2. Осуществление валютного контроля при таможенном оформлении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации

2. Осуществление валютного контроля

при таможенном оформлении товаров, вывозимых

с таможенной территории Российской Федерации

2.1. При проверке комплекта документов, необходимых для целей валютного контроля (приложение 1), представленного при таможенном оформлении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, следует исходить из следующего.

2.1.1. При осуществлении валютного контроля в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, таможенные органы руководствуются положениями Инструкции 86-И, а также иными нормативными правовыми актами. Таможенное оформление товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации по контрактам, на которые распространяются положения Инструкции 86-И, должно производиться при условии представления экспортером одновременно с ГТД ксерокопии ПС.

В соответствии с пунктом 2 Положения Банка России и ГТК России от 22.12.99 N 101-П и N 01-23/32005 (соответственно) "О применении Инструкции Банка России и ГТК России от 13.10.99 N 86-И и N 01-23/26541 (соответственно)" действие Инструкции 86-И не распространяется на сделки:

- предусматривающие экспорт товаров из Российской Федерации, по которым не предусмотрено проведение расчетов за эти товары в иностранных валютах и/или в валюте Российской Федерации (бартерные сделки, безвозмездные поставки, в том числе гуманитарная помощь, и др.);

- не предусматривающие перехода права собственности на вывозимые с таможенной территории Российской Федерации товары (в том числе по договорам аренды, лизинга (за исключением случаев приобретения нерезидентом предмета аренды, лизинга по остаточной стоимости) и т.п.);

а также на экспорт работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности.

Без представления ПС производится таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации:

- в рамках гарантийного обслуживания, за которые не предусматривается отдельных расчетов;

- по акту рекламации, не предусматривающему возврат уплаченных ранее денежных средств;

- в качестве инвестиций и вкладов в уставный капитал;

- в других случаях, определенных нормативными правовыми актами.

2.1.2. Согласно положениям пункта 2 статьи 10 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) одним из направлений валютного контроля является определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений. Таким образом, при осуществлении контроля за полнотой представленных для целей валютного контроля документов необходимо особое внимание уделять предусмотренным внешнеэкономическим договором условиям расчетов за перемещаемые товары на предмет определения необходимости представления при таможенном оформлении копии соответствующего разрешения. При этом требуется:

представление разрешения Банка России, если условия внешнеэкономического договора предусматривают:

- проведение расчетов между резидентом и нерезидентом через счета резидента, открытые в банках за пределами Российской Федерации <*>;

--------------------------------

<*> В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона резиденты могут иметь счета в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой валютой, в банках за пределами территории Российской Федерации для расчетов по договорам строительного подряда, заключенным с субподрядчиками, выполняющими отдельные виды работ (услуг), расчетов, связанных с закупкой необходимых для исполнения указанных договоров товаров, и расчетов с командированными специалистами - гражданами Российской Федерации, осуществляемых в соответствии с этими договорами.

- вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации для их переработки и последующей реализации продуктов, полученных в результате переработки за пределами Российской Федерации, с расчетами в иностранной валюте;

- осуществление валютных операций, не перечисленных выше, для проведения которых в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение соответствующего разрешения Банка России;

представление разрешения Минфина России, если условия внешнеэкономического договора предусматривают расчеты за вывозимые товары в сроки, превышающие 90 календарных дней с даты фактического пересечения такими товарами таможенной границы Российской Федерации (либо сроки, превышающие 3 года - при экспорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России).

2.2. В соответствии с положениями Инструкции Банка России от 12.10.2000 N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" уполномоченные банки могут открывать нерезидентам банковские счета в валюте Российской Федерации. При осуществлении контроля в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации по возмездному договору, условиями которого предусмотрены расчеты в валюте Российской Федерации, если на такой договор не распространяются положения Инструкции 86-И, необходимо представление справки о наличии у нерезидента рублевого счета типа "К" или типа "Н". Если таможенное оформление товаров производится с представлением ПС, оформленного в соответствии с положениями Инструкции 86-И, представления справки о наличии у нерезидента вышеуказанных счетов не требуется.

2.3. Для подтверждения заявленного в ГТД кода характера сделки требуется:

- представление копии соответствующего межправительственного соглашения (либо выписки из него) при таможенном оформлении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации по внешнеэкономическому договору, заключенному во исполнение межправительственного соглашения. В случае отсутствия в представленных при таможенном оформлении документах информации, позволяющей однозначно квалифицировать поставки товара как осуществляемые во исполнение межправительственного соглашения Российской Федерации, таможенный орган вправе запросить у декларанта заключение компетентного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего контроль за исполнением обязательств российской стороны по данному межправительственному соглашению либо курирующего соответствующие отраслевые вопросы;

- представление копий соответствующих ценных бумаг, если согласно условиям договора на дату таможенного оформления товаров они выданы российскому лицу, а также акта приема-передачи векселя, если условиями внешнеэкономического договора предусмотрены расчеты за экспортируемые товары с использованием ценных бумаг (векселей).

