Порядок составления и представления отчетности по форме 0409359 "Сведения о формировании конкурсной массы, об итогах инвентаризации и оценки имущества (активов)"

Порядок

составления и представления отчетности по форме 0409359

"Сведения о формировании конкурсной массы, об итогах

инвентаризации и оценки имущества (активов)"

1. Отчетность ликвидируемой кредитной организации по форме 0409359 "Сведения о формировании конкурсной массы, об итогах инвентаризации и оценки имущества (активов)" (далее - отчетность 0409359) составляется конкурсным управляющим (ликвидатором или председателем ликвидационной комиссии) до дня закрытия корреспондентского счета кредитной организации в Банке России либо до дня закрытия счета кредитной организации в государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" (далее - Агентство), если функции конкурсного управляющего в соответствии с пунктом 1 статьи 189.77 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" или функции ликвидатора в соответствии с частью второй статьи 23.2 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) осуществляются Агентством, и представляется в Банк России вместе с отчетностью по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (далее - отчетность 0409101), установленной приложением 1 к Указанию Банка России от 10 апреля 2023 года N 6406-У "О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)" <1>. При этом данные формы отчетности представляются в Банк России:

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 16 августа 2023 года, регистрационный N 74823, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 8 декабря 2023 года N 6621-У (зарегистрировано Минюстом России 22 января 2024 года, регистрационный N 76927).

1.1. Подписанные конкурсным управляющим (ликвидатором), уполномоченным лицом Агентства:

на день принятия арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом и утверждении конкурсного управляющего (вступления в силу решения арбитражного суда о ликвидации кредитной организации и назначении ликвидатора) и на 1 число второго месяца, следующего за месяцем, в котором арбитражным судом принято решение о признании кредитной организации банкротом и утверждении конкурсного управляющего (вступило в силу решение арбитражного суда о ликвидации кредитной организации и назначении ликвидатора);

за период со дня принятия арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом и утверждении конкурсного управляющего (вступления в силу решения арбитражного суда о ликвидации кредитной организации и назначении ликвидатора) - не позднее 10 рабочего дня второго месяца, следующего за месяцем, в котором арбитражным судом принято решение о признании кредитной организации банкротом и утверждении конкурсного управляющего (вступило в силу решение арбитражного суда о ликвидации кредитной организации и назначении ликвидатора);

далее - по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, - не позднее 10 рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

последние отчетность 0409359 и отчетность 0409101 - по состоянию на день закрытия корреспондентского счета кредитной организации в Банке России или счета кредитной организации в Агентстве, если ликвидация осуществляется Агентством - не позднее 10 рабочего дня, следующего за днем закрытия корреспондентского счета кредитной организации в Банке России или счета кредитной организации в Агентстве, если ликвидация осуществляется Агентством.

1.2. Подписанные председателем ликвидационной комиссии:

на день аннулирования лицензии - не позднее 10 рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором аннулирована лицензия;

далее - по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, - не позднее 10 рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

последние отчетность 0409359 и отчетность 0409101 - по состоянию на день закрытия корреспондентского счета кредитной организации в Банке России, - не позднее 10 рабочего дня, следующего за днем закрытия корреспондентского счета кредитной организации в Банке России.

2. При составлении отчетности 0409359:

2.1. В заголовочной части отчетности 0409359 указываются код территории места нахождения ликвидируемой кредитной организации, соответствующий первым двум разрядам кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), код отчетности 0409359 по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД).

2.2. В строках 1.1 - 1.6 имущество (активы) отражается по разделам, в которых оно учитывается в отчетности 0409101, за исключением балансовых счетов N 30302 "Внутрибанковские требования по переводам клиентов", N 30304 "Расчеты с филиалами, расположенными за границей", N 30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала", установленных Положением Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <1> (далее - Положение Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П), а также за исключением остатков по активным балансовым счетам по учету корректировок резервов на возможные потери, отложенных налоговых активов, переоценки и корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость активов.

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130), от 10 января 2024 года N 6666-У (зарегистрировано Минюстом России 29 января 2024 года, регистрационный N 77022).

