Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

6.2. Особенности бухгалтерского учета расходов

94. Расходами налогоплательщика для целей ЕСХН признаются затраты после их фактической оплаты.

95. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в нижеприведенном порядке:

┌───┬─────────────────────────────┬────────────────┬─────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспондирую- │ Признание │

│п/п│ │щие счета │ │

│ │ ├────────┬───────┼───────┬─────┤

│ │ │ дебет │кредит │в бух- │ для │

│ │ │ │ │галтер-│целей│

│ │ │ │ │ском │ЕСХН │

│ │ │ │ │учете │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 1 │Отражены расходы по│ │ │ │ │

│ │приобретению основных средств│ │ │ │ │

│ │после перехода на уплату│ │ │ │ │

│ │ЕСХН: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │08 │60, 76 │ + │ - │

│ │б) сформированные на момент│01 │08 │ + │ + │

│ │ввода в эксплуатацию │ │ │ │ │

│ │в) фактически оплаченные │60, 76 │50, 51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 2 │Отражены расходы по│ │ │ │ │

│ │амортизации объектов основных│ │ │ │ │

│ │средств: │ │ │ │ │

│ │а) непосредственно│20 │02 │ + │ - │

│ │участвующих в процессе│ │ │ │ │

│ │производства продукции│ │ │ │ │

│ │(тракторы, комбайны,│ │ │ │ │

│ │сельскохозяйственные машины и│ │ │ │ │

│ │т.п.) │ │ │ │ │

│ │б) вспомогательных│23 │02 │ + │ - │

│ │производств, включая основные│ │ │ │ │

│ │средства машинно-тракторного│ │ │ │ │

│ │парка (тракторы, комбайны,│ │ │ │ │

│ │гаражи, навесы и т.п.) │ │ │ │ │

│ │в) общепроизводственного│25 │02 │ + │ - │

│ │назначения │ │ │ │ │

│ │г) общехозяйственного│26 │02 │ + │ - │

│ │назначения │ │ │ │ │

│ │д) обслуживающих производств│29, 44 и│02 │ + │ - │

│ │и хозяйств │др. │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 3 │Отражены расходы по│ │ │ │ │

│ │приобретению нематериальных│ │ │ │ │

│ │активов после перехода на│ │ │ │ │

│ │уплату ЕСХН: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │08 │60, 76 │ + │ - │

│ │б) сформированные на момент│01 │08 │ + │ + │

│ │ввода в эксплуатацию │ │ │ │ │

│ │в) фактически оплаченные │60, 76 │50, 51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 4 │Отражены расходы по│ │ │ │ │

│ │амортизации объектов│ │ │ │ │

│ │нематериальных активов: │20 │05 │ + │ - │

│ │а) относящихся к основному│ │ │ │ │

│ │производству │20 │04 │ + │ - │

│ │б) путем уменьшения их│ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости│ │ │ │ │

│ │(организационные расходы,│ │ │ │ │

│ │деловая репутация) │23 │04, 05 │ + │ - │

│ │в) относящихся к│ │ │ │ │

│ │вспомогательному производству│25 │04, 05 │ + │ - │

│ │г) общепроизводственного│ │ │ │ │

│ │назначения │26 │04, 05 │ + │ - │

│ │д) общехозяйственного│ │ │ │ │

│ │назначения │29, 44 и│04, 05 │ + │ - │

│ │е) обслуживающих производств│др. │ │ │ │

│ │и хозяйств │ │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 5 │Отражены расходы по ремонту│ │ │ │ │

│ │основных средств, в том числе│ │ │ │ │

│ │арендованных (комбайнов,│ │ │ │ │

│ │тракторов, │ │ │ │ │

│ │сельскохозяйственных машин и│ │ │ │ │

│ │т.п.): │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 23, │10, 70,│ + │ - │

│ │ │25, 26 и│60, 69 │ │ │

│ │ │др. │ │ │ │

│ │б) фактически оплаченные │60, 70, │50, 51 │ - │ + │

│ │ │69 │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 6 │Отражены арендные (в том│ │ │ │ │

