I. Отчетность по форме 0420840 "Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании" (при составлении отчетности по форме 0420846 "Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании" по аналогичным показателям следует придерживаться аналогичных подходов)

N

Раздел

Строка Отчета о МФД МФК

Вопрос

Ответ

1.

Раздел I Подраздел 1 Графы 7, 9

Каковы требования по формату значений в графах:

- Номер телефона.

- Адрес сайта.

Допустимо различное написание "www.", "http://" или "https://"?

Порядок составления Отчета <1> не определяет конкретного шаблона номера телефона или адреса сайта, но в Программе-анкете задан формат ввода данных для номеров телефона: только цифры, количество цифр 11 или 12. Адрес сайта должен начинаться с символов "www.". или "http://", или "https://".

2.

Раздел I Подраздел 1 Графа 16

"Перечень бюро кредитных историй..."

Как следует вводить данные при использовании Программы "Анкета-редактор" в случае, если МФК заключила договор с несколькими БКИ?

Сведения графы 16 подраздела 1 раздела I в Программе "Анкета-редактор" заполняются отдельной строкой по каждому бюро кредитных историй (БКИ) с указанием данных в соответствующих полях Программы "Анкета-редактор" "Наименование", "ИНН" и "ОГРН".

Указывать разделитель ("." или ";" или ",") между полями не требуется.

Указывается полное фирменное наименование БКИ.

3.

Раздел I Подраздел 2

В данном подразделе указываются сведения обо всех обособленных подразделениях микрофинансовой компании, действующих на конец отчетного периода на территории Российской Федерации и за ее пределами. В случае отсутствия обособленных подразделении в Программе-анкете в таблице "Сведения об обособленных подразделениях" подраздела 2 раздела 1 в строке необходимо заполнить "-" прочерками все графы подраздела.

4.

Раздел I Подраздел 4

В случае, когда с кредитором, входящим в пять крупнейших кредиторов, заключено несколько договоров займа, в подразделе 4 раздела I следует указывать сведения обо всех заключенных договорах займа с указанным кредитором следующим образом: каждый договор займа указать отдельной строкой, при этом в графах с 1 по 3 будут указываться (повторяться по каждой строке) наименование, ИНН, ОГРН кредитора, а в графах 4 и 5 указываться задолженность и размер процентной ставки в соответствии с заключенным договором займа. При необходимости микрофинансовая организация может представить дополнительную информацию к указанному подразделу в пояснениях к отчетности.

5.

Раздел I Подраздел 4

При заполнении сведений о крупнейших кредиторах нужно ли учитывать информацию о задолженности по договорам займов (микрозаймов) предоставленных, которая образовалась в результате переплат заемщиков по таким предоставленным займам (микрозаймам), т.е. о кредиторской задолженности МФО перед заемщиками?

Сведения о кредиторской задолженности МФО, образовавшейся в результате переплат заемщиков по предоставленным займам (микрозаймам), в подразделе 4 раздела I не отражаются.

7.

Раздел I Подраздел 5 Графа 8

Каким образом следует заполнять графу "Возможность досрочного погашения"?

В графе 8 "Возможность досрочного погашения" подраздела 5 раздела I Отчета о МФД МФК, составленного посредством Программы-анкеты версии 2.16.3, должно быть указано наличие или отсутствие в условиях выпуска (дополнительного выпуска) облигаций права эмитента полностью или частично погасить облигации выпуска (дополнительно выпуска) до наступления срока их погашения. Указание N 5523-У не регламентирует значение показателя в графе 8.

Графа 8 должна быть заполнена. В случае отсутствия информации о возможности досрочного погашения в графе 8 ставится символ "-" (прочерк).

8.

Раздел I Подраздел 4, Подраздел 6

Если под критерий максимальной задолженности попадают более пяти кредиторов (заемщиков) - в указанных подразделах обязательно отражаются данные о кредиторах (заемщиках) с максимальной суммой задолженности в порядке убывания суммы задолженности.

