Риск ликвидности

FRS7p39 Риск ликвидности

(c)

Риск ликвидности - риск финансовых потерь вследствие

снижения стоимости активов в процессе их реализации (риск

ликвидности финансового инструмента) или недостаточности

средств для исполнения текущих финансовых обязательств.

Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков

требования по активным операциям со сроками погашения по

пассивным операциям. Кредитная организация подвержена риску

в связи с необходимостью ежедневного использования имеющихся

денежных средств для расчетов по счетам клиентов при

наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов,

произведением выплат по гарантиям и по производным

финансовым инструментам, расчеты по которым производятся

денежными средствами. Кредитная организация не аккумулирует

денежные средства на случай единовременного выполнения

обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как

исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей

точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств

для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности

управляет, например, Комитет по управлению активами и

обязательствами кредитной организации, используя систему

централизованного контроля с учетом операций хеджирования

денежных потоков с внешними контрагентами. Информация о

хеджировании денежных потоков в целях защиты от риска

ликвидности представлена в примечании 37.

IFRS7p33 Кредитная организация старается поддерживать устойчивую базу

(b), финансирования, состоящую преимущественно из средств других

(B11F) банков, депозитов юридических лиц (вкладов физических лиц) и

долговых ценных бумаг, а также инвестировать средства в

диверсифицированные портфели ликвидных активов для того,

чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить

непредвиденные требования по ликвидности. Управление риском

ликвидности осуществляется путем поддержания объема

ликвидных активов, превышающего объем обязательств в

соответствующей валюте. Наиболее ликвидными активами

являются государственные ценные бумаги. Дополнительным

источником ликвидности также служат однодневные депозиты

(включая остатки на счетах "НОСТРО") и однодневные сделки

обратного РЕПО, значительные регулярные притоки денежных

средств от погашений краткосрочных ценных бумаг, кредитные

линии в банках-корреспондентах.

IFRS7p33 Управление ликвидностью кредитной организации требует

(b), проведения анализа уровня ликвидных активов, необходимого

(B11F) для урегулирования обязательств при наступлении срока их

погашения; обеспечения доступа к различным источникам

финансирования; наличия планов на случай возникновения

проблем с финансированием и осуществления контроля за

соответствием балансовых коэффициентов ликвидности

требованиям законодательства Российской Федерации. Кредитная

организация рассчитывает нормативы ликвидности на ежедневной

основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти

нормативы включают:

норматив мгновенной ликвидности (Н2). За 31 декабря 20YY

года данный норматив составил _____ (20XX г.: _____);

норматив текущей ликвидности (Н3). За 31 декабря 20YY

года данный норматив составил _____ (20XX г. _____:);

норматив долгосрочной ликвидности (Н4). За 31 декабря

20YY года данный норматив составил _____ (20XX г. _____:).

IFRS7 Информацию о финансовых активах и обязательствах получает

(B10A) Казначейство. Казначейство обеспечивает наличие адекватного

портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном

состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг,

депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для

поддержания достаточного уровня ликвидности кредитной

организации.

Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности

и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при

различных сценариях, охватывающих стандартные и более

неблагоприятные рыночные условия.

IFRS7 Приведенная далее таблица показывает распределение

p39 обязательств по состоянию за 31 декабря 20YY года по

договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице

представляют договорные недисконтированные денежные потоки,

включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до

вычета будущих финансовых выплат), цены, указанные в

валютных форвардных контрактах на покупку финансовых активов

IFRS7 за денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену

p39(b) по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на

валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки

отличаются от сумм, отраженных в отчете о финансовом

положении, так как суммы отчета о финансовом положении

основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные

финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется

на нетто-основе, отражены в чистой сумме, подлежащей выплате.

В тех случаях, когда сумма к выплате не является

фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из

условий, существующих на конец отчетного периода. Валютные

выплаты пересчитываются с использованием обменного курса

спот на конец отчетного периода.