│ │числе лизинговые) платежи за│ │ │ │ │

│ │арендуемое (в том числе│ │ │ │ │

│ │принятое в лизинг имущество):│ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 23, │76 │ + │ - │

│ │ │25, 26 │ │ │ │

│ │ │и др. │ │ │ │

│ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 7 │Отражены материальные расходы│ │ │ │ │

│ │(семена, посадочный материал,│ │ │ │ │

│ │удобрения, инвентарь и│ │ │ │ │

│ │хозяйственные принадлежности,│ │ │ │ │

│ │медикаменты, биопрепараты,│ │ │ │ │

│ │корма и др.): │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 23, │10 │ + │ - │

│ │ │25, 26 и│ │ │ │

│ │ │др. │ │ │ │

│ │б) фактически оплаченные │60 │50, 51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 8 │Отражены расходы по оплате│ │ │ │ │

│ │труда работникам│ │ │ │ │

│ │растениеводства, │ │ │ │ │

│ │животноводства, промышленных,│ │ │ │ │

│ │вспомогательных и прочих│ │ │ │ │

│ │производств: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 23, │70 │ + │ - │

│ │ │25, 26 │ │ │ │

│ │ │и др. │ │ │ │

│ │б) выплаченные │70 │50 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 9 │Отражены суммы страховых│ │ │ │ │

│ │платежей по договорам│ │ │ │ │

│ │обязательного │ │ │ │ │

│ │страхования работников и│ │ │ │ │

│ │имущества: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 25, │76 │ + │ - │

│ │ │26 и др.│50, 51 │ │ │

│ │б) фактически оплаченные │76 │ │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│10 │Отражены суммы налога на│ │ │ │ │

│ │добавленную стоимость по│ │ │ │ │

│ │приобретенным товарам│ │ │ │ │

│ │(работам, услугам): │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │19 │60, 76 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │60, 76 │50, 51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│11 │Отражены суммы процентов,│ │ │ │ │

│ │уплачиваемые за│ │ │ │ │

│ │предоставление в пользование│ │ │ │ │

│ │денежных средств (кредитов,│ │ │ │ │

│ │займов), а также расходы,│ │ │ │ │

│ │связанные с оплатой услуг,│ │ │ │ │

│ │оказываемых кредитными│ │ │ │ │

│ │организациями: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │08, 10, │76 │ + │ - │

│ │ │91 │ │ │ │

│ │б) фактически оплаченные │76 │50, 51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│12 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │обеспечение пожарной│ │ │ │ │

│ │безопасности в соответствии с│ │ │ │ │

│ │с законодательством│ │ │ │ │

│ │Российской Федерации, расходы│ │ │ │ │

│ │на услуги по охране│ │ │ │ │

│ │имущества, обслуживанию│ │ │ │ │

│ │охранно-пожарной │ │ │ │ │

│ │сигнализации, расходы на│ │ │ │ │

│ │приобретение услуг пожарной│ │ │ │ │

│ │охраны и иных услуг охранной│ │ │ │ │

│ │деятельности: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │76 │50, 51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│13 │Отражены суммы таможенных│ │ │ │ │

│ │платежей, уплачиваемые при│ │ │ │ │

│ │ввозе товаров на таможенную│ │ │ │ │

│ │территорию Российской│ │ │ │ │

│ │Федерации и не подлежащие│ │ │ │ │

│ │возврату налогоплательщикам в│ │ │ │ │

│ │соответствии с таможенным│ │ │ │ │

│ │законодательством Российской│ │ │ │ │

│ │Федерации: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │10,08 и │76 │ + │ - │

│ │ │др. │ │ │ │

│ │б) фактически оплаченные │76 │50, 51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│14 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │содержание служебного│ │ │ │ │

│ │транспорта, а также расходы│ │ │ │ │

│ │на компенсацию за│ │ │ │ │

│ │использование для служебных│ │ │ │ │

│ │поездок личных легковых│ │ │ │ │

│ │автомобилей и мотоциклов в│ │ │ │ │

│ │пределах норм, установленных│ │ │ │ │

│ │Правительством Российской│ │ │ │ │

│ │Федерации: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │25, 26 │73 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │73 │50 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│15 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │командировки в пределах│ │ │ │ │

│ │размеров, принимаемых для│ │ │ │ │

│ │целей ЕСХН: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 23, │71 │ + │ - │

│ │ │08, 10 │ │ │ │

│ │б) фактически оплаченные │71 │50 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│16 │Отражены расходы по уплате│ │ │ │ │

│ │нотариусу за нотариальное│ │ │ │ │

│ │оформление документов│ │ │ │ │

│ │(расходы принимаются в│ │ │ │ │

│ │пределах тарифов,│ │ │ │ │

│ │утвержденных в установленном│ │ │ │ │

│ │порядке): │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │76 │50, 51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│17 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │аудиторские услуги: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│18 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │опубликование бухгалтерской│ │ │ │ │

│ │отчетности: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│19 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │канцелярские товары: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │26 │71 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │71 │50 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│20 │Отражены расходы на почтовые,│ │ │ │ │

│ │телефонные, телеграфные и│ │ │ │ │

│ │другие подобные услуги,│ │ │ │ │

│ │расходы на оплату услуг│ │ │ │ │

│ │связи: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │25, 26 │71, 76 │ + │ │

│ │б) фактически оплаченные │71, 76 │50, 51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│21 │Отражены расходы, связанные с│ │ │ │ │

│ │приобретением права на│ │ │ │ │

│ │использование программ для│ │ │ │ │

│ │ЭВМ и баз данных по договорам│ │ │ │ │

│ │с правообладателем (по│ │ │ │ │

│ │лицензионным соглашениям): │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │97 │76 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │

│ │в) списанные в производство │26 │97 │ + │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│22 │Отражены расходы на рекламу│ │ │ │ │

│ │производимых (приобретаемых)│ │ │ │ │

│ │и (или) реализуемых товаров│ │ │ │ │

│ │(работ, услуг), товарного│ │ │ │ │

│ │знака и знака обслуживания в│ │ │ │ │

│ │пределах размеров,│ │ │ │ │

│ │принимаемых для целей ЕСХН: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │44 │76 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│23 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │подготовку и освоение новых│ │ │ │ │

│ │производств, цехов и│ │ │ │ │

│ │агрегатов: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │97 │76 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │

│ │в) списанные в производство │26 │97 │ + │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│24 │Отражены расходы на питание│ │ │ │ │

│ │работников, занятых на│ │ │ │ │

│ │сельскохозяйственных работах:│ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 23, │29, 41,│ + │ - │

│ │ │25, 26 │43, 69,│ │ │

│ │ │ │70 │ │ │

│ │б) фактически оплаченные │60, 69, │50, 51 │ - │ + │

│ │ │70 │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│25 │Отражены суммы налогов и│ │ │ │ │

│ │сборов, уплачиваемые в│ │ │ │ │

│ │соответствии с│ │ │ │ │

│ │законодательством Российской│ │ │ │ │

│ │Федерации о налогах и сборах:│ │ │ │ │

│ │а) начисленные │26, 91 │68 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │68 │51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│26 │Отражены расходы на оплату│ │ │ │ │

│ │стоимости товаров,│ │ │ │ │

│ │приобретенных для дальнейшей│ │ │ │ │

│ │реализации: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │41 │60 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │60 │51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│27 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │информационно-консультацион- │ │ │ │ │

│ │ные услуги: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │76 │51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│28 │Отражены расходы на повышение│ │ │ │ │

│ │квалификации кадров: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 23, │76 │ + │ - │

│ │ │25, 26 и│ │ │ │

│ │ │др. │ │ │ │

│ │б) фактически оплаченные │76 │50, 51 │ - │ + │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│29 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │

│ │уплаченных сумм пеней и│ │ │ │ │

│ │штрафов за неисполнение или│ │ │ │ │

│ │ненадлежащее исполнение│ │ │ │ │

│ │обязательств, а также в виде│ │ │ │ │

│ │сумм, уплаченных в возмещение│ │ │ │ │

│ │причиненного ущерба: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │91 │60, 76 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │60, 76 │51 │ - │ + │