По остальным кредиторам (заемщикам) организация самостоятельно определяет, какие из кредиторов (заемщиков) будут включены в отчет.

9.

Раздел I Подраздел 6

"Сведения о крупнейших заемщиках..." Как следует вводить данные при использовании программы "Анкета-редактор" в случае, если МФК заключила с одним заемщиком несколько договоров?

А также если под критерий максимальной задолженности попадают больше, чем пять кредиторов.

10.

Раздел I Подраздел 6 и 6.1

Понятие "группа заемщиков" применяется в отношении заемщиков, имеющих признаки группы лиц. определяемых, статьей 9 Федерального закона от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции".

11.

Раздел 1 Подраздел 6.1

Каков порядок заполнения подраздела 6.1 и: показателя строки 3.3.1 раздела III?

Сведения в подразделе 6.1 раздела I заполняются в соответствии с Порядком составления формы 0420840, установленным Указанием N 5523-У.

По строке 3.3.1 раздела III формы 0420840 отражается показатель, рассчитанный в соответствии с методикой, установленной Указанием Банка России N 5115-У <2>.

Обращаем внимание, что в соответствии с Указанием Банка России N 5115-У в целях расчета показателя Зм из суммы требований микрофинансовой компании к заемщику-вычитается величина РВПЗ по таким требованиям. При этом в силу Указания Банка России N 5391-У <3> РВПЗ формируются в том числе по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком.

12.

Раздел I

"Сведения об обособленных подразделениях...", "Сведения о выпущенных, облигациях микрофинансовой компании".

Если нет выпущенных облигаций, нет обособленных подразделений и т.п., то нужно ли в этих подразделах указывать одну пустую строку с прочерками и/или нулевыми значениями?

При заполнении подразделов 2, 5 раздела 1 в случае отсутствия соответствующих объектов следует заполнить одну строку прочерками (нулевыми значениями)

13.

Раздел II

"Иные платежи в пользу микрофинансовой организации"

Что включается в понятия "иные платежи в пользу микрофинансовой организации" и "процентные доходы"?

При заполнении Раздела II под процентами понимаются проценты, установленные договором.

Платежи, установленные договором займа помимо процентов и выплат по основной сумме займа, являются иными платежами.

Под неустойкой (штрафом, пеней) понимаются штрафные санкции (неустойки, штрафы, пени), начисляемые в случае нарушения условий договора займа в соответствии с законодательством Российской Федерации и условиями договора займа.

Понятие "процентные доходы" установлено пунктом 13 Порядка составления и представления отчета и включает в себя проценты, иные платежи в пользу микрофинансовой компании, а также неустойку (штраф, пеню) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком.

14.

Раздел II

Следует ли для отражения данных о выданных займах в разделе II уменьшать суммы задолженности на резервы (РО или РВПЗ)?

Показатели раздела II Отчета формируются на основании данных бухгалтерского учета, а также данных учета займов.

Сведения о суммах займов (микрозаймов), в том числе таких, права требования по которым были приобретены, отражаются без учета прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей (размещением) денежных средств по договору займа, а также без учета сформированных резервов под обесценение и корректировок, предусмотренных пунктами 1.12, 1.13 и 1.23 Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П.

Таким образом, в разделе II Отчета отражаются данные о суммах задолженности по выданным займам (микрозаймам) без корректировок, в размере фактической задолженности.

15.

Раздел II подраздел 1 строка 2.1

Включаются ли в показатель 2.1 госпошлины или комиссии?

По строке 2.1 подраздела 1 раздела II Отчета указывается сумма задолженности по основному долгу по договорам микрозайма на конец отчетного периода.

В показатель по строке 2.1 подраздела 1 раздела II Отчета не включается сумма начисленных процентов, иных платежей в пользу микрофинансовой компании, а также неустойка (штраф, пеня) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком (далее - процентный доход), по заключенным микрофинансовой компанией договорам микрозайма.

Таким образом по строке 2.1 отражается только задолженность по основной сумме долга по займу.

16.

Раздел II Строки: 2.1.1.1, 2.1.2.1, 2.2.1.1, 2.2.2.1 и аналогичные

На какую дату определятся статус малого и среднего предпринимателя (МСП)?

Для показателей раздела II следует использовать данные проверки статуса на дату выдачи займа.

17.

Раздел II Строки: 2.1.3.3, 2.2.3.3, 2.3.3.3 и аналогичные, в т.ч. и подраздела-5 (стр. 2.33.2)

Как определять обеспеченность ипотекой?

Для показателей раздела II следует использовать данные проверки наличия обеспечения на дату выдачи займа. При этом в целях заполнения указанных строк проверяется факт наличия соответствующих договоров без применения критериев Указания Банка России N 5391-У.

18.

Раздел II Строки 2.5, 2.15, 2.24, 2.30, 2.31

"Количество заключенных за отчетный период договоров займа...",

"Количество юр. лиц/физ. лиц, предоставивших МФО денежные средства по договорам кредита (займа)",

"Количество договоров займа, заключенных с физ. лицами..."

При определении этих количественных показателей к какому периоду относить займы в той ситуации, когда дата подписания договора относится к одному периоду, а фактическая выдача/привлечение денежных средств - к другому периоду?

В случае потребительских займов: в соответствии с частью 6 статьи 7 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" договор потребительского займа считается заключенным с момента передачи заемщику денежных средств.

Таким образом, договор потребительского займа, заключаемый микрофинансовой организацией с заемщиком - физическим лицом, не связанный с осуществлением им предпринимательской деятельности, носит реальный характер, то есть считается заключенным с момента передачи заемщику суммы займа по договору (суммы первого транша по договору с лимитом кредитования).

Договор займа, за исключением потребительского займа, в зависимости от его условий признается заключенным с момента акцепта оферты либо с момента передачи суммы займа (пункт 1 статьи 807 ГК РФ).

Под акцептом для целей заключения договора займа следуют понимать действия, указанные в статье 434 ГК РФ, с учетом особенностей, установленных законодательством Российской Федерации для отдельных видов займа.

При отражении такого договора займа в Отчете в целях корректного определения даты заключения договора займа, за исключением потребительского займа, необходимо учитывать условия договора займа, в зависимости от которых договор может быть признан: консенсуальным или реальным. И, соответственно, может быть отражен в Отчете либо в отчетном периоде, в котором был заключен, либо в отчетном периоде, в котором была выдана сумма займа (первый транш).

19.

Раздел II строки 2.7.1, 2.8.1, 2.9.1 и аналогичные

Неденежность погашения определяется на момент, в который требование (часть требования) считается погашенным. Таким образом:

Если требования по договору считаются погашенными на момент поступления денежных средств на расчетный счет организации (в т.ч. от ФССП) - погашение неденежным не является.

В случае, если договором залога или соглашением между сторонами предусмотрен внесудебный порядок - следует исходить из момента признания требований погашенными. При реализации залога от имени залогодателя по доверенности требования будут погашены в момент поступления денег на счет МФО, таким образом, это погашение неденежным не является.

Если условия внесудебного порядка обращения предусматривают передачу имущества в собственность МФО с одновременным погашением требований (части требований), такое погашение следует признать неденежным.

20.

Раздел II Строка 2.8

21.

Раздел II Строка 2.24

Нужно ли при определении количества лиц, предоставивших денежные средства за период, помимо привлечения денежных средств по заключенным в периоде договорам займа, учитывать и денежные средства, которые получены МФО в виде пополнений таких договоров займа и в виде капитализации процентов по ранее заключенным договорам (заключенным в предыдущих периодах)?

По указанным строкам отражается количество юридических (физических) лиц, предоставивших кредиты (займы) по договорам, заключенным в отчетном периоде.

Увеличение сумм, предоставляемых по договорам, заключенным ранее отчетного периода, в том числе капитализация процентов, не является основанием для повторного включения кредиторов в показатели указанных строк.

22.

Раздел II строки 2.35.1, 2.35.2.1

Пример: сумма задолженности по основному долгу.

Всего = 10 000.

Просроченная задолженность = 6 000.

Просроченная задолженность с просрочкой более 90 дней = 3 000.

Какую именно задолженность включать в указанные строки:

Вариант-1 - всю по займам с просрочкой свыше 90 дней? (10 000 р.)

Вариант-2 - только просроченную задолженность по займам с просрочкой свыше 90 дней? (6 000 р.)

Вариант-3 - только ту просроченную задолженность, срок которой превышает 90 дней? (3 000 р.)

Для определения факта наличия просроченной задолженности по займу в целях заполнения именно этих строк нужно анализировать просрочку: только по основному долгу по основному долгу и процентам по всем начислениям по займу (основной долг, проценты, комиссии, судебные неустойки)?

23.

Раздел II строки 2.36.1, 2.36.2.1

По строке 2.36 отражается вся сумма задолженности на конец отчетного периода по процентам по заключенным микрофинансовой компанией договорам займа, за исключением договоров микрозайма.

По строке 2.36.1 отражается задолженность по процентам, просроченная на срок более 90 календарных дней, т.е. сумма платежей, просрочка по которым превышает 90 дней.

По строке 2.36.2.1 отражается задолженность физических лиц по процентам, просроченная на срок более 90 календарных дней, т.е. сумма платежей, просрочка по которым превышает 90 дней.

24.

Раздел II

Строки 2.39.1, 2.39.2

"в виде процентов..."

включается ли сюда задолженность по иным платежам и неустойкам?

В показатель строк 2.39.1 и 2.39.2 должны включаться платежи по процентам, предусмотренные договором займа.

Иные платежи, неустойки (штрафы) отражаются в составе показателя строки 2.39.4

25.

Раздел II строка 2.39.4

В данную строку включаются только микрозаймы? Где отразить "иные платежи и неустойки" по "иным займам"

В строках 2.39.1, 2.39.3 и 2.39.4 отражаются данные о микрозаймах.

Данные об остальных доходах (в том числе по прочим займам) включаются в строку 2.39.5.

26.

Раздел II строка 2.40

"Итого совокупного дохода (убытка)"

Должно ли значение этой строки соответствовать данным бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО)?

По данной строке отражается показатель "Итого совокупного дохода (убытка) за отчетный период" отчета о финансовых результатах в составе БФО.

27.

Раздел II строки 2.42, 2.43

"Итого капитала"

"Итого активов"

Как заполняются эти показатели?

По данным строкам отражаются показатели "Итого капитала" и "Итого активов" соответственно бухгалтерского баланса в составе БФО

28.

Раздел II, стр. 2.46

В силу отсутствия факта движения денежных средств в указанной строке такие суммы не отражаются.

Рекомендуется информацию о сделках по приобретению прав требования по договорам кредита (займа (микрозайма), расчеты по которым осуществляются в форме взаимозачета без движения денежных средств, раскрывать в пояснениях к Отчету.

Кроме того, в случае если при осуществлении таких расчетов микрофинансовая организация частично оплачивает денежные средства за приобретенные права требования по договорам кредита (займа (микрозайма), сведения о таких денежных средствах должны быть отражены в строке 2.46.

29.

Раздел II, стр. 2.50

"Сумма денежных средств, полученных микрофинансовой (микрокредитной) компанией за реализованные права требования по договорам кредита (займа (микрозайма) за отчетный период"

30.

Раздел II строка 2.55

"Количество объектов недвижимого имущества, принятого в качестве обеспечения"

Есть ли критерии отнесения объектов к залогу? Например, как в Указании Банка России N 5391-У.

В показатель указанной строки включаются все объекты недвижимости, принятые в качестве обеспечения.

Критерии Указания Банка России N 5391-У на них не распространяются.

31.

Раздел II Подразделы 3 и 4

"Сведения о средствах, привлеченных от юр. лиц/физ. лиц..."

Включаются ли в какие-то из строк указанных подразделов задолженность по облигациям и (или векселям)?

Информация об облигациях и векселях не отражается при заполнении подразделов 3 и 4 Раздела II.

32.

Раздел II Подразделы 3 и 4

Строки 2.23, 2.28

Фактически уплаченными процентами следует считать любой факт погашения задолженности по процентам (в т.ч. капитализацию), в сумме до вычета НДФЛ.

33.

Раздел III

Если микрофинансовая организация (независимо от организационно-правовой формы) в отчетном периоде не привлекала денежные средства физических лиц. в том числе индивидуальных предпринимателей, и (или) юридических лиц в виде займов, а также не осуществляла выпуск и размещение облигаций и не имеет задолженности по таким займам (облигациям) на конец отчетного периода, то в строках 3.1, 3.2, 3.3 и 3.4 раздела III формы 0420840 указывается значение "0", При этом все остальные строки раздела III должны быть заполнены.

Дополнительно отмечаем, что в Программе-анкете в разделе III предусмотрена кнопка "Заполнить таблицы", которая заполняет все показатели нулями, и нет необходимости вручную проставлять нули в каждой строчке. В разделе III все поля являются обязательными.

34.

Раздел III

Должно ли значение строки 3.1.7 "собственные средства микрокредитной компании, рассчитанные в соответствии с Указанием Банка России N 5472-У <4>, тысяч рублей" быть равно разности значений строк 3.1.10 "активы микрокредитной компании, тысяч рублей" и 3.2.4 "итого обязательств, тысяч рублей, в том числе:"?

По строке 3.1.10 раздела III формы 0420846 отражается величина активов, принимаемых в расчет собственных средств (капитала) микрокредитной компании и норматива НМКК1 в соответствии с приложением 1. к Указанию Банка России N 5114-У <5>. Расчет показателя К, входящего в состав НМКК1, представлен в Приложении 1 к Указанию Банка России N 5114-У.

По строке 3.2.4 раздела III формы 0420846 отражается сумма обязательств микрокредитной компании на основании данных бухгалтерского учета.

По строке 3.1.7 раздела III формы 0420846 указывается величина собственных средств микрокредитной компании, рассчитанная в соответствии с Указанием Банка России N 5472-У.

Таким образом, при формировании вышеуказанных показателей используются разные методики расчета в зависимости от применяемого нормативного акта Банка России.

Указание N 5523-У не предусматривает требования равенства строки 3.1.7 и разности строк 3.1.10 и 3.2.4.

35.

Раздел IV строки

4.1.2,

4.2.2,

4.3.2 и аналогичные

В указанные строки включается задолженность по иным платежам и неустойкам.

Сумма требований по процентам, иным платежам и неустойкам отражается по строкам "по процентным доходам" во всех графах, в соответствии с такими суммами в зависимости от вида займа.

36.

Раздел IV графа 2

В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания Банка России N 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведена реструктуризация, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты последнего изменения условий договора займа.

37.

Раздел V графа 6

"Сумма задолженности с просроченными платежами свыше 90 дней..."

Какой вид задолженности включается в показатель? Включаются ли неустойка, иные платежи?

38.

Раздел VI графа 4

В графе 4 раздела VI отражается указывается сумма задолженности по основному долгу по выданным микрозаймам на конец отчетного периода, просроченные платежи по которой составляют свыше 90 дней.

Для заполнения этой графы принимается только задолженность по основному долгу, при этом отражается вся сумма задолженности по основному долгу, если по соответствующему займу есть просроченная задолженность, срок просрочки которой превышает 90 дней.