2.3. Остатки денежных средств на лицевых счетах в уполномоченных банках по учету финансирования программ за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной и платной основе, отражаются в строке 1.3 в случаях, когда имеется превышение остатков по балансовым счетам N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе" и N 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России" над остатками по счетам N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе" и N 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений", установленным Положением Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П, - в сумме этого превышения.

2.4. Сумма денежных средств, взысканных с лиц, привлеченных к ответственности (субсидиарной ответственности) в соответствии с главой III.2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ), отражается по строке 1.3.

2.5. В расчет величины имущества (активов), отраженного в графе 5 строки 1.3, не включается сумма резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, которые учитываются на балансовом счете N 47425 "Резервы на возможные потери", установленным Положением Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П.

2.6. Данные, отраженные в строке 1 соответствующих граф, равны сумме данных, отраженных в строках 1.1 - 1.6 соответствующих граф.

2.7. В строке 2 должны быть отражены данные об имуществе (активах), не включаемом в конкурсную массу в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 189.91 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ.

2.8. В графе 2 строки 4.1 перечисляются наименования объектов имущества (активов) балансовой стоимостью более 1 миллиона рублей (в разрезе лицевых счетов), отраженных на балансовых счетах отчетности 0409101, согласно разделу 4 главы А Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядка его применения, установленного приложением к Положению Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П, задолженность по которым не просрочена.

2.9. В графе 2 строки 4.2 перечисляются наименования объектов имущества (активов) балансовой стоимостью более 1 миллиона рублей (в разрезе лицевых счетов), отраженных на балансовых счетах отчетности 0409101, согласно разделу 4 главы А Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядка его применения, установленного приложением к Положению Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П, задолженность по которым просрочена.

2.10. По объектам, перечисленным в строках 4.1, 4.2 и 4.3 в графе 6 отражается рыночная стоимость без учета налога на добавленную стоимость, определенная в соответствии с отчетом оценщика, в случае если для оценки имущества привлекался оценщик, или рыночная стоимость, определенная конкурсным управляющим (ликвидатором).

Данные по объектам основных средств балансовой стоимостью более 1 миллиона рублей отражаются в графе 4 строк 4.3.1 - 4.3.N с учетом амортизации.

2.11. Наименование объектов имущества (активов) балансовой стоимостью более 1 миллиона рублей, учитываемых по строкам 4.1, 4.2 и 4.3, не подлежит изменению, в том числе в целях исправления описок (опечаток).

Объекты имущества (активов) балансовой стоимостью более 1 миллиона рублей отражаются в отчетности 0409359 за весь период проведения ликвидационной процедуры.

2.12. В графе 3 строк 4.1.1 - 4.1.N, 4.2.1 - 4.2.N и 4.3.1 - 4.3.N в отношении прав требований кредитной организации к юридическим лицам балансовой стоимостью более 1 миллиона рублей указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) должника, ИНН у физических лиц указывается при наличии. По остальным активам балансовой стоимостью более 1 миллиона рублей, а также для прав требований к физическим лицам балансовой стоимостью более 1 миллиона рублей при отсутствии информации об ИНН указывается номер лицевого счета, на котором учтен объект.

2.13. В графе 4 строки 5 указываются суммы, отраженные по счетам бухгалтерского учета по результатам инвентаризации имущества (активов), проведенной в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 189.78 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ конкурсным управляющим (ликвидатором) в период со дня принятия арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом и утверждении конкурсного управляющего (вступления в силу решения арбитражного суда о ликвидации кредитной организации и назначении ликвидатора) до отчетной даты, ликвидационной комиссией - со дня аннулирования лицензии до отчетной даты.

При этом в случае осуществления Агентством полномочий конкурсного управляющего кредитной организации в ходе конкурсного производства, открытого после завершения деятельности временной администрации по управлению кредитной организацией, функции которой исполнялись Агентством, в графе 4 строки 5 указываются суммы, отраженные по счетам бухгалтерского учета по результатам инвентаризации имущества (активов) по состоянию на дату отзыва у кредитной организации лицензии.