└───┴─────────────────────────────┴────────┴───────┴───────┴─────┘

96. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога не принимают для целей этого налога расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

┌───┬─────────────────────────────┬────────────────┬─────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспондирую- │ Признание │

│п/п│ │щие счета │ │

│ │ ├────────┬───────┼───────┬─────┤

│ │ │ дебет │кредит │в бух- │ для │

│ │ │ │ │галтер-│целей│

│ │ │ │ │ском │ЕСХН │

│ │ │ │ │учете │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 1 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │

│ │дивидендов и других сумм│ │ │ │ │

│ │распределяемого дохода: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │84 │70, 75 │ + │ - │

│ │б) выплаченные │70, 75 │50, 51 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 2 │Отражены расходы в виде пени,│ │ │ │ │

│ │штрафов и иных санкций,│ │ │ │ │

│ │перечисляемых в бюджет (в│ │ │ │ │

│ │государственные внебюджетные│ │ │ │ │

│ │фонды), а также штрафов и│ │ │ │ │

│ │других санкций, взимаемых│ │ │ │ │

│ │государственными │ │ │ │ │

│ │организациями, которым│ │ │ │ │

│ │законодательством Российской│ │ │ │ │

│ │Федерации предоставлено право│ │ │ │ │

│ │наложения указанных санкций: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │91 │76 │ + │ - │

│ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 3 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │

│ │взноса в уставный│58 │01, 04,│ + │ - │

│ │(складочный) капитал, вклада│ │10, 41 │ │ │

│ │в простое товарищество │ │и др. │ │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 4 │Отражены расходы в виде суммы│ │ │ │ │

│ │налога, а также суммы│ │ │ │ │

│ │платежей за сверхнормативные│ │ │ │ │

│ │выбросы загрязняющих веществ│ │ │ │ │

│ │в окружающую среду: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 26 │68 │ + │ - │

│ │б) оплаченные │68 │51 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 5 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │

│ │взносов на добровольное│ │ │ │ │

│ │страхование, кроме взносов,│ │ │ │ │

│ │принимаемых для целей ЕСХН: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 23, │76 │ + │ - │

│ │ │25, 26 │ │ │ │

│ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 6 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │

│ │взносов на негосударственное│ │ │ │ │

│ │пенсионное обеспечение, кроме│ │ │ │ │

│ │взносов, принимаемых для│ │ │ │ │

│ │целей ЕСХН: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 23, │76 │ + │ - │

│ │ │25, 26 │ │ │ │

│ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 7 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │

│ │процентов, начисленных│ │ │ │ │

│ │налогоплательщиком-заемщиком │ │ │ │ │

│ │кредитору сверх сумм,│ │ │ │ │

│ │признаваемых расходами в│ │ │ │ │

│ │целях налогообложения ЕСХН: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │08, 10, │76 │ + │ - │

│ │ │91 │ │ │ │

│ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 8 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │

│ │денежных средств или иного│ │ │ │ │

│ │имущества, которые переданы│58 │10, 11,│ + │ - │

│ │по договорам кредита или│ │41, 43,│ │ │

│ │займа │ │50, 51 │ │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│ 9 │Отражены расходы в виде сумм│ │ │ │ │

│ │убытков по объектам│ │ │ │ │

│ │обслуживающих производств и│ │ │ │ │

│ │хозяйств │91 │29 │ + │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│10 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │

│ │средств, причитающихся│ │ │ │ │

│ │профсоюзным организациям: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │91 │76 │ + │ - │

│ │б) перечисленные │76 │51 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│11 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │

│ │стоимости безвозмездно│ │ │ │ │

│ │переданного имущества (работ,│ │ │ │ │

│ │услуг, имущественных прав) и│91 │01, 04,│ + │ - │

│ │расходов, связанных с такой│ │10 и │ │ │

│ │передачей │ │др. │ │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│12 │Отражены расходы на любые│ │ │ │ │

│ │виды вознаграждений,│ │ │ │ │

│ │предоставляемых руководству│ │ │ │ │

│ │или работникам помимо│ │ │ │ │

│ │вознаграждений, выплачиваемых│ │ │ │ │

│ │на основании трудовых│ │ │ │ │

│ │договоров (контрактов): │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 25, │70 │ + │ - │

