2. Особенности отражения российскими маркетплейсами, реализующими физическим лицам товары иностранных продавцов государств - членов ЕАЭС, операций по реализации товаров физическим лицам в налоговой декларации по НДС, а также в книге продаж и книге покупок

До внесения изменений в форму налоговой декларации по НДС (утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) (далее - налоговая декларация) и в порядок ее заполнения, в связи с вышеуказанными изменениями в главу 21 Кодекса, налогоплательщикам - российским маркетплейсам, реализующим физическим лицам товары иностранных продавцов государств - членов ЕАЭС, при заполнении налоговых деклараций, представляемых за налоговые периоды начиная с 1 июля 2024 года, рекомендуется следующее:

1) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, отразить в разделе 3 налоговой декларации с учетом следующих особенностей.

По строке 030 или 040 раздела 3 налоговой декларации отразить сумму налога, исчисленную по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента или 9,09 процента соответственно.

В этом случае отражение отдельных показателей в книге продаж (приложение N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137) производится в следующем порядке:

в графе 2 указывается код вида операции 26 (составление продавцом иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров физическим лицам, а также при получении от этих лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров);

в графе 3 - порядковый номер и дата любого документа (отчета), содержащего суммарные (сводные) данные по всем поступившим в текущем налогом периоде суммам оплаты (частичной оплаты) за реализованные физическим лицам товары, облагаемые по соответствующей налоговой ставке;

графы 9, 10, 11 не заполняются;

2) сумму налога, подлежащую вычету при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя - физического лица от поставки оплаченного товара, отразить по строке 120 раздела 3 налоговой декларации.

Отражение отдельных показателей в книге покупок (приложение N 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137) в этом случае производится в следующем порядке:

в графе 2 указывается код вида операции 17 (получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса);

в графе 3 - порядковый номер и дата документа (отчета), указанного по графе 3 книги продаж за налоговый период, в котором была отражена оплата (частичная оплата) за реализованные физическим лицам товары, возврат или отказ от которых осуществлен в текущем периоде;

в графе 5 - порядковый номер и дата любого документа (отчета), в котором корректируются данные документа (отчета), указанного в графе 3;

графы 11, 12 не заполняются.

Таким образом, в случае если в текущем налоговом периоде производится возврат или отказ от товаров, за которые в соответствующих налоговых периодах поступили суммы оплаты (частичной оплаты), то в книге покупок этого налогового периода регистрируются отдельные корректировочные документы (отчеты) на суммы НДС, принимаемые к вычету в текущем налоговом периоде, составленные к каждому документу (отчету), зарегистрированному в книге продаж за соответствующий налоговый период.