О результатах инвентаризации имущества (активов), которые не отражены в балансе кредитной организации, сообщается в графе 11 строки 5, а результаты работы, проведенной с данным имуществом (активом), отражаются в графах 7, 8, 9 и 10 строки 5.

2.14. Данные строки 5 соответствующих граф должны быть равны сальдированной сумме данных, отраженных в строках 5.1 и 5.2 соответствующих граф.

2.15. Данные о балансовой стоимости переданного кредиторам имущества в счет погашения их требований путем предоставления отступного в порядке, предусмотренном статьей 142.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ, отражаются в графе 9.

2.16. В графах 7 и 8 строк отчетности 0409359 отражается информация о результатах проведенных конкурсным управляющим (ликвидатором) мероприятий по реализации (взысканию) имущества (активов).

Данные графы 8 строки 1 должны соответствовать данным графы 3 строки 2.1 отчетности ликвидируемой кредитной организации по форме 0409357 "Сведения о поступлении денежных средств, их источниках и расходовании денежных средств" настоящего Указания.

Графы 7 и 8 строк 4.1 и 4.2 заполняются нарастающим итогом на ежемесячной основе при поступлении денежных средств по активам, учтенным в данных строках.

В случае реализации имущества (активов) данные граф 7 и 8 по строкам 4.1, 4.2. и 4.3 заполняются после поступления полной оплаты по договору купли-продажи и (или) по договору уступки прав требований (цессии) по активам, учтенным в данных строках, и списания их с баланса.

При реализации имущества (активов) в составе единого лота графа 8 заполняется в отношении каждого объекта балансовой стоимостью более 1 миллиона рублей, входящего в состав единого лота, при этом цена реализации рассчитывается пропорционально, исходя из стоимости объекта в цене единого лота.

2.17. В графе 10 отражается балансовая стоимость имущества (активов), списанного (списанных) с бухгалтерского баланса кредитной организации, с даты принятия арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом и утверждения конкурсного управляющего (вступления в силу решения арбитражного суда о ликвидации кредитной организации и назначении ликвидатора) до отчетной даты, либо со дня аннулирования лицензии до отчетной даты. При этом указывается балансовая стоимость имущества (активов), списанного с бухгалтерского баланса кредитной организации, не связанного с реализацией (взысканием) активов, передачей их кредиторам в качестве отступного или участникам (учредителям) кредитной организации в качестве имущества, оставшегося после погашения требований кредиторов.

2.18. В графе 11 по соответствующим строкам справочно приводятся следующие сведения:

о балансовой стоимости имущества (активов), являющегося обеспечением обязательств перед кредиторами;

о балансовой стоимости имущества (активов) кредитной организации, переданного приобретателю (приобретателям) в порядке, предусмотренном пунктами 2 - 20 статьи 189.89 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ, при исполнении Агентством функций конкурсного управляющего (ликвидатора).

для объектов (активов) балансовой стоимостью более 1 миллиона рублей в графе 11 указывается сокращенное наименование классификационной группы актива. Каждый объект (актив) может относиться к одной или нескольким классификационным группам. Конкурсный управляющий, ликвидатор, председатель ликвидационный комиссии самостоятельно присваивает классификационную группу объекту (активу) в зависимости от проводимых или планируемых к проведению мероприятий с данным активом.

В целях составления отчетности 0409359 выделяются следующие классификационные группы:

ТА - активы, указанные в заявлении о привлечении лиц к гражданско-правовой или уголовной ответственности;

АП - активы, удерживаемые до погашения (до прекращения обязательств);

АР - активы, возможные к реализации;

АИ - активы, требующие дополнительного изучения (в ходе дальнейшей работы с указанными активами их классификация уточняется);

АСР - активы, в отношении которых проводится судебно-исковая работа;

АС - активы, подлежащие списанию (в том числе после проведения работы по привлечению контролирующих должника лиц к гражданско-правовой и уголовной ответственности);

АО - активы, подлежащие передаче (планируемые к передаче) в качестве отступного кредиторам кредитной организации;

АУ - активы, подлежащие передаче участникам (учредителям) кредитной организации как имущество, оставшееся после погашения требований кредиторов.