Письмо МНС РФ от 02.07.2002 N 22-2-16/898-ч871 <О налогообложении налогом с продаж индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности>

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.

В соответствии со ст. 348 главы 27 "Налог с продаж" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога с продаж, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в которой установлен указанный налог.

Согласно Федеральному закону от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - Федеральный закон) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Со дня введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением налогов, указанных в ст. 1 Федерального закона.

Таким образом, плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности освобождаются от уплаты налога с продаж только на территории субъекта Российской Федерации, на которой установлен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Согласно п. 2 ст. 354 Кодекса налог с продаж подлежит уплате по месту осуществления операции по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с Кодексом.

Учитывая изложенное, привлечение к уплате налога с продаж на территории г. Москвы индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход на территории других субъектов Российской Федерации, при реализации ими товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом с продаж, на территории г. Москвы, является правомерным.

Согласно ст. 143 Кодекса с 1 января 2001 года в состав плательщиков налога на добавленную стоимость включены индивидуальные предприниматели.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 Кодекса, налогоплательщик обязан составить счет - фактуру, вести журнал учета полученных и выставленных счетов - фактур, книги покупок и книги продаж (ст. 169 Кодекса).

В соответствии с п. 28 правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (с учетом изменений и дополнений), при наличии большого количества покупателей или продавцов допускается ведение книги покупок и книги продаж с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов - фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры, в хронологическом порядке. Журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

Для регистрации счетов - фактур наряду с журналом их учета продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов - фактур (лент контрольно - кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Регистрация показателей лент контрольно - кассовых машин в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Государственный советник

налоговой службы 1 ранга

В.И.БЕРЕСТОВОЙ