4.37. Производные финансовые инструменты

39p9 Производные финансовые инструменты представляют собой

(AG12A) финансовые инструменты, удовлетворяющие одновременно

IFRS7p21 следующим характеристикам:

(B5(a) - стоимость которых меняется в результате изменения базисной

переменной при условии, что в случае нефинансовой

переменной эта переменная не носит конкретного характера

для стороны по договору;

- для их приобретения не требуются или необходимы небольшие

первоначальные инвестиции;

- расчеты по ним осуществляются в будущем.

Производные финансовые инструменты, включающие

валютообменные контракты, процентные фьючерсы, соглашения о

39p43,46 будущей процентной ставке, валютные и процентные свопы,

валютные и процентные опционы, а также другие производные

финансовые инструменты, первоначально отражаются в

консолидированном балансе по справедливой стоимости и

39p48, переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая

48A стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен,

(AG69- моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей

AG82) установления цены по опциону или курсов спот на конец года в

IFRS7p27 зависимости от типа сделки. Все производные инструменты

учитываются как активы, если их справедливая стоимость

является положительной, и как обязательства, если их

справедливая стоимость является отрицательной.

(Скорректируйте данное примечание для конкретной Группы.)

Производные финансовые инструменты относятся в статью

консолидированного баланса "Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если

справедливая стоимость производного финансового инструмента

положительная, либо в статью "Финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

убыток", если справедливая стоимость финансового инструмента

отрицательная.

39p55(a) Изменения справедливой стоимости производных инструментов

относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с

иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям

с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой

стоимости через прибыль и убыток, и доходы за вычетом

расходов по операциям с драгоценными металлами, в

зависимости от типа сделки.

39p11 Некоторые производные финансовые инструменты, встроенные в

другие финансовые инструменты, такие, как опцион на

конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию,

выделяются из основного договора, если их риски и

экономические характеристики не находятся в тесной связи с

рисками и экономическими характеристиками основного

договора, отдельный инструмент с теми же самыми условиями,

что и встроенный производный финансовый инструмент,

соответствует определению производного финансового

инструмента и основной договор не отражается по

справедливой стоимости с отражением нереализованных доходов

и расходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

39p11A При наличии одного или нескольких встроенных производных

финансовых инструментов Группа может классифицировать весь

такой комбинированный договор как финансовый актив или

финансовое обязательство, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток, кроме случаев, когда

встроенные производные финансовые инструменты не вызывают

значительного изменения денежных потоков, предусмотренного

договором, или когда в результате анализа становится ясно,

что выделение встроенных производных инструментов запрещено.

39p13 Если Группа не может надежно оценить справедливую стоимость

встроенного производного финансового инструмента на

основании его срока и условий, то справедливая стоимость

представляет собой разницу между справедливой стоимостью

комбинированного инструмента и справедливой стоимостью

основного договора.

39p12 Если при выделении из основного договора производного

финансового инструмента Группа не способна оценить его

отдельно ни на дату приобретения, ни на последующую отчетную

дату, Группа классифицирует весь комбинированный договор как

оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или

убыток.

Группа не проводит сделок, которые МСФО (IAS) 39 определены

как хеджирующие. (Учет хеджирования может вводиться

перспективно по отношению к операциям, которые отвечают

условиям его применения, предусмотренным в МСФО (IAS) 39.

Отношения, ранее не связываемые с хеджированием, не могут

быть определены как отношения хеджирования ретроспективно.)

IFRS7p22- (При наличии использования инструментов хеджирования

24 рекомендуется раскрыть информацию об этих инструментах в

учетной политике и примечаниях к отчетности.)