МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ КАРТОЧКИ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ (Ф. 0509211)

Карточка капитальных вложений (ф. 0509211) (далее - Карточка (ф. 0509211) обязательна к применению всеми типами учреждений бюджетной сферы.

Карточка (ф. 0509211) применяется для регистрации, систематизации и накопления информации о вложениях (инвестициях) в объекты нефинансовых активов: основных средств, нематериальных активов, непроизводственных активов, в том числе в объекты концессионного соглашения, материальные запасы, в отношении которых установлен срок эксплуатации, материальные запасы, изготовленные хозяйственным способом (собственными силами), права пользования нематериальными активами, биологические активы.

Карточка (ф. 0509211) открывается датой формирования вложений (инвестиции) в объект (группу объектов) капитальных вложений или датой принятия к учету объекта капитальных вложений, поступившего в результате безвозмездной передачи объекта капитальных вложений.

Документом-основанием для открытия Карточки (ф. 0509211) являются первичные учетные документы, в соответствии с которыми формируются капитальные вложения в объекты нефинансовых активов (например, Акт приема-передачи нефинансовых активов (ф. 0510448), Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452), товарная накладная, акт выполненных работ).

Карточка (ф. 0509211) закрывается датой прекращения признания в учете капитальных вложений в объекты нефинансовых активов, но не ранее даты государственной регистрации права собственности на объект нефинансовых активов, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется такая регистрация, либо датой обособления (разукомплектации) объектов капитальных вложений, произведенных при строительстве (создании) единого комплекса объектов нефинансовых активов, сформированных в общем объеме затрат на весь комплекс объектов нефинансовых активов, включающий недвижимое, движимое имущество, нематериальные, непроизведенные активы, материальные запасы, предусмотренных сметой. На обособленные (разукомплектованные) объекты капитальных вложений открываются новые Карточки (ф. 0509211).

После закрытия Карточки (ф. 0509211) внесение в нее изменений и дополнительной информации не допускается.

Особенности заполнения Карточки (ф. 0509211)

В заголовочной части Карточки (ф. 0509211):

в реквизите "Ответственное лицо указывается лицо обеспечивающее контроль за сохранностью объекта (группы объектов) капитальных вложений, заполняется из справочника учреждения (например, справочник Сотрудники учреждения);

в реквизите "Номер счета капитальных вложений" отражается номер счета капитальных вложений, на котором учитываются вложения (инвестиций) в нефинансовые активы. В случае если вложения (инвестиции) в нефинансовые активы производятся на условиях софинансирования из разных финансовых источников, то в соответствующих разрядах номера счета (5 - 18 разряды номера счета) указываются нули (например, 0407 00000 00000 000 0 10611 000)

При софинансировании дополнительно заполняется строка "при софинансировании" где указываются номер счета бухгалтерского учета по источникам софинансирования (например, 0407 00000 00000 244 2 106 11 000, 0407 00000 00000 244 5 106 11 000), количество строк зависит от количества финансовых источников;

В реквизите "Учетный номер объекта (группы объекта) капитального вложения": в 1 и 2 разрядах учетного номера указываются две последние цифры календарного года, соответствующему году открытия Карточки (ф. 0509211); в 3 - 10 разрядах код субъекта учета по Сводному реестру; в 11 разряде - код контура идентификации сведений об объекте (1 - сведения, не составляющие государственную тайну, 2 - сведения, составляющие государственную тайну); в 12 - 17 разрядах - порядковый номер, присвоенный при принятии объекта (группы объекта) к учету (например, 23001А70811000001, где 23 - 2023 год, 001А7081 - код по Сводному реестру, 1 - сведения, не составляющие государственную тайну, 000001 - порядковый номер).

В содержательной части Карточки (ф. 0509211):

В разделе 1 Сведения об объекте (группе объектов) капитального вложений отражается:

в графе 1 - вид имущества, соответствует наименованию аналитической группы вложений в нефинансовые активы (например, вложения в иное движимое имущество объекта, вложения в недвижимое имущество);

в графе 2 - наименование объекта (группы объектов) капитальных вложений, заполняется из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений (например, шредер - машина офисная). В случае вложений (инвестиций) в объект капитального строительства (приобретение объекта недвижимого имущества) указывается наименование объекта и полный адрес местонахождения объекта;

в графе 3 - код ФАИП, заполняется из документа - основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений. В случае отсутствия ФАИП указывается нулевой код исходя из разрядности кода ФАИП;

в графе 4 - учетный (инвентарный) номер до даты поступления объекта (группы объектов) капитальных вложений с учетом предусмотренных особенностей (при наличии) заполняется из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений;

в графе 5 - цена за единицу объекта капитального вложения или объекта, входящего в группу объектов капитальных вложений, заполняется из данных бухгалтерского учета;

в графе 6 - количество объектов капитального вложения, заполняется из данных бухгалтерского учета на дату формирования Карточки (Ф. 0509211);

в графе 7 - сумма, соответствующая объему вложений (инвестиций) в объект (группу объектов), заполняется из данных бухгалтерского учета на дату формирования Карточки (ф. 0509211);

в графах 8 и 9 - статус объекта капитальных вложений на начало и конец отчетного периода соответственно, которые соответствует статусу объекта, указанному по результатам инвентаризации на начало и конец отчетного периода. Статус объекта капитальных вложений устанавливается из перечня статусов объектов, предусмотренных пунктом 75 настоящей Инструкции. Статус объекта капитальных вложений на начало отчетного периода должен соответствовать статусу объекта капитальных вложений на конец прошлого отчетного периода (финансового года). При отсутствии результатов инвентаризации на дату формирования документа, графы 8 и 9 не заполняются;

в графе 10 - целевая функция объекта капитальных вложений, соответствует информации, указанной в графе 9 Инвентаризационной описи (ф. 0504087). При отсутствии результатов инвентаризации на дату формирования документа, графа не заполняется;

в графе 11 - год начала формирования вложений в объект (группу объектов) капитального вложения заполняется год начала формирования вложений в объект (группу объектов) капитальных вложений из документа-снования для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений, при безвозмездном получении объекта капитальных вложений - год начала формирования вложений в объект начальным балансодержателем объекта капитальных вложений;

в графе 12 - дата завершения формирования вложений в объект (группу объектов) капитального вложения, которая соответствует дате решения Комиссии о признании объекта нефинансовым активом ("Готов к эксплуатации");

в графе 13 - дата ввода в эксплуатацию объекта недвижимости заполняется для объектов недвижимого имущества. В гр. 13 указывается дата ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества (дата подписания акта приема-передачи построенного объекта заказчиком);

в графе 14 - дата государственной регистрации права собственности на объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре имущества (далее - ЕГРН), заполняется ответственным исполнителем вручную после получения субъектом учета указанной информации (дата регистрации права собственности на объект недвижимого имущества). Графа 14 заполняется только для объектов недвижимого имущества.

При формировании Карточки (ф. 0509211) на бумажном носителе (по требованию) в графах 8 и 9 отражаются коды статуса объекта (группы объектов) капитальных вложений за тот отчетный период, за который формируется копия указанной карточки.

Раздел 2 Характеристики объекта (группы объектов) капитального вложений

В реквизите подраздела 2.1 "Наименование объекта" указывается наименование объекта нефинансового актива, представляющего собой единый комплекс объектов нефинансовых активов, входящий в основной единый комплекс объектов нефинансовых активов (при наличии), заполняется из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений, которое отражается также в графе 2 раздела 2 "Характеристики объекта (группы объектов) капитального вложений".