│ │ │26, 91 и│ │ │ │

│ │ │др. │ │ │ │

│ │б) выплаченные │70 │50 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│13 │Отражены расходы в виде сумм│ │ │ │ │

│ │материальной помощи│ │ │ │ │

│ │работникам (в том числе для│ │ │ │ │

│ │первоначального взноса на│ │ │ │ │

│ │приобретение и (или)│ │ │ │ │

│ │строительство жилья, на│ │ │ │ │

│ │полное или частичное│ │ │ │ │

│ │погашение кредита,│ │ │ │ │

│ │предоставленного на│ │ │ │ │

│ │приобретение и (или)│ │ │ │ │

│ │строительство жилья,│ │ │ │ │

│ │беспроцентных или льготных│ │ │ │ │

│ │ссуд на улучшение жилищных│ │ │ │ │

│ │условий, обзаведение домашним│ │ │ │ │

│ │хозяйством и иные социальные│ │ │ │ │

│ │потребности) │73 │50, 51 │ + │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│14 │Отражены расходы на оплату│ │ │ │ │

│ │дополнительно предоставляемых│ │ │ │ │

│ │по коллективному договору│ │ │ │ │

│ │(сверх предусмотренных│ │ │ │ │

│ │действующим │ │ │ │ │

│ │законодательством) отпусков│ │ │ │ │

│ │работникам, в том числе│ │ │ │ │

│ │женщинам, воспитывающим│ │ │ │ │

│ │детей: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20,23 и │70 │ + │ - │

│ │ │др. │ │ │ │

│ │б) оплаченные │70 │50 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│15 │Отражены расходы в виде│ │ │ │ │

│ │надбавок к пенсиям,│ │ │ │ │

│ │единовременных пособий│ │ │ │ │

│ │уходящим на пенсию ветеранам│ │ │ │ │

│ │труда и т.п.: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │84, 91 │70 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │70 │50 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│16 │Отражены расходы на оплату│ │ │ │ │

│ │проезда к месту работы и│ │ │ │ │

│ │обратно транспортом общего│ │ │ │ │

│ │пользования, специальными│ │ │ │ │

│ │маршрутами, ведомственным│ │ │ │ │

│ │транспортом, за исключением│ │ │ │ │

│ │сумм, подлежащих включению│ │ │ │ │

│ │в состав расходов на│ │ │ │ │

│ │производство и реализацию│ │ │ │ │

│ │товаров (работ, услуг), и на│ │ │ │ │

│ │оплату проезда к месту работы│ │ │ │ │

│ │и обратно, предусмотренных│ │ │ │ │

│ │трудовыми договорами│ │ │ │ │

│ │(контрактами): │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │84, 91 │73 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │73 │50 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│17 │Отражены расходы на оплату│ │ │ │ │

│ │путевок на лечение или отдых,│ │ │ │ │

│ │экскурсий или путешествий,│ │ │ │ │

│ │занятий в спортивных секциях,│ │ │ │ │

│ │кружках или клубах,│ │ │ │ │

│ │посещений культурно-зрелищных│ │ │ │ │

│ │или физкультурных│ │ │ │ │

│ │(спортивных) мероприятий: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │84, 91 │73 │ + │ - │

│ │б) фактически оплаченные │73 │50 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│18 │Отражены расходы в виде сумм│ │ │ │ │

│ │выплаченных подъемных сверх│ │ │ │ │

│ │норм, установленных│ │ │ │ │

│ │законодательством Российской│ │ │ │ │

│ │Федерации: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │20, 23 │71 │ + │ - │

│ │б) выплаченные │71 │50 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│19 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │компенсацию за использование│ │ │ │ │

│ │для служебных поездок личных│ │ │ │ │

│ │легковых автомобилей и│ │ │ │ │

│ │мотоциклов, на оплату│ │ │ │ │

│ │суточных, полевого│ │ │ │ │

│ │довольствия и рациона питания│ │ │ │ │

│ │экипажей морских, речных и│ │ │ │ │

│ │воздушных судов сверх норм│ │ │ │ │

│ │таких расходов, установленных│ │ │ │ │

│ │Правительством Российской│ │ │ │ │

│ │Федерации: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │25, 26 │73 │ + │ - │

