлых событий, не существующих в текущем

периоде.

IFRS7p16 Убытки от обесценения финансового актива либо уменьшают

B5(d)(i) непосредственно балансовую стоимость финансового актива, либо

39p63, признаются путем создания резервов под обесценение

(AG84) финансового актива в размере, необходимом для снижения

балансовой стоимости актива до текущей стоимости ожидаемых

денежных потоков (которая не включает в себя будущие убытки

по кредиту, которые в настоящее время еще не были понесены),

дисконтированных с использованием первоначальной эффективной

ставки процента по данному активу. Расчет дисконтированной

стоимости ожидаемых денежных потоков обеспеченного

финансового актива включает денежные потоки, которые могут

возникнуть в результате вступления кредитора во владение

имуществом должника, за вычетом затрат на получение и продажу

обеспечения, независимо от степени вероятности вступления

кредитора во владение имуществом должника.

IFRS7p16 (При непосредственном уменьшении балансовой стоимости актива

(без использования счета оценочного резерва), возможно,

потребуется корректировка соответствующего раскрытия

информации в приложениях.)

39p65 Если в последующем периоде сумма убытка от обесценения

финансового актива снижается и это снижение может быть

объективно отнесено к событию, наступившему после признания

обесценения финансового актива (как, например, повышение

кредитного рейтинга дебитора), ранее отраженный убыток от

обесценения восстанавливается посредством корректировки

созданного резерва через отчет о прибылях и убытках.

IFRS7pB5 Финансовые активы, погашение которых невозможно и в

(d)(ii) отношении которых завершены все необходимые процедуры с целью

полного или частичного возмещения и определена окончательная

сумма убытка, списываются за счет сформированного в балансе

резерва под обесценение. (Рекомендуется раскрыть критерии

списания сумм обесценившихся финансовых активов за счет

резерва.)

Если при пересмотре условий в отношении обесцененных

финансовых активов пересмотренные условия значительно

отличаются от предыдущих, новый актив первоначально

признается по справедливой стоимости.

39p58,59 Убытки от обесценения по финансовым активам, имеющимся в

наличии для продажи, признаются в отчете о прибылях и убытках

по мере их понесения в результате одного или более событий

("событий убытка"), произошедших после первоначального

признания финансовых активов, имеющихся в наличии для

продажи.

Существенное или длительное снижение справедливой стоимости

долевой ценной бумаги, классифицированной как имеющаяся в

наличии для продажи, ниже стоимости ее приобретения является

признаком ее обесценения. В случае наличия признаков

обесценения накопленный убыток, определенный как разница

между стоимостью приобретения и текущей справедливой

39p67,68 стоимостью за вычетом убытка от обесценения данного актива,

который был первоначально признан на счетах прибылей и

39p69 убытков, переносится со счетов собственных средств на счета

прибылей и убытков. Убытки от обесценения долевых

инструментов не восстанавливаются через счет прибылей и

убытков; увеличение справедливой стоимости после обесценения

признается непосредственно в составе собственных средств.

В отношении долговых инструментов, классифицированных как

имеющиеся в наличии для продажи, оценка на наличие признаков

обесценения производится по тем же критериям ("событиям

убытка"), что и для финансовых активов, учитываемых по

39p68 амортизированной стоимости. Сумма убытка, которая подлежит

переводу в отчет о прибылях и убытках, равна разнице между

ценой приобретения актива (за вычетом выплат в погашение

суммы основного долга и с учетом амортизации по активам,

оцениваемым с использованием метода эффективной ставки

процента) и текущей справедливой стоимостью минус убытки от

обесценения по этому активу, ранее признанные в отчете о

прибылях и убытках. Процентные доходы по обесцененным активам

начисляются исходя из амортизированных затрат, определяемых с

учетом признания убытка от обесценения, с использованием

процентной ставки, примененной для дисконтирования будущих

денежных потоков в целях оценки убытков от обесценения.

Процентные доходы отражаются по статье "Процентные доходы"

отчета о прибылях и убытках. Если в последующем отчетном

39p70 периоде справедливая стоимость долгового инструмента,

отнесенного к категории "имеющиеся в наличии для продажи",

увеличивается и такое увеличение может быть объективно

отнесено к событию, произошедшему после признания убытка от

обесценения на счетах прибылей и убытков, то убыток от

обесценения восстанавливается через счета прибылей и убытков

текущего отчетного периода.

IFRS7p21 (При пересмотре условий, связанных с финансовыми активами,

(В5(g) которые в противном случае были бы просрочены или обесценены,

рекомендуется раскрыть учетную политику в отношении

финансовых активов, являющихся предметом пересмотренных

условий.)