VII. Заполнение Раздела 5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля" Декларации

7.1. Раздел 5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля" заполняется налогоплательщиком отдельно по КБК и отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Раздел 5 не заполняется в отношении попутного газа, добытого на новых морских месторождениях углеводородного сырья (код вида полезного ископаемого 03401 согласно приложению N 2 к настоящему Порядку).

7.2. По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого, согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

7.3. По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.

При заполнении раздела 5 в отношении попутного газа (код вида полезного ископаемого 03400 согласно приложению N 2 к настоящему Порядку) по строке 020 проставляются нули.

7.4. По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по ОКЕИ согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

7.5. По строке 040 указывается величина налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса в отношении вида полезного ископаемого, код которого указан по строке 010 Раздела 5.

7.6. По строке 041 указывается значение рентного коэффициента К_РЕНТА, применяемого к ставке налога, в соответствии с пунктами 2 и 6 статьи 342 Кодекса - 3,5 или 1.

7.7. По строке 045 указывается код субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрирован участник регионального инвестиционного проекта (на территории которого реализуется региональный инвестиционный проект), либо код субъекта Российской Федерации, на территории которого организация получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

По строке 045 указывается код субъекта Российской Федерации согласно приложению N 5 к настоящему Порядку.

Организациями, не являющимися участниками региональных инвестиционных проектов, а также организациями, не имеющими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, строка 045 не заполняется.

7.8. В подразделе 5.1 "Данные о количестве полезного ископаемого по участкам недр и особенностях его налогообложения" указывается количество полезного ископаемого по кодам по ОКТМО и лицензиям на право пользования недрами.

7.9. По строке 050 указывается код ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога по данному виду добытого полезного ископаемого.

7.10. По строке 060 указываются серия, номер и вид лицензии на право пользования недрами, например: "ХАБ 12345 ТЭ".

7.11. По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых 1010, 1040, 1045, 1050, 1060, 1071 - 1074, 1090, 3000, 4000, 4100 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.

7.12. В графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1.

Количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой.

7.13. При добыче кондиционных руд черных металлов (коды видов добытых полезных ископаемых 04101, 04102 и 04103 согласно приложению N 2 к настоящему Порядку) в графе 3 указывается значение коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (К_подз), применяемого в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 342 и статьей 342.1 Кодекса.

7.14. При заполнении Раздела 5 в отношении руд редких металлов, образующих собственные месторождения, редких металлов, являющихся попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах (коды видов добытых полезных ископаемых 04303, 04306, 04307, 04309, 04311, 04313, 04315, 04318 - 04332, 09008 - 09010 согласно приложению N 2 к настоящему Порядку), в графе 4 указывается значение коэффициента, характеризующего особенности добычи редких металлов (К_рм), применяемого в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 342 и статьей 342.7 Кодекса.

7.15. При добыче налогоплательщиками, являющимися участниками региональных инвестиционных проектов, или налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 1, ст. 26; 2020, N 29, ст. 4504) (далее - Закон N 473-ФЗ), полезных ископаемых, облагаемых по ставкам, предусмотренным подпунктами 1 - 6, 8, 12 - 15 пункта 2 статьи 342 Кодекса, в графе 5 указывается значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (К_тд), определяемого в соответствии со статьями 342.3 и 342.3-1 Кодекса.

7.16. В случае незаполнения граф 3, 4 и (или) 5 подраздела 5.1 в указанных графах ставится прочерк.

7.17. В графе 6 указывается признак применения коэффициента К_тд:

0 - налогоплательщик не является организацией, имеющей право на применение коэффициента К_тд;

1 - налогоплательщик является участником регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса;

2 - налогоплательщик является организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом N 473-ФЗ;

3 - налогоплательщик является участником регионального инвестиционного проекта, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 25.9 Кодекса.

В случае недостатка строк граф 1 - 6 при заполнении Декларации на бумажном носителе заполняется дополнительно необходимое количество листов.

