Беспристрастность

Принцип 7

Службе внутреннего аудита следует быть объективной и беспристрастной, что означает, что ей следует занимать положение, позволяющее выполнять свое предназначение без предвзятости и вмешательства.

26. Объективность и беспристрастность подразумевают, что служба внутреннего аудита сама стремится избегать конфликта интересов. С этой целью обязанности персонала департамента внутреннего аудита следует периодически (и когда это целесообразно) ротировать. Набранным внутри банка аудиторам не следует заниматься аудитом деятельности или функций, осуществлявшихся ими в течение последних двенадцати месяцев.

27. Беспристрастность требует, чтобы департамент внутреннего аудита не вовлекался в операции банка или в выбор и осуществление мер по внутреннему контролю. В противном случае ему пришлось бы взять на себя ответственность за эту деятельность, что помешало бы независимости его суждений.

28. Потребность в беспристрастности не исключает, однако, возможности того, что менеджмент старшего звена может запросить мнение департамента внутреннего аудита по конкретным вопросам, касающимся соблюдения принципов внутреннего контроля. Например, в целях достижения эффективности менеджмент старшего звена может запросить мнение при рассмотрении крупной реорганизации, начале важной или рискованной новой деятельности, создании новых подразделений, которые должны осуществлять эту рискованную деятельность, создании или реорганизации систем контроля над рисками, систем управления информацией или информационными технологиями. Однако разработка и реализация этих мер должны оставаться сферой конечной ответственности менеджмента: консультативная функция является дополнительной задачей, которая никоим образом не должна помешать выполнению основных задач или ответственности и независимости департамента внутреннего аудита. Последующие заключения службы внутреннего аудита должны содержать рекомендации, касающиеся недостатков и недочетов, и предложения по улучшению внутреннего контроля.