4.2. Первоначальное признание финансовых инструментов

39p43,44, При первоначальном признании финансового актива или

48,48A финансового обязательства кредитная организация оценивает

его по справедливой стоимости плюс, в случае финансового

актива или финансового обязательства, которые не оцениваются

по справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты

на совершение сделки, непосредственно связанные с

приобретением или выпуском финансового актива или

финансового обязательства. Прибыль или убыток при

первоначальном признании финансового актива или финансового

обязательства учитывается только в том случае, если есть

разница между ценой сделки и справедливой стоимостью,

подтверждением которой могут служить другие текущие сделки с

тем же финансовым инструментом на рынке или метод оценки,

который в качестве базовых данных использует только данные

существующих рынков.

39p38 При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа

(AG53- финансовых активов отражаются в учете на дату заключения

AG56) сделки, то есть на дату, когда кредитная организация

IFRS7p21, обязуется купить или продать данный актив, или на дату

(B5(c) расчетов, то есть дату осуществления поставки финансового

актива кредитной организации или кредитной организацией.

Выбранный метод применяется кредитной организацией

последовательно ко всем покупкам и продажам финансовых

активов, относимых к одной и той же категории финансовых

активов. С этой целью финансовые активы, предназначенные для

торговли, образуют отдельную категорию от финансовых

активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль

или убыток.

При учете на дату заключения сделки предусматривается:

признание финансового актива, подлежащего получению, и

обязательства по его оплате в день заключения сделки;

прекращение признания актива, являющегося предметом

продажи, признание любой прибыли или убытка от его выбытия и

признание дебиторской задолженности со стороны покупателя,

подлежащей погашению на дату заключения сделки. При учете на

дату расчетов предусматривается:

признание актива в день его передачи кредитной

организации;

прекращение признания актива и признание любой прибыли или

убытка от его выбытия в день поставки кредитной

организацией.

При учете на дату расчетов кредитная организация учитывает

любое изменение справедливой стоимости финансового актива,

подлежащего получению в период между датой заключения сделки

и датой расчетов, точно так же как она учитывает изменение

стоимости приобретенного актива, то есть изменение стоимости

не признается в отношении активов, отражаемых по

себестоимости или амортизированной стоимости; оно относится

на прибыль или убыток применительно к активам,

классифицированным как "финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток", и

признается в прочих компонентах совокупного дохода отчета о

прочих совокупных доходах применительно к активам,

классифицированным как "имеющиеся в наличии для продажи".

При учете на дату расчетов до момента совершения расчетов

срочные операции классифицируются как операции с

производными финансовыми инструментами.