III. Проведение аудиторского мероприятия

18. В целях проведения аудиторского мероприятия субъектом внутреннего финансового аудита формируется аудиторская группа (далее - аудиторская группа) путем привлечения:

а) должностных лиц структурных подразделений Агентства по согласованию с руководителем (или лицом его замещающим) конкретного структурного подразделения Агентства;

б) работников подведомственных Агентству федеральных государственных учреждений и федеральных государственных унитарных предприятий (далее - подведомственные организации), обладающих необходимыми профессиональными знаниями, по согласованию с руководителем (или лицом его замещающим) подведомственной организации;

в) экспертов для выполнения определенного вида и (или) объема работ и (или) услуг на основании заключенных с ними в установленном порядке государственных контрактов или гражданско-правовых договоров, в том числе договоров безвозмездного выполнения работ или оказания услуг.

19. Для проведения аудиторского мероприятия руководителем субъекта внутреннего финансового аудита или уполномоченным должностным лицом, наделенным по решению руководителя Агентства полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, утверждается программа аудиторского мероприятия (далее - Программа), в которой содержится следующая информация:

а) тема аудиторского мероприятия;

б) основание для проведения аудиторского мероприятия;

в) цели и задачи аудиторского мероприятия;

г) сроки проведения аудиторского мероприятия;

д) методы внутреннего финансового аудита, применение которых планируется при проведении конкретного аудиторского мероприятия;

е) наименование объекта внутреннего финансового аудита;

ж) перечень вопросов, изучение которых планируется в ходе проведения конкретного аудиторского мероприятия;

з) сведения об уполномоченном должностном лице или о руководителе и членах аудиторской группы.

20. Не позднее, чем за 3 (три) календарных дня до начала проведения аудиторского мероприятия программа представляется субъектам бюджетных процедур.

21. Срок проведения аудиторского мероприятия определяется субъектом внутреннего финансового аудита с учетом перечня вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторского мероприятия, и указывается в программе аудиторского мероприятия.

22. Руководителем субъекта внутреннего финансового аудита или уполномоченным должностным лицом, наделенным по решению руководителя Агентства полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, при необходимости могут вносится изменения в Программу.

23. В случае внесения изменений в Программу аудиторского мероприятия в ходе осуществления аудиторского мероприятия, измененная Программа направляется субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетных процедур.

24. Аудиторское мероприятие может быть неоднократно приостановлено:

а) при выявлении нарушения субъектами внутреннего финансового аудита требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе по хранению первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бюджетной (бухгалтерской) отчетности, которое делает невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия - на период восстановления субъектами бюджетных процедур документов, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также приведения субъектами бюджетных процедур документов учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в состояние, позволяющее проводить их изучение субъектом внутреннего финансового аудита в ходе проведения аудиторского мероприятия;

б) на период непредставления (неполного представления) субъектами бюджетных процедур документов и информации или воспрепятствования проведению аудиторского мероприятия;

в) на период организации и проведения соответствующих экспертиз, а также исполнения запросов, направленных субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетных процедур в рамках осуществления аудиторского мероприятия;

г) при наличии обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия по причинам, не зависящим от субъекта внутреннего финансового аудита или членов аудиторской группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы;

д) при отсутствии возможности выполнения субъектом внутреннего финансового аудита своих полномочий в период проведения аудиторского мероприятия в связи с его временной нетрудоспособностью, нахождением в очередном отпуске, служебной командировке и по иным причинам, которые могут быть подтверждены документально.

Общий срок приостановлений аудиторского мероприятия не может составлять более одного календарного года. На время приостановления аудиторского мероприятия течение его срока прерывается.

Соответствующее решение о приостановлении аудиторского мероприятия оформляется субъектом внутреннего финансового аудита в виде приложения к заключению, подписанному руководителем субъекта внутреннего финансового аудита или уполномоченным должностным лицом, наделенным по решению руководителя Агентства полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита

25. Срок проведения аудиторского мероприятия может продлеваться на основании:

а) получения в ходе проведения аудиторского мероприятия информации, свидетельствующей о наличии нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения, в том числе информации от правоохранительных органов, иных органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо из иных источников;

б) наличия обстоятельств, которые делают невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия по причинам, не зависящим от субъекта внутреннего финансового аудита или членов аудиторской группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы;

в) наличия значительного объема анализируемых документов, который не представлялось возможным установить при подготовке к проведению аудиторского мероприятия.

26. Решение о приостановлении аудиторского мероприятия и (или) о продлении срока проведения аудиторского мероприятия принимается руководителем Агентства, в том числе на основании обращения руководителя субъекта внутреннего финансового аудита или уполномоченного должностного лица, наделенного по решению руководителя Агентства полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, при этом изменения в План аудиторских мероприятий не вносятся.

27. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита или уполномоченное должностное лицо, наделенное по решению руководителя Агентства полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, письменно извещает субъектов бюджетных процедур о приостановлении аудиторского мероприятия и (или) о продлении срока проведения аудиторского мероприятия не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

28. В состав рабочей документации аудиторского мероприятия могут включаться:

а) документы, отражающие подготовку к проведению аудиторского мероприятия, включая формирование его программы;

б) документы и фактические данные, информация, связанные с выполнением бюджетных процедур;

в) объяснения, полученные в ходе проведения аудиторского мероприятия, в том числе от субъектов бюджетных процедур;

г) информация о контрольных действиях, совершаемых при выполнении бюджетной процедуры, являющейся объектом внутреннего финансового аудита;

д) аналитические материалы, подготовленные в рамках проведения аудиторского мероприятия;

е) копии обращений к экспертам и (или) к лицам, располагающим документами и фактическими данными, информацией, необходимыми для проведения аудиторского мероприятия, направленных в ходе проведения аудиторского мероприятия, и полученные от них сведения.

Рабочие документы аудиторского мероприятия могут создаваться и храниться в электронном виде и (или) на бумажных носителях, а также должны быть сформированы до окончания аудиторского мероприятия.

Контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия осуществляется субъектом внутреннего финансового аудита.

29. Аудиторская группа в целях исправления нарушений и (или) недостатков, выявленных при проведении аудиторского мероприятия, вправе предоставлять субъектам бюджетных процедур промежуточные итоги аудиторского мероприятия.

30. По результатам аудиторского мероприятия внутренний финансовый контроль оценивается как удовлетворительный или неудовлетворительный.

31. Не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня окончания проведения аудиторского мероприятия руководитель субъекта внутреннего финансового аудита или уполномоченное должностное лицо, наделенное по решению руководителя Агентства полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, подписывает заключение и представляет его субъектам бюджетных процедур, в отношении которых выявлены бюджетные риски и (или) представлены предложения и рекомендации.

32. Субъекты бюджетных процедур по результатам рассмотрения заключения имеют право представить аудиторской группе замечания, возражения и (или) уточнения в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения ими заключения.

33. По результатам рассмотрения замечаний, возражений и (или) уточнений субъектов бюджетных процедур заключение при необходимости корректируется субъектом внутреннего финансового аудита и представляется Руководителю Агентства.