33. Сегментный анализ

1p119 (Сегментная информация должна быть представлена в отношении

IFRS8p2 организаций, чьи долговые или долевые ценные бумаги

-4 обращаются на рынке, или организаций, которые находятся в

процессе привлечения финансирования за счет выпуска акций или

долговых инструментов на открытом фондовом рынке, а также

может быть представлена на добровольной основе.)

IFRS8p20, Для целей управления кредитная организация разделена на

22 операционные сегменты деятельности, выделенные на основе

организационной структуры кредитной организации и

географического расположения. Основным видом деятельности

всех операционных сегментов являются банковские операции. Для

представления в финансовой отчетности операционные сегменты

объединены в следующие отчетные сегменты:

услуги физическим лицам. Данный сегмент включает оказание

банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и

ведению текущих счетов, принятию вкладов (депозитов), услуг

по ответственному хранению ценностей, обслуживанию банковских

карт, потребительскому и ипотечному кредитованию (при

необходимости расширьте (сократите) описание);

услуги организациям. Данный сегмент включает услуги по

обслуживанию расчетных и текущих счетов организаций, принятие

вкладов (депозитов), предоставление кредитных линий в форме

"овердрафт", предоставление кредитов и иных видов

финансирования, операции с иностранной валютой и производными

финансовыми инструментами;

инвестиционные банковские услуги. Данный сегмент включает

торговые операции с финансовыми активами, предоставление

структурированного финансирования, финансовую аренду,

предоставление консультаций по вопросам слияния и поглощения

организаций.

IFRS8p7 Лицо, отвечающее за принятие операционных решений

IFRS8p27 (рекомендуется указать руководителя уполномоченного

подразделения кредитной организации), анализирует

операционные результаты каждого из сегментов деятельности для

принятия решений в соответствии со своими функциями о

распределении ресурсов и для оценки результатов их

деятельности. (Операции между сегментами производятся на

коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит

перераспределение финансовых ресурсов между сегментами, в

результате чего в составе операционных доходов отражается

стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная

ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости

капитала кредитной организации.) Другие существенные статьи

доходов и расходов между сегментами отсутствуют. В активы и

обязательства сегментов включаются операционные активы и

обязательства, которые составляют большинство активов и

обязательств кредитной организации, за исключением таких

статей, как налогообложение и прочие заемные средства.

Внутренние начисления и корректировки с учетом стоимости

перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при

определении финансового результата каждого сегмента.

Отчетность сегментов и результаты деятельности сегментов,

предоставляемые лицу, отвечающему за принятие операционных

решений (рекомендуется указать руководителя уполномоченного

подразделения кредитной организации), для анализа

составляются в соответствии с учетной политикой, принятой в

кредитной организации для составления управленческой

отчетности.

IFRS8p21 В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным

сегментам кредитной организации за год, закончившийся 31

декабря 20YY года:

Услуги Услуги Инвести- Про- Итого

физиче- органи- ционные чие

ским зациям банков-

лицам ские

услуги

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Внешние клиенты

(a)

IFRS8p23 Процентные доходы

(c)

IFRS8p23 Процентные расходы

(d)

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с финансовыми

активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

IFRS8p23 Расходы за вычетом

(f) доходов (Доходы за

вычетом расходов) по

операциям с финансовыми

обязательствами,

оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с финансовыми

активами, имеющимися в

наличии для продажи

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с финансовыми

активами, удерживаемыми

до погашения

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с иностранной

валютой

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов

(Расходы за вычетом

доходов) от переоценки

иностранной валюты

Услуги Услуги Инвести- Про- Итого

физиче- органи- ционные чие

ским зациям банков-

лицам ские

услуги

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с драгоценными

металлами

IFRS8p23 Комиссионные доходы

(f)

IFRS8p23 Комиссионные расходы

(f)

IFRS8p23 Прочие операционные

(f) доходы за вычетом

расходов

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Межсегментные доходы и

(b) расходы от других

сегментов

─────────────────────────────────────────────────────────────

Операционные доходы до

создания резерва под

обесценение

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Изменение резерва под

(i) обесценение (Изменение

39p58 сумм обесценения)

кредитов и дебиторской

задолженности, средств в

других банках

─────────────────────────────────────────────────────────────

Операционные доходы

(расходы)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Административные и прочие

(e) операционные расходы

Доля в прибыли (убытке)

IFRS8p23 ассоциированного

(g) предприятия

(организации), совместной

деятельности

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Прибыль (Убыток) до

(h) налогообложения

(Результаты сегмента)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Расходы (Возмещение) по

(h) налогу на прибыль

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Прибыль (Убыток)

(h)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Активы сегментов

IFRS5p41 Долгосрочные активы

(d) (выбывающие группы),

классифицируемые как

"предназначенные для

продажи"

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p21 Итого активов сегментов

(b)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p24 Инвестиции в

(a) ассоциированные

предприятия (организации)

Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат

распределению)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p28 Итого активов

(c)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Обязательства сегментов

IFRS5p41 Обязательства,

(d) относящиеся к выбывающим

группам, классифицируемые

как "предназначенные для

продажи"

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p21 Итого обязательств

(b) сегментов

─────────────────────────────────────────────────────────────

Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не

подлежат распределению)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p28 Итого обязательств

(d)

─────────────────────────────────────────────────────────────

Прочие сегментные статьи

IFRS8p24 Капитальные затраты

(b)

IFRS8p23 Амортизационные

(e) отчисления

IFRS8p23 Прочие неденежные доходы

(i) (расходы)

36p129 Убытки от обесценения,

39p58 признанные в течение года

IFRS8p23 в отчете о прибылях и

(i) убытках и отчете о прочих

совокупных доходах

Восстановление убытков от

обесценения, признанных в

течение года в отчете о

прибылях и убытках и

отчете о прочих

совокупных доходах

─────────────────────────────────────────────────────────────

(Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину,

а доходы в виде положительной величины.)

IFRS8p21 В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным

сегментам кредитной организации за год, закончившийся 31

декабря 20XX года:

Услуги Услуги Инвести- Про- Итого

физиче- органи- ционные чие

ским зациям банков-

лицам ские

услуги

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Внешние клиенты

(a)

IFRS8p23 Процентные доходы

(c)

IFRS8p23 Процентные расходы

(d)

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с финансовыми

активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

IFRS8p23 Расходы за вычетом

(f) доходов (Доходы за

вычетом расходов) по

операциям с финансовыми

обязательствами,

оцениваемыми по

справедливой стоимости

через прибыль или убыток

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с финансовыми

активами, имеющимися в

наличии для продажи

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с финансовыми

активами, удерживаемыми

до погашения

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с иностранной

валютой

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) от

переоценки иностранной

валюты

IFRS8p23 Доходы за вычетом

(f) расходов (Расходы за

вычетом доходов) по

операциям с драгоценными

металлами

IFRS8p23 Комиссионные доходы

(f)

IFRS8p23 Комиссионные расходы

(f)

IFRS8p23 Прочие операционные

(f) доходы за вычетом

расходов

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Межсегментные доходы и

(b) расходы от других

сегментов

─────────────────────────────────────────────────────────────

Операционные доходы до

создания резерва под

обесценение

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Изменение резерва под

(i) обесценение (Изменение

39p58 сумм обесценения)

кредитов и дебиторской

задолженности, средств в

других банках

─────────────────────────────────────────────────────────────

Операционные доходы

(расходы)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Административные и прочие

(e) операционные расходы

IFRS8p23 Доля в прибыли (убытке)

(g) ассоциированного

предприятия

(организации), совместной

деятельности

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Прибыль (Убыток) до

(h) налогообложения

(Результаты сегмента)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Расходы (возмещение) по

(h) налогу на прибыль

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Прибыль (Убыток)

(h)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Активы сегментов

IFRS5p41 Долгосрочные активы

(d) (выбывающие группы),

классифицируемые как

"предназначенные для

продажи"

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p21 Итого активов сегментов

(b)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p24 Инвестиции в

(a) ассоциированные

предприятия (организации)

Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат

распределению)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p28 Итого активов

(c)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p23 Обязательства сегментов

IFRS5p41 Обязательства,

(d) относящиеся к выбывающим

группам, классифицируемые

как "предназначенные для

продажи"

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p21 Итого обязательств

(b) сегментов

─────────────────────────────────────────────────────────────

Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не

подлежат распределению)

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p28 Итого обязательств

(d)

─────────────────────────────────────────────────────────────

Прочие сегментные статьи

IFRS8p24 Капитальные затраты

(b)

IFRS8p24 Амортизационные

(e) отчисления

IFRS8p23 Прочие неденежные доходы

(i) (расходы)

36p129 Убытки от обесценения,

39p58 признанные в течение года

IFRS8p23 в отчете о прибылях и

(i) убытках и отчете о прочих

совокупных доходах

Восстановление убытков от

обесценения, признанных в

течение года в отчете о

прибылях и убытках и

отчете о прочих

совокупных доходах

─────────────────────────────────────────────────────────────

(Рекомендуется отразить расходы как отрицательную, а доходы

в виде положительной величины.)

В таблице далее приведена сверка прибыли по отчетным

сегментам до налогообложения и прибыли до налогообложения

по МСФО за отчетный период:

IFRS8p28 За год, За год,

(b) закончившийся закончившийся

31 декабря 20YY 31 декабря 20XX

года года

─────────────────────────────────────────────────────────────

Итого прибыль до

налогообложения по

сегментам

─────────────────────────────────────────────────────────────

Корректировка резервов под

обесценение

Начисление расходов на

содержание персонала,

относящихся к отчетному

периоду, но подлежащих

выплате в будущих

периодах (премии,

пенсионные обязательства)

Результат различий в

классификации ценных

бумаг

Доначисление процентных

доходов по кредитам

клиентам

Корректировка амортизации

и стоимости основных

средств

Прочие корректировки

─────────────────────────────────────────────────────────────

Прибыль кредитной

организации до

налогообложения по МСФО

─────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS8p28 (Рекомендуется представить описание каждой существенной

корректировки, необходимой для согласования прибыли или

убытка активов и обязательств отчетных сегментов с прибылью

или убытком активов и обязательств кредитной организации

вследствие применения разной учетной политики для

составления управленческой отчетности и отчетности по МСФО.

Например: Корректировка резервов возникает в связи с

различиями между методикой оценки, используемой для расчета

резервов под обесценение кредитного портфеля по российским

стандартам бухгалтерского учета, на основе которых может

составляться управленческая отчетность, и методикой оценки

резервов по МСФО и т.д.

IFRS8p34 Рекомендуется раскрыть информацию об операциях с основными

контрагентами и клиентами.)