7.18. По строке 070 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Значение по строке 070 определяется следующим образом:

1) в случае оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из цен реализации, включая уникальные драгоценные камни и уникальные самородки драгоценных металлов, не подлежащие переработке (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней):

,

где:

V - выручка от реализации добытого полезного ископаемого, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость (строка 100 или строка 110 подраздела 5.1);

С_Д - сумма расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки (строка 120 подраздела 5.1);

Q_Р - количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде добытого полезного ископаемого (строка 090 подраздела 5.1);

2) в случае оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений:

,

где:

V_ДМ - выручка от реализации химически чистого металла, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость (строка 100 или строка 110 подраздела 5.1);

С_АД - сумма расходов по аффинажу (строка 130 подраздела 5.1) и расходов по доставке (перевозке) химически чистого металла до получателя (строка 120 подраздела 5.1);

Q_ДМ - количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде химически чистого металла (строка 090 подраздела 5.1);

q - доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (строка 080 подраздела 5.1);

3) в случае оценки стоимости добытых драгоценных камней:

,

где:

V_ДК - стоимость добытых в налоговом периоде драгоценных камней исходя из их средневзвешенной цены реализации или исходя из их первичной оценки;

Q_ДК - количество добытых в налоговом периоде драгоценных камней;

4) в случае оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости - по данным Декларации как отношение суммы расходов по добыче полезного ископаемого (графа 4 соответствующей строки подраздела 6.2 "Определение суммы расходов по отдельным добытым полезным ископаемым") к количеству добытого полезного ископаемого (графа 2 подраздела 5.1).

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления.

При оценке стоимости единицы полезного ископаемого в соответствии с пунктом 3 статьи 340 Кодекса исходя из стоимости полезного ископаемого, добытого на разных участках недр на основании нескольких лицензий на право пользования недрами, значение строки 070 всех подразделов 5.1 раздела 5 Декларации, заполненных по соответствующему виду полезного ископаемого, добытому на основании различных лицензий на право пользования недрами, одинаково.

7.19. По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого.

При добыче полезных ископаемых, не относящихся к концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы, по строке 080 ставится прочерк.

7.20. По строке 090 указывается количество реализованного добытого полезного ископаемого.

В случае заполнения раздела 5 Декларации в отношении одного вида добытого полезного ископаемого, добытого на нескольких участках недр, значение строки 090 всех подразделов 5.1 раздела 5 Декларации, заполненных по соответствующему виду полезного ископаемого, добытому на основании различных лицензий на право пользования недрами, одинаково.

В случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого по строке 090 ставится прочерк и заполняется Раздел 6.

В случае оценки стоимости полезного ископаемого исходя из его первичной оценки в соответствии с пунктом 6 статьи 340 Кодекса, по строке 090 ставится прочерк, при этом Раздел 6 не заполняется.

7.21. По строке 100 указывается выручка от реализации добытого полезного ископаемого.

В случае заполнения раздела 5 Декларации в отношении одного вида добытого полезного ископаемого, добытого на нескольких участках недр, значение строки 100 всех подразделов 5.1 раздела 5 Декларации, заполненных по соответствующему виду полезного ископаемого, добытому на основании различных лицензий на право пользования недрами, одинаково.

7.22. При заполнении Раздела 5 Декларации в отношении драгоценных камней по строке 105 указывается первичная оценка драгоценных камней, проводимая в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

При заполнении Раздела 5 Декларации по иным видам полезных ископаемых, по строке 105 ставится прочерк.

7.23. По строке 110 указывается скорректированная выручка от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса.

В случае заполнения раздела 5 Декларации в отношении одного вида добытого полезного ископаемого, добытого на нескольких участках недр, значение строки 110 всех подразделов 5.1 раздела 5 Декларации, заполненных по соответствующему виду полезного ископаемого, добытому на основании различных лицензий на право пользования недрами, одинаково.

В случае отсутствия выручки от реализации добытого полезного ископаемого, скорректированной на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса, по строке 110 ставится прочерк.

7.24. По строке 120 указываются расходы налогоплательщика по доставке, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 340 Кодекса.

При заполнении Раздела 5 по концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы, по строке 120 указывается сумма расходов налогоплательщика по доставке (перевозке) химически чистого металла до получателя в соответствии с пунктом 5 статьи 340 Кодекса.

В случае заполнения раздела 5 Декларации в отношении одного вида добытого полезного ