НАЛОГИ

С 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно в отдельных субъектах РФ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Эксперимент проводится в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Налогоплательщиками специального налогового режима признаются организации и ИП, перешедшие на такой режим, место нахождения (место жительства) которых расположено на территории указанных субъектов РФ. При этом отдельные лица не вправе применять специальный налоговый режим (организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения, банки и небанковские кредитные организации, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 5 человек, и т.д.).

Объектом налогообложения признаются доходы (налоговая ставка установлена в размере 8%) либо доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка установлена в размере 20%), определяемые в установленном порядке.

В период применения специального налогового режима для организаций и ИП установлены нулевые тарифы страховых взносов.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговая декларация в налоговые органы не представляется.

ИП, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%), а также налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов, включенных в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, с учетом установленных особенностей).

Организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, и НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента).

Также установлены порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима, порядок исчисления и уплаты налога, особенности исчисления налоговой базы при переходе на специальный налоговый режим с иных режимов налогообложения и при переходе со специального налогового режима на иные режимы налогообложения, особенности исчисления страховых взносов.

(Федеральные законы от 25.02.2022 N 17-ФЗ, N 18-ФЗ и 22-ФЗ; Приказ ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@; Письма ФНС России от 28.03.2022 N АБ-4-20/3688@, от 27.06.2022 N БС-4-11/7927@, N СД-4-3/7908@, от 01.07.2022 N СД-4-3/8340@, от 12.10.2022 N СД-4-3/13618@ и N СД-4-3/13619@; Информация ФНС России)

С 1 июля по 31 декабря 2022 года (включительно) организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджет РФ единого налогового платежа

Приказом ФНС России от 11.05.2022 N ЕД-7-8/389@ установлена форма заявления о возврате денежных средств, перечисленных в бюджет РФ в качестве единого налогового платежа.

(Федеральные законы от 29.11.2021 N 379-ФЗ и от 11.06.2022 N 162-ФЗ; Приказ ФНС России от 11.05.2022 N ЕД-7-8/389@; Письмо ФНС России от 02.08.2022 N КЧ-4-8/9976@; Информация ФНС России)

Установлена форма уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в целях применения особого порядка перечисления в бюджетную систему обязательных платежей с использованием единого налогового платежа

(Приказ ФНС России от 02.03.2022 N ЕД-7-8/178@)

ФНС России возобновляет принятие решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников

Одновременно с 1 июля 2022 года до отдельного распоряжения налоговым органам поручается не принимать решения о приостановлении операций по счетам до истечения двухнедельного срока с момента направления в банк поручений на списание и перечисление в бюджет задолженности по налогам и сборам.

(Письмо ФНС России от 31.05.2022 N ЕД-26-8/10@)

Обновляются перечни услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью

Приказом ФНС России от 01.07.2022 N ЕД-7-19/610@ установлены новые:

- перечень услуг, доступных для налогоплательщиков в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в территориальные налоговые органы;

- перечень услуг, доступных в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в единый регистрационный центр.

В частности, перечни дополнены услугами по регистрации возражений и заявлений о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, а также документов на исправление технической ошибки в ЕГРЮЛ.

Приказ ФНС России от 12.11.2012 N ММВ-7-12/838@ утрачивает силу.

(Приказ ФНС России от 01.07.2022 N ЕД-7-19/610@)

Расширяется перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС

В указанный перечень включены оказываемые клиринговыми организациями, кредитными организациями, брокерами или депозитариями услуги по:

- определению суммы денежных средств (количества иного имущества), подлежащих передаче по договору, являющемуся производным финансовым инструментом (ПИФ), и (или) по договору, заключенному в целях обеспечения исполнения обязательств из договора, являющегося ПИФ;

- предъявлению требований, предусмотренных указанными договорами;

- совершению иных действий, необходимых для осуществления прав и исполнения обязанностей каждой из сторон по указанным договорам.

Кроме того, в перечень, установленный пунктом 3 статьи 149 НК РФ, включены операции по предоставлению обеспечительного платежа в денежной форме или ценными бумагами, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление обеспечительного платежа, осуществляемые по договорам репо, договорам, являющимся ПИФ, и (или) договорам иного вида, объектом которых являются ценные бумаги и (или) иностранная валюта, в том числе по указанным договорам, заключаемым на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором).

(Федеральный закон от 16.04.2022 N 96-ФЗ)

Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование на основании договора коммерческой концессии освобождается от налогообложения НДС

Освобождение возможно при условии выделения в цене договора коммерческой концессии вознаграждения за передачу исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности.

(Федеральный закон от 16.04.2022 N 97-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@)

С 1 июля 2022 года услуги по предоставлению в аренду отдельных объектов туристской индустрии и предоставлению мест для временного проживания в гостиницах облагаются по нулевой ставке НДС

В перечень услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС, включены услуги:

- по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии;

- по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (по 30 июня 2027 года включительно).

Льготную налоговую ставку можно применять до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

Установлены перечни документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой налоговой ставки в отношении указанных услуг.

Правила ведения реестра объектов туристской индустрии установлены Постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 N 1181.

(Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 01.07.2022 N 1181; Письма ФНС России от 07.04.2022 N СД-4-3/4214@, от 12.08.2022 N СД-4-3/10526@ и от 07.10.2022 N СД-4-3/13328@)

Фракции пальмового масла исключены из перечней продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе и реализации в РФ

(Постановление Правительства РФ от 11.05.2022 N 849)

С 1 июля 2022 года не допускается заключение инвестиционного соглашения о стимулировании добычи нефти на отдельных участках недр, которые расположены полностью или частично в границах Ханты-Мансийского района, в целях применения налоговых вычетов по НДПИ

(Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ)