Маржа за предусмотренные договором услуги (пункты B96 - B119B)

43 Маржа за предусмотренные договором услуги на конец отчетного периода представляет собой прибыль по группе договоров страхования, которая еще не была признана в составе прибыли или убытка, поскольку она относится к услугам будущих периодов, подлежащим предоставлению по договорам, входящим в эту группу.

44 Для договоров страхования без условий прямого участия балансовая стоимость маржи за предусмотренные договором услуги по группе договоров на конец отчетного периода равна балансовой стоимости на начало отчетного периода, скорректированной с учетом:

(a) влияния новых договоров, добавленных в группу (см. пункт 28);

(b) процентов, начисленных на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанных с применением ставок дисконтирования, указанных в пункте B72(b);

(c) изменений в денежных потоках по выполнению договоров применительно к услугам будущих периодов, как указано в пунктах B96 - B100, за исключением случаев, когда:

(i) увеличение величины денежных потоков по выполнению договоров превышает балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги, что приводит к возникновению убытка (см. пункт 48(a)); или

(ii) уменьшение величины денежных потоков по выполнению договоров относится на компонент убытка в составе обязательства по оставшейся части покрытия в соответствии с пунктом 50(b);

(d) влияния курсовых разниц на маржу за предусмотренные договором услуги; и

(e) суммы, признанной в качестве выручки по страхованию вследствие оказания услуг по договору страхования в отчетном периоде, которая определяется путем распределения маржи за предусмотренные договором услуги, остающейся на конец отчетного периода (до осуществления распределения), на текущий и оставшийся периоды покрытия в соответствии с пунктом B119.

45 Для договоров страхования с условиями прямого участия (см. пункты B101 - B118) балансовая стоимость маржи за предусмотренные договором услуги по группе договоров на конец отчетного периода равна ее балансовой стоимости на начало отчетного периода, скорректированной с учетом сумм, указанных в подпунктах (a) - (e) ниже. Организация не обязана идентифицировать суммы корректировок по отдельности. Вместо этого может быть рассчитана совокупная сумма по некоторым или всем корректировкам. Данные корректировки отражают:

(a) влияние новых договоров, добавленных в группу (см. пункт 28);

(b) изменение величины доли организации в справедливой стоимости базовых статей (см. пункт B104(b)(i)), за исключением случаев, когда:

(i) применяется пункт B115 (о снижении риска);

(ii) уменьшение величины доли организации в справедливой стоимости базовых статей превышает балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги, что приводит к возникновению убытка (см. пункт 48); или

(iii) увеличение величины доли организации в справедливой стоимости базовых статей восстанавливает сумму, указанную в подпункте (ii);

(c) изменения в денежных потоках по выполнению договоров применительно к услугам будущих периодов, как указано в пунктах B101 - B118, за исключением случаев, когда:

(i) применяется пункт B115 (о снижении риска);

(ii) увеличение таких денежных потоков по выполнению договоров превышает балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги, что приводит к возникновению убытка (см. пункт 48); или

(iii) уменьшение таких денежных потоков по выполнению договоров относится на компонент убытка в составе обязательства по оставшейся части покрытия в соответствии с пунктом 50(b);

(d) влияние курсовых разниц, возникающих по марже за предусмотренные договором услуги; и

(e) сумму, признанную в качестве выручки по страхованию вследствие оказания услуг по договору страхования в отчетном периоде, которая определяется путем распределения маржи за предусмотренные договором услуги по состоянию, остающейся на конец отчетного периода (до осуществления распределения), на текущий и оставшийся периоды покрытия в соответствии с пунктом B119.

46 Некоторые изменения маржи за предусмотренные договором услуги компенсируют изменения в денежных потоках по выполнению договоров, относящихся к обязательству по оставшейся части покрытия, в результате чего общая балансовая стоимость обязательства по оставшейся части покрытия не изменяется. В той части, в которой изменения маржи за предусмотренные договором услуги не компенсируют изменения в указанных денежных потоках по выполнению договоров, относящихся к обязательству по оставшейся части покрытия, организация должна признать доходы и расходы в отношении этих изменений в соответствии с пунктом 41.