4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

39p9 Группа относит к данной категории финансовые активы,

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

IFRS7 убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые

p21, активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой

(B5(a) стоимости через прибыль или убыток при первоначальном

признании.

39p9(a) Финансовый актив классифицируется как предназначенный для

торговли, если он приобретается в целях продажи в

краткосрочной перспективе и является частью портфеля

идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются

на совокупной основе и недавние сделки с которыми

свидетельствуют о фактическом получении прибыли. Производные

финансовые инструменты, имеющие положительную справедливую

стоимость (т.е. имеют потенциально выгодные условия), также

определяются как финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток,

предназначенные для торговли, только если они не являются

производными инструментами, определенными в качестве

эффективного инструмента хеджирования.

39p9(b) Прочие финансовые активы, классифицированные как оцениваемые

(AG4B- по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включают

AG4K) финансовые активы, которые при первоначальном признании были

отнесены к этой категории. Группа относит финансовые активы к

данной категории только в том случае, если такая

классификация устраняет или существенно уменьшает

несоответствия в учете, которые в противном случае возникли

бы в результате оценки активов или признания соответствующих

доходов и расходов с использованием разных методов. А также

Группа относит финансовые активы к данной категории, если

управление группой финансовых активов, а также оценку их

эффективности Группа осуществляет на основе справедливой

стоимости в соответствии с документально закрепленной

стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией.

Информацию о группе финансовых активов, управляемых на основе

справедливой стоимости, Группа регулярно раскрывает и

пересматривает.

39p43,46 Первоначально и впоследствии финансовые активы, оцениваемые

39p48,48 по справедливой стоимости через прибыль или убыток,

A оцениваются по справедливой стоимости, которая рассчитывается

(AG64, либо на основе рыночных котировок, либо с применением

AG69- различных методик оценки с использованием допущения

AG82) возможности реализации данных финансовых активов в будущем. В

IFRS7p27 зависимости от обстоятельств могут быть применимы различные

методики оценки. Наличие опубликованных ценовых котировок

активного рынка является наилучшим для определения

справедливой стоимости инструмента. При отсутствии активного

рынка используются методики, включающие информацию о

последних рыночных сделках между хорошо осведомленными,

желающими совершить такие сделки, независимыми друг от друга

сторонами, обращение к текущей справедливой стоимости

другого, в значительной степени тождественного, инструмента,

результаты анализа дисконтированных денежных потоков и

моделей определения цены опционов. При наличии методики

оценки, широко применяемой участниками рынка для определения

цены инструмента и доказавшей надежность оценок значений цен,

полученных в результате фактических рыночных сделок,

используется именно такая методика.

18p35(b) Реализованные и нереализованные доходы и расходы по операциям

с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой

стоимости через прибыль или убыток, отражаются в

консолидированном отчете о прибылях и убытках за период, в

котором они возникли, в составе доходов за вычетом расходов

по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости через прибыль или убыток. Процентные

доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой

стоимости через прибыль или убыток, рассчитываются с

использованием метода эффективной ставки процента и

отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках

18p35(b) как процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по

(v) справедливой стоимости через прибыль или убыток. Дивиденды

IFRS7 полученные отражаются по строке "Доходы по дивидендам" в

(B5(e) консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе

39p50 прочих операционных доходов.

Группа классифицирует финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток, в

соответствующую категорию в момент их приобретения.

Финансовые активы, классифицированные в данную категорию,

переклассификации не подлежат.