2.4. При проверке соответствия представленного ПС требованиям, предъявляемым к его оформлению, и условиям внешнеэкономического договора проводится:

2.4.1. Проверка соответствия оттиска печати уполномоченного банка, оформившего соответствующий ПС, образцу оттиска печати, содержащегося в направляемой ГТК России карточке образцов оттисков печатей уполномоченного банка.

В случае отсутствия в таможенном органе, производящем таможенное оформление товаров, карточки с образцами оттиска печати уполномоченного банка данная информация должна быть запрошена в вышестоящем таможенном органе. При отсутствии в вышестоящем таможенном органе указанной информации запрос о ее предоставлении направляется в Управление валютного контроля ГТК России (УВК) по факсу (с досылкой).

В случае представления при таможенном оформлении товаров ПС, заверенного печатью уполномоченного банка, процедура регистрации оттиска которой в Банке России не завершена, решение о возможности производства таможенного оформления товаров на основании такого ПС принимается УВК по результатам рассмотрения следующих документов:

- копии ПС, представленного при таможенном оформлении;

- копии письма уполномоченного банка о направлении в Банк России на регистрацию карточек образцов оттисков печатей с отметкой экспедиции Банка России о получении данного обращения.

Запрос о возможности производства таможенного оформления товаров в рассматриваемой ситуации с приложением вышеуказанных документов направляется таможенным органом в УВК по факсу (с досылкой).

2.4.2. Проверка наличия в строке "Номер" раздела "Реквизиты и условия Контракта" ПС информации о внесенных во внешнеэкономический договор изменениях и дополнениях, затрагивающих сведения, указанные в ПС. При этом в случае внесения большого числа изменений и дополнений во внешнеэкономический договор в данной строке ПС могут быть указаны номер и дата только основного договора и последнего изменения и дополнения к нему.

2.4.3. Проверка соответствия информации, указанной в разделе "Разрешение" ПС, условиям разрешения Минфина России, если условиями внешнеторгового договора предусмотрено предоставление отсрочки платежа, требующей получения такого разрешения.

2.4.4. Проверка наличия в разделе "Особые отметки Банка" ПС:

- сведений об осуществлении поставок товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России, срок поступления валютной выручки за которые не превышает 3 года ("Федеральный закон"/72-ФЗ/31.05.2001/стоимость товаров в валюте цены <*>/дата поступления последнего платежа за эти товары). При этом в случае осуществления по соответствующему внешнеэкономическому договору предоплаты (аванса) в размере 100% суммы договора отсутствие в разделе "Особые отметки Банка" ПС сведений о товарах, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России, не является основанием для отказа в таможенном оформлении товаров при представлении документов, подтверждающих поступление указанных денежных средств на счет экспортера в уполномоченном банке;

(в ред. письма ГТК РФ от 22.04.2003 N 01-06/17088)

--------------------------------

<*> Стоимость товаров может быть указана ориентировочно, исходя из информации, имеющейся на момент оформления ПС.

- сведений об осуществлении поставок товаров, оплачиваемых в валюте Российской Федерации, с предоставлением иностранной стороне отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней ("Положение"/101-П/22.12.1999/стоимость товаров в валюте цены/предполагаемая дата поступления последнего платежа за эти товары);

- сведений об осуществлении поставок товаров в счет погашения задолженности бывшего СССР и Российской Федерации, а также в счет государственных кредитов, предоставленных Российской Федерацией иностранным государствам ("Межправительственное соглашение"/номер межправительственного соглашения/дата межправительственного соглашения/стоимость товаров в валюте цены/дата поступления последнего платежа за эти товары);

- сведений о полученных экспортером разрешениях (если условиями договора предусмотрено проведение валютных операций, для осуществления которых в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение разрешения), которые в соответствии с правилами оформления ПС не указываются в разделе "Разрешение";

- информации о возможности изменения суммы внешнеэкономического договора, если при оформлении ПС точная сумма не определена (при продаже товаров на аукционе, бирже и т.п.).

2.5. По результатам проверки соответствия представленной при таможенном оформлении товаров копии ПС требованиям, предъявляемым к его оформлению, и условиям внешнеторгового договора проверяется соответствие сведений, заявленных в ГТД, сведениям, содержащимся в ПС (приложение 2).