В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств

по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года:

IFRS7p39 До От 1 до От 6 до От 12 Более 5 Итого

(a, b); востре- 6 12 месяцев лет

(B11B, B11D) бования месяцев месяцев до 5

и менее лет

1 месяца

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Обязательства

Обязательства

Средства других банков

Средства клиентов -

физических лиц

Средства клиентов - прочие

Финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Выпущенные долговые ценные

бумаги

Прочие заемные средства

Поставочные производные

финансовые инструменты

выплата

(поступление)

Производные финансовые

инструменты с расчетами на

нетто-основе

Прочие финансовые

обязательства

Обязательства по

операционной аренде

Финансовые гарантии,

выданные, в том числе

отраженные в финансовой

отчетности при наступлении

события убытка

Неиспользованные кредитные

линии

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого потенциальных будущих

выплат по финансовым

обязательствам

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Риск ликвидности по состоянию за 31 декабря 20YY года по

обязательствам в отношении поставочных форвардных

контрактов в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч

рублей) компенсируется ожидаемыми к получению финансовыми

активами справедливой стоимостью за 31 декабря 20YY года в

сумме _____ тысяч рублей(20XX г.: _____ тысяч рублей).

Средства клиентов отражены в указанном анализе по срокам,

оставшимся до погашения. Однако в соответствии с

Гражданским кодексом Российской Федерации физические лица

имеют право снимать средства со счетов до наступления срока

погашения, теряя при этом право на начисленные проценты.

В части управления ликвидностью кредитная организация

контролирует ожидаемые (или договорные) сроки погашения с

учетом дисконтирования денежных потоков. Балансовая

стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам

погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31

декабря 20YY года:

IFRS7p39(a); До востре- От 1 до От 3 до От 12 Более Итого

(B11, B11E) бования и 3 12 месяцев 5 лет

менее 1 месяцев месяцев до 5

месяца лет

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Активы

Денежные средства и их

эквиваленты

Обязательные резервы на

счетах в Банке России

(центральных банках)

IFRS7p39(a); До От 1 до От 3 От 12 Более Итого

(B11, B11E) востре- 3 до месяцев 5 лет

бования месяцев 12 до 5

и менее месяцев лет

1

месяца

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток, переданные без

прекращения признания

Средства в других банках

Кредиты и дебиторская

задолженность

Финансовые активы, имеющиеся

в наличии для продажи

Финансовые активы,

имеющиеся в наличии для

продажи, переданные без

прекращения признания

Финансовые активы,

удерживаемые до погашения

Финансовые активы,

удерживаемые до погашения,

переданные без прекращения

признания

Прочие финансовые активы

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых активов

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Обязательства

Средства других банков

Средства клиентов

Финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Выпущенные долговые ценные

бумаги

Прочие заемные средства

Прочие финансовые

обязательства

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых

обязательств

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Чистый разрыв ликвидности

за 31 декабря 20YY года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Совокупный разрыв

ликвидности за 31 декабря

20YY года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым

срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за

31 декабря 20XX года:

IFRS7p39(a); До От 1 до От 3 От 12 Более Итого

(B11, B11E) востре- 3 до месяцев 5 лет

бования месяцев 12 до 5

и менее месяцев лет

1

месяца

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Активы

Денежные средства и их

эквиваленты

Обязательные резервы на

счетах в Банке России

(центральных банках)

Финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Финансовые активы,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток, переданные без

прекращения признания

Средства в других банках

Кредиты и дебиторская

задолженность

Финансовые активы, имеющиеся

в наличии для продажи

Финансовые активы,

имеющиеся в наличии для

продажи, переданные без

прекращения признания

Финансовые активы,

удерживаемые до погашения

Финансовые активы,

удерживаемые до погашения,

переданные без прекращения

признания

Прочие финансовые активы

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых активов

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Обязательства

Средства других банков

Средства клиентов

Финансовые обязательства,

оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или

убыток

Выпущенные долговые ценные

бумаги

Прочие заемные средства

Прочие финансовые

обязательства

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого финансовых

IFRS7p39(a); (B11, B11E) До От 1 до От 3 От 12 Более Итого

востре- 3 до месяцев 5 лет

бования месяцев 12 до 5

и менее месяцев лет

1

месяца

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

обязательств

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Чистый разрыв ликвидности

за 31 декабря 20XX года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Совокупный разрыв

ликвидности за 31 декабря

20XX года

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

IFRS7p35 (Если раскрытые на конец отчетного периода количественные

данные не являются репрезентативными в отношении

подверженности кредитной организации рискам в течение

отчетного периода, следует предоставить дополнительную

информацию, носящую репрезентативный характер.)

IFRS7p33 (Позицию по ликвидности рекомендуется раскрывать с учетом

конкретных обязательств кредитной организации. Существенное

отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности

рекомендуется раскрывать в финансовой отчетности с

разъяснением основных причин такого отклонения и описанием

оценки, сделанной ключевым управленческим персоналом в

отношении влияния этого отклонения на способность кредитной

организации продолжать свою деятельность в качестве

действующего предприятия в обозримом будущем. Раскрытию

подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица

содержит информацию для многих пользователей финансовой

отчетности. Кроме того, возможно включение в данный раздел

комментариев ключевого управленческого персонала. Например:

Просроченные обязательства относятся в колонку "До

востребования и менее 1 месяца".

По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в

связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные.

Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков

погашения и процентных ставок по активам и обязательствам

является основополагающим вопросом управления кредитной

организацией. Как правило, не происходит полного совпадения

по указанным позициям, так как операции часто имеют

неопределенные сроки погашения и различный характер.

Несовпадение данных позиций потенциально повышает

прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения

убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность

замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости по

мере наступления сроков их погашения являются важными

факторами для оценки ликвидности кредитной организации и ее

рисков в случае изменения процентных ставок и официальных

курсов Банка России.

Кредитная организация считает, что, несмотря на существенную

долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация

таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт,

накопленный кредитной организацией за предыдущие периоды,

указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный

и стабильный источник финансирования деятельности кредитной

организации.

Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно

ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как

кредитная организация обычно не ожидает, что

средства по данным сделкам будут востребованы третьими

сторонами. Общая сумма договорных обязательств по

предоставлению кредитов не обязательно представляет собой

сумму денежных средств, выплата которых потребуется в

будущем, поскольку по многим из этих обязательств не

потребуется выплата в течение срока их действия.)

Операционный риск

(Рекомендуется раскрыть процесс управления операционным

риском и необходимую информацию для пользователей отчетности.

Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать

практике управления операционным риском в кредитной

организации.)

Операционный риск - это риск возникновения убытков в

результате несоответствия характеру и масштабам

деятельности кредитной организации и (или) требованиям

действующего законодательства внутренних порядков и процедур

проведения банковских операций и других сделок, их нарушения

служащими кредитной организации и (или) иными лицами

(вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных

действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности)

функциональных возможностей (характеристик) применяемых

кредитной организацией информационных, технологических и

других систем и (или) их отказов (нарушений

функционирования), а также в результате воздействия внешних

событий.

Когда перестает функционировать система внутреннего

контроля, операционные риски могут нанести вред репутации,

иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам.

Кредитная организация управляет операционным риском в целях

обеспечения надлежащего соблюдения внутренних регламентов и

процедур в целях минимизации операционного риска.

В целях снижения операционного риска кредитная организация

организует и устанавливает процедуры внутреннего контроля за

проведением операций в подразделениях кредитной организации.

Система контроля предусматривает эффективное разделение

обязанностей, права доступа, процедуры утверждения,

документирования и сверки, соответствие требованиям

законодательства и нормативных актов Банка России,

разработку планов по поддержанию деятельности в нештатных

ситуациях, обучение персонала, а также процедуры оценки,

включая внутренний аудит.

Правовой риск

(Рекомендуется раскрыть процесс управления правовым риском и

необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст

описания должен быть индивидуальным и соответствовать

практике управления правовым риском в кредитной организации.)

Правовой риск - риск возникновения у кредитной организации

убытков вследствие несоблюдения кредитной организацией

требований нормативных правовых актов и заключенных

договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении

деятельности, несовершенства правовой системы

(противоречивость законодательства Российской Федерации,

отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов,

возникающих в процессе деятельности кредитной организации),

нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также

условий заключенных договоров.

В целях снижения правового риска кредитная организация

может разрабатывать формы договоров, заключаемых с

контрагентами кредитной организации.