В табличной части подраздела 2.1 отражается:

в графе 2 - наименование объекта (группы объектов) капитальных вложений и (или) объектов (групп объектов), включенных в объект капитальных вложений, составляющих единый комплекс объектов капитальных вложений, заполняется из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений. При модернизации, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, техническом перевооружении, достройке, дооборудовании - наименование объекта и (или) объектов, включенных в основной объект капитальных вложений, которые изменены;

в графе 3 - учетный номер объектов (групп объектов) капитальных вложений, включенных в единый комплекс согласно следующей структуре: учетный номер единого комплекса и порядковый номер, входящих в него объектов, указанные через разделитель "." (например, 23001А70811000001.1);

в графах 4 - 6 - цена за единицу, количество и сумма соответственно, которые заполняются из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений;

в графе 7 - наименование признаков, характеризующих объект (группу объектов) капитального вложения заполняются из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений.

Перечень признаков, характеризующих объекты, указанные в гр. 2 раздела 2.1, разделенных "//" (материалы, размеры и прочие сведения), заполняется при наличии указанной информации в первичных учетных документах, на основании которых принимается к учету объект (группа объектов) капитальных вложений. При модернизации, реконструкции отражается наименование признаков, характеризующих объект (группу объектов) капитальных вложений и (или) объекты, включенные в единый комплекс, которые изменены в результате модернизации, реконструкции;

в графе 8 - значение признаков, характеризующих объект (группу объектов) капитального вложения заполняются из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений, в соответствии с наименованием признаков, указанных в гр. 7 Раздела 2.1, разделенных "//" по соответствующему объекту, указанному в гр. 2 Раздела 2.1. Заполняется при наличии указанной информации в первичных учетных документах, на основании которых принимается к учету объект (группа объектов) капитальных вложений. При модернизации, реконструкции - значение, признаков, характеризующих объект (группу объектов) капитальных вложений и (или) объекты, включенные в единый комплекс, которые изменены в результате модернизации, реконструкции;

в графах 9, 10, 13 - наименование детали (объекта), драгоценного материала (например, материала, содержащего драгоценные металлы, драгоценные камни), количество (масса) соответственно, заполняются из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений (при наличии);

в графах 11 и 12 - наименование единицы измерения, код по ОКЕИ соответственно.

Количество подразделов Раздела 2 устанавливается в зависимости от количества единых комплексов нефинансовых активов, входящих в основной единый комплекс объектов нефинансовых активов, указанный в графе 2 раздела 1 "Сведения об объекте (группе объектов) капитального вложений" (например, 2.1, 2.2) с указанием по строке "Наименование объекта" соответствующего наименованию единого комплекса. В случае если в основной единый комплекс объектов нефинансовых активов не включены отдельные комплексы объектов нефинансовых активов, то строка "Наименование объекта" соответствующего подраздела Раздела 2 не заполняется, а информация об указанных объектах отражается в графе 2 табличной части раздела 2 Характеристики объекта (группы объектов) капитального вложений.

В разделе "СПРАВОЧНО. Сведения из Единого государственного реестра недвижимости" отражается в графах 1 - 4 - вид объекта недвижимости, кадастровый номер, дата государственной регистрации права, кадастровая стоимость соответственно. Данная информация заполняется ответственным исполнителем субъекта учета, уполномоченным на представление сведений из ЕГРН.

Раздел 3. Информация об операциях с объектом (группой объектов) капитальных вложений.

В подразделе 3.1 "Информация об операциях по формированию объекта (группы объектов) капитальных вложений" отражается:

в графе 1 - содержание операции, заполняется из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений или документа-основания по внутреннему перемещению объекта внутри субъекта учета или документа-основания при изменении кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК);

в графе 2 - идентификатор контрагента (заполняется из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений) или ответственного лица (сформированный субъектом учета (для отражения операций по внутреннему перемещению объекта (группы объектов) капитальных вложений (например, табельный номер ответственного лица);

в графе 3 - наименование контрагента (ответственного лица), заполняется из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений или документа-основания по внутреннему перемещению объекта внутри субъекта учета соответственно. Указывается полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя) или для отражения операций по внутреннему перемещению объекта (группы объектов) капитальных вложений фамилия, имя, отчество (при наличии) ответственного лица, передающего объект (группу объектов) капитальных вложений другому ответственному лицу внутри субъекта учета;

в графах 4 - 6 - наименование, дата, номер соответственно, заполняются из документа-основания, подтверждающего формирование вложений (инвестиций) в объекты нефинансовых активов или подтверждающего внутреннее перемещение объекта (группы объектов) капитальных вложений внутри субъекта учета;

в графах 7 - 9 - код бюджетной классификации Российской Федерации, КФО, код вида затрат капитальных вложений (соответствующий статье, подстатье КОСГУ) соответственно, отражающие экономическую сущность факта хозяйственной жизни по формируемому объекту капитальных вложений.

