5.2. Критерии аудита эффективности инноваций

В соответствии с СГА 104 критерии аудита эффективности представляют собой требуемое состояние или ожидание в отношении использования федеральных и иных ресурсов и достижения непосредственных, конечных результатов и (или) итоговых эффектов.

5.2.1. При разработке критериев аудита эффективности необходимо определить используемые (располагаемые) федеральные и иные ресурсы, а также запланированные (фактически достигнутые) непосредственные, конечные результаты и (или) итоговые эффекты государственной поддержки инновационной деятельности.

Федеральные и иные ресурсы государственной поддержки инновационной деятельности, подлежащие аудиту эффективности, определяются посредством установления конкретных видов используемых ресурсов и плановых, фактических объемов их использования.

Источники финансового обеспечения инновационной деятельности и формы предоставления поддержки инновационной деятельности определены статьями 15 и 16.2 Федерального закона N 127-ФЗ.

Выбор объектом аудита формы предоставления поддержки инновационной деятельности должен способствовать достижению результатов использования средств государственной поддержки с учетом оптимальности выбора, распределения и использования тех или иных ресурсов, методов использования ресурсов без ущерба для достижения результатов.

Плановые объемы используемых ресурсов определяются в соответствии со значениями объемов используемых ресурсов, заданными в соответствующих документах (информационных системах):

показатели сводной бюджетной росписи бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

распоряжения Правительства Российской Федерации о выделении бюджетных ассигнований;

договоры (соглашения) о предоставлении бюджетных средств;

бизнес-планы, финансовые планы, инвестиционные меморандумы и стратегии, инвестиционные и грантовые политики объектов аудита, описания проектов, бюджеты "портфельных" компаний и так далее;

договоры (соглашения) о перечислении средств дочерним обществам, инвестиционным фондам, конечным получателям средств государственной поддержки.

Плановые объемы используемых ресурсов определяются в каждом случае отдельно.

Фактические объемы использованных ресурсов определяются на основании данных отчетности, формируемой в рамках бюджетного законодательства Российской Федерации, а также системы отчетности института инновационного развития и иного объекта аудита, которые установлены его локальными нормативными актами или договором с "портфельной" компанией о предоставлении средств государственной поддержки.

5.2.2. Подходы к определению результатов государственной поддержки инновационной деятельности.

Аудиту эффективности инноваций подлежат достигнутые показатели и результаты инновационной деятельности, а также финансовые, экономические, социально-экономические, научно-технические и (или) иные общественно полезные результаты.

В качестве указанных результатов инновационной деятельности могут выступать показатели, установленные:

документами, определяющими цели и задачи предоставления государственной поддержки;

методическими рекомендациями по формированию и применению ключевых показателей эффективности деятельности акционерных обществ, акции которых находятся в собственности Российской Федерации, и отдельных некоммерческих организаций в целях определения размера вознаграждения их руководящего состава, утвержденными распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2020 г. N 3579-р;

соглашениями между институтом инновационного развития или иным объектом аудита его дочерним обществом, или инвестиционным фондом, или "портфельной" компанией, или конечным получателем государственной поддержки о предоставлении средств государственной поддержки в целях реализации инновационного проекта;

иными документами, правовыми актами Правительства Российской Федерации или субъекта Российской Федерации, устанавливающими в отношении института инновационного развития или иного объекта аудита цели, целевые индикаторы и показатели, задачи предоставления государственной поддержки;

иными источниками информации, в том числе официальной статистикой, результатами социологических исследований.

При аудите эффективности инноваций следует уделять особое внимание анализу достигнутых социально-экономических и научно-технических непосредственных результатов, конечных результатов и (или) итоговых эффектов инновационной деятельности объекта аудита.

Понятия "непосредственные результаты", "конечные результаты" и "итоговые эффекты" соответствуют понятиям, предусмотренным СГА 104.

К финансовым, экономическим, социально-экономическим, научно-техническим и (или) иным общественно полезным непосредственным результатам в том числе относятся:

создание новых и расширение действующих объектов инновационной инфраструктуры;

количество обученных и подготовленных специалистов за счет государственной поддержки инновационной деятельности;

разработанные образовательные программы для подготовки специалистов в сфере высокотехнологичных отраслей;

создание цифровых и платформенных решений;

проведенные мероприятия в целях популяризации инновационной деятельности и обмена опытом;

создание и предоставление в пользование объектов инновационной инфраструктуры.

К социально-экономическим и научно-техническим конечным результатам, итоговым эффектам в том числе относятся:

увеличение степени загрузки (использования) созданных объектов инновационной инфраструктуры;

практическая применимость в целях обеспечения производств новыми товарами и (или) услугами для получения прибыли научно-технических и опытно-конструкторских разработок, в том числе учтенных в единой государственной информационной системе учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения, созданной в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2013 г. N 327 "О единой государственной информационной системе учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения";

увеличение количества результатов интеллектуальной деятельности, оформленных в установленном порядке и вовлеченных в хозяйственный оборот;

увеличение доходов от реализации или коммерциализации результатов интеллектуальной деятельности;

увеличение объема выручки и (или) прибыльности инновационной деятельности объекта аудита и (или) поддерживаемых им проектных компаний;

повышение производительности за счет технической модернизации объектов информационно-коммуникационной инфраструктуры объекта аудита и (или) поддерживаемых им проектных компаний;

создание новых высокопроизводительных и высокотехнологичных рабочих мест на объекте аудита и (или) в поддерживаемых им проектных компаниях;

создание и расширение производства на территории Российской Федерации инновационной продукции;

расширение экспорта инновационной продукции.

5.2.3. После определения непосредственных, конечных результатов и (или) итоговых эффектов, федеральных и иных ресурсов разрабатываются критерии аудита эффективности, которые устанавливаются на основе базовых критериев аудита эффективности, определенных СГА 104, с учетом рекомендаций по модификации, установленных Методическими рекомендациями по применению аудита эффективности. К критериям аудита эффективности относятся:

достижение запланированных результатов государственной поддержки инновационной деятельности;

использование ресурсов за счет государственной поддержки инновационной деятельности в пределах первоначально запланированного объема;

достижение наилучших результатов (по количеству и (или) качеству; принципиально иных результатов, в том числе для полноценного использования выгодоприобретателями) за счет использованных ресурсов или альтернативных ресурсов (при оценке результативности);

использование наименьшего ресурса для достижения полученного результата (при оценке экономности);

отсутствие необходимости дополнительных ресурсов для достижения запланированных или лучших, чем запланировано, результатов;

достижение конечных результатов и (или) итоговых эффектов, обусловленное воздействием (вкладом) непосредственных результатов, получаемых за счет использования объектами аудита (контроля) эффективности федеральных и иных ресурсов.

5.2.4. В рамках аудита эффективности инноваций, осуществляемого по линии институтов инновационного развития, рекомендуется проводить анализ достижения результата по количеству инновационных компаний, получивших государственную поддержку от института инновационного развития на ранних стадиях инновационного цикла и перешедших на более поздние стадии инновационного цикла по линии другого института инновационного развития <2>. При этом необходимо учитывать сферы деятельности институтов инновационного развития, степень возможности их воздействия на достижение социально-экономических, научно-технических, иных возможных результатов инновационной деятельности и темпов достижения указанных результатов на различных стадиях поддержки участников инновационной деятельности.

--------------------------------

<2> Уровни готовности технологии (TRL), готовности рынка (MRL), корпоративной зрелости (CRL), инвестиционной привлекательности технологического проекта (IRL) приведены в Положении об информационном взаимодействии между Минэкономразвития России и организациями, осуществляющими государственную поддержку инновационной деятельности, утвержденном приказом Минэкономразвития России от 18 января 2022 г. N 17.

Условные формулировки целей, вопросов, критериев аудита инноваций в зависимости от вида аудита приведены в приложении N 1 к Методическим рекомендациям.