4.32. Отражение доходов и расходов

IFRS7p21 Процентные доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и

18p30(a) убытках по всем долговым инструментам по методу начисления с

39p9 использованием метода эффективной ставки процента.

(AG5-8)

Комиссии, относящиеся к эффективной ставке процента,

включают комиссии, полученные или уплаченные в связи с

формированием или приобретением финансового актива или

выпуском финансового обязательства (например, комиссионные

за оценку кредитоспособности, оценку или учет гарантий или

обеспечения, за урегулирование условий предоставления

инструмента и за обработку документов по сделке). Комиссии

за обязательство по предоставлению кредита по рыночным

ставкам, полученные кредитной организацией, являются

неотъемлемой частью эффективной ставки процента, если

существует вероятность того, что кредитная организация

заключит конкретное кредитное соглашение и не будет

планировать реализацию кредита в течение короткого периода

после его предоставления. Кредитная организация не

классифицирует обязательства по предоставлению кредита как

финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток.

39p58 В случае если возникает сомнение в своевременном погашении

(AG93) кредитов и прочих долговых инструментов, их стоимость

снижается до возмещаемой стоимости с последующим отражением

процентного дохода на основе той процентной ставки, которая

использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков

с целью оценки возмещаемой стоимости.

Все прочие комиссионные доходы и прочие доходы и прочие

расходы отражаются, как правило, по методу начисления в

течение периода предоставления услуги в зависимости от

степени завершенности конкретной сделки, определяемой как

доля фактически оказанной услуги в общем объеме услуг,

которые должны быть предоставлены.

Комиссионные доходы по осуществлению сделок для третьих

сторон, например, приобретение кредитов, акций и других

ценных бумаг, полученные при совершении указанных операций,

отражаются по завершении сделки. Комиссионные доходы по

управлению инвестиционным портфелем и прочие управленческие

и консультационные услуги отражаются в соответствии с

условиями договоров об оказании услуг, как правило,

пропорционально затраченному времени. Комиссионные доходы от

оказания услуг, связанных с управлением активами

(доверительным управлением), отражаются в соответствии с

условиями договора на дату, когда кредитная организация

приобретает право на получение указанных доходов и сумма

доходов может быть определена. Доходы от оказания услуг,

предусматривающих длительный период обслуживания, признаются

каждый отчетный период пропорционально объему оказанных

услуг. Этот же принцип применяется в отношении услуг,

связанных с управлением имуществом, финансовым

планированием, и в отношении депозитарных услуг, которые

оказываются на постоянной основе в течение длительного

периода времени.