в графе 10 - дата отражения в учете затрат в объект (группу объектов) капитальных вложений (больше или равна дате, указанной в графе 5 подраздела 3.1 Раздела 3);

в графе 11 - сумма поступления (увеличения) объема вложений (инвестиций) в объект капитальных вложений, заполняется из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений или документа-основания по внутреннему перемещению объекта внутри субъекта учета (например, в случае смены ответственного лица или при изменении кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК). В случае внутреннего перемещения объекта внутри субъекта учета всегда отражается перемещение по соответствующим счетам аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" и в графе 9 указывается КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств". В строке "Итого" отражается итоговая сумма сформированных затрат, без учета операций по внутреннему перемещению и операций межотчетного периода. В строке "в том числе по соответствующим источникам финансирования" итоговая сумма отражается в разрезе соответствующих КБК, источников финансирования, КОСГУ по которым были отражены принятые к бухгалтерскому учету затраты в объекты капитального строительства. Обороты, сформированные по счетам бухгалтерского учета при внутреннем перемещении объекта капитальных вложений, в итоговой сумме не учитываются.

в графе 12 - сумма уменьшения объема вложений (инвестиций) в объект капитальных вложений заполняется из документа-основания для принятия к учету затрат в объекты капитальных вложений или документа-основания по внутреннему перемещению объекта внутри субъекта учета (например, в случае смены ответственного лица или при изменении КБК);

в графе 13 - номер (код) корреспондирующего счета бухгалтерского учета заполняется из данных бухгалтерского учета (номер счета бухгалтерского учета, корреспондирующий с соответствующим счетом аналитического учета счета вложений в нефинансовые активы (например, 0106 39203 90059 244 1 302 31 734).

Итоговая сумма по графе 11 по поступлению (увеличению) заполняется расчетным способом, в том числе в разрезе источников финансирования затрат, указанных в графах 7 - 9, а также по годам формирования капитальных вложений, без учета операций по внутреннему перемещению и операций межотчетного периода.

В подразделе 3.2 Информация об операциях по выбытию объектов (групп объектов) капитального вложения отражается:

в графе 1 - содержание операции, заполняется из документа-основания для отражения результатов выбытия капитальных вложений в объект (группу объектов) капитальных вложений (например, Решение (ф. 0510441) утвержденное руководителем (объект готов к эксплуатации) или принятие решение Комиссией о разукомплектации объекта);

в графе 2 - идентификатор контрагента (ответственного лица), заполняется из документа-основания для отражения результатов выбытия капитальных вложений, сформированный субъектом учета. Для ответственного лица, принимающего объект в результате признания объектом нефинансовых активов, в том числе в случае завершения формирования вложений в объект, указывается его табельный номер;

в графе 3 - наименование контрагента (ответственного лица), заполняется из документа-основания для отражения результатов выбытия капитальных вложений - полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя) или фамилия, имя, отчество (при наличии) ответственного лица, принимающего объект (группу объектов) капитальных вложений в результате признания объектом нефинансовых активов;

в графах 4 - 6 - наименование, дата и номер соответственно документа-основания в соответствии с которым осуществляется выбытие объекта (группы объектов) капитального вложения;

в графе 7 - КБК, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни, заполняется по данным бухгалтерского учета;

в графе 8 - КФО, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни, заполняется по данным бухгалтерского учета;

в графе 9 - код вида затрат капитального вложения, соответствующий статье, подстатье КОСГУ (например, 310, 226). При отражении операций по завершению формирования вложений в объект (группы объектов) капитальных вложений при софинансировании объекта капитальных вложений из разных источников финансового обеспечения, по операциям, связанным с переводом капитальных вложений (например, перевод с КФО 2 на КФО 4) указывается значение "-" (прочерк);