│ │б) оплаченные │73 │50 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│20 │Отражены расходы в виде платы│ │ │ │ │

│ │государственному и (или)│ │ │ │ │

│ │частному нотариусу за│ │ │ │ │

│ │нотариальное оформление сверх│ │ │ │ │

│ │тарифов, утвержденных в│ │ │ │ │

│ │установленном порядке: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │

│ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│21 │Отражены представительские│ │ │ │ │

│ │расходы: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │26 │71 │ + │ - │

│ │б) оплаченные │71 │50 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│22 │Отражены расходы на рекламу: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │44 │69, 70 │ + │ - │

│ │ │ │76 │ │ │

│ │б) оплаченные │69, 70, │50, 51 │ - │ - │

│ │ │76 │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│23 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │подготовку и переподготовку│ │ │ │ │

│ │кадров: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │26 │76 │ + │ - │

│ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│24 │Отражены расходы на│ │ │ │ │

│ │командировки сверх│ │ │ │ │

│ │установленных размеров: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │08, 10, │71 │ + │ - │

│ │ │20, 23 │ │ │ │

│ │ │и др. │ │ │ │

│ │б) оплаченные │71 │50 │ - │ - │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│25 │Отражена отрицательная│91 │58 │ + │ - │

│ │разница, полученная от│ │ │ │ │

│ │переоценки ценных бумаг по│ │ │ │ │

│ │рыночной стоимости │ │ │ │ │

├───┼─────────────────────────────┼────────┼───────┼───────┼─────┤

│26 │Отражены расходы учредителя│ │ │ │ │

│ │доверительного управления,│ │ │ │ │

│ │связанные с исполнением│ │ │ │ │

│ │договора доверительного│ │ │ │ │

│ │управления: │ │ │ │ │

│ │а) начисленные │79 │76 │ + │ - │

│ │б) оплаченные │76 │51 │ - │ - │

└───┴─────────────────────────────┴────────┴───────┴───────┴─────┘

97. Систематизация данных о доходах и расходах для целей ЕСХН осуществляется в соответствующих учетных регистрах в общеустановленном порядке с учетом следующих особенностей:

а) общая сумма доходов от реализации за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных аналитического учета по счетам 90, 91, 62, 76 с учетом оплаты проданной продукции (выполненных работ, оплаченных услуг);

б) общая сумма внереализационных доходов за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных аналитического учета по счетам 91, 99, 62, 76 с учетом оплаты (поступления) этих доходов;

в) общая сумма производственных расходов за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных аналитического учета по счетам 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29 (за исключением убытков по обслуживающим производствам и хозяйствам) и 44 с учетом оплаты соответствующих видов расходов (оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат, расходов на ремонт основных средств и т.д.);

г) общая сумма внереализационных расходов за отчетный налоговый период определяется на основании данных аналитического учета по счетам 91 и 99 с учетом оплаты этих расходов;

КонсультантПлюс: примечание.

Нумерация подпунктов дана в соответствии с официальным текстом документа.

е) общая сумма расходов в отношении введенных в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных аналитического учета по счетам 08 и 01 с учетом оплаты всех расходов по их приобретению (изготовлению, строительству);

ж) общая сумма расходов в отношении приобретенных до перехода на ЕСХН основных средств и нематериальных активов определяется по их остаточной стоимости и срокам полезного использования по соответствующим амортизационным группам, на основании данных аналитического учета по счету 01 и соответствующей классификации основных средств для указанных целей.

98. При необходимости налогоплательщики ЕСХН могут внести соответствующие изменения в структуру и построение бухгалтерских учетных регистров, обусловленные потребностями исчисления налоговой базы ЕСХН, или ввести отдельные учетные регистры в рамках формирования их учетной политики для целей налогообложения (образцы форм учетных регистров для целей ЕСХН приведены в приложении N 5 к настоящим Методическим рекомендациям).