в графе 10 - дата отражения в учете (больше или равна дате, отраженной в графе 5 подраздела 3.2 Раздела 3);

в графе 11 - сумма увеличения объема вложений, заполняется из документа-основания для отражения результатов выбытия капитальных вложений по операциям завершения формирования капитальных вложений при софинансировании, в том числе при переводе суммы капитальных вложений с одного КФО на другое;

в графе 12 - сумма выбытия (уменьшения) объема вложений, заполняется из документа-основания для отражения результатов выбытия капитальных вложений;

в графе 13 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета (номер счета бюджетного (бухгалтерского) учета, корреспондирующий с соответствующим счетом аналитического учета счета вложений в нефинансовые активы), заполняется по данным бухгалтерского учета (например, 0106 00000 00000 000 1 101 34 310).

При отражении операции по выбытию объекта (группы объектов) капитальных вложений в результате разукомплектации, ранее сформированных вложений (инвестиций), произведенных в том числе при строительстве (создании) единого комплекса нефинансовых активов, сформированных в общем объеме затрат на весь единый комплекс, в графе 13 указывается значение "-" (прочерк).

Итоговая сумма графы 11 заполняется в разрезе КБК, КФО, КОСГУ, отраженным в графах 7 - 9 соответственно.

Итоговая сумма по графе 12 выбытие (уменьшение) заполняется расчетным способом, в том числе в разрезе источников финансирования затрат, указанных в графах 7 - 9, без учета операций по завершению формирования капитальных вложений при софинансировании, в том числе переводу суммы капитальных вложений с одного КФО на другое.

Раздел 4. Сведения о разукомплектованных (обособленных) объектах (группе объектов) капитального вложения.

в графах 1 - 3 - наименование, дата и номер документа-основания по разукомплектации сформированного объекта капитальных вложений (раздел 4 Решения (ф. 0510441);

в графе 4 - аналитический код по классификационному признаку (1 - 17 разряд номера счета бюджетного (бухгалтерского) учета по соответствующему объекту из данных бухгалтерского учета);

в графе 5 - код счета аналитического учета (18 - 26 разряд номера счета бюджетного (бухгалтерского) учета по соответствующему объекту из данных бухгалтерского учета);

в графе 6 - учетный номер разукомплектованного (обособленного) объекта (группы объектов) капитальных вложений вновь сформированного в результате разукомплектации объекта капитальных вложений;

в графе 7 - наименование, разукомплектованного (обособленного) объекта капитальных вложений, в том числе входящего в группу разукомплектованных объектов, вновь сформированного в результате разукомплектации объекта капитальных вложений. При отражении вновь сформированного в результате разукомплектации объекта капитальных вложений в недвижимое имущество указывается дополнительно его месторасположение (полный адрес), заполняется из документа-основания по разукомплектации объекта капитальных вложений (раздел 4 Решения (ф. 0510441);

в графе 8 - цена за единицу, разукомплектованного (обособленного) объекта капитальных вложений, в том числе входящего в группу разукомплектованных объектов, заполняется из документа-основания по разукомплектации сформированного объекта капитальных вложений (раздел 4 Решения (ф. 0510441);

в графе 9 - количество, разукомплектованных (обособленных) объектов капитальных вложений, в том числе входящих в группу разукомплектованных объектов, заполняется из документа-основания по разукомплектации сформированного объекта капитальных вложений (раздел 4 Решения (ф. 0510441);

Карточка (ф. 0509211) подписывается ответственным лицом бухгалтерской службы, сформировавшим Карточку (ф. 0509211) простой ЭП, с указанием его должности, расшифровки подписи, номера контактного телефона и адреса электронной почты.

Карточка (ф. 0509211) формируется при необходимости по требованию на бумажном носителе ответственным исполнителем бухгалтерской службы учреждения (централизованной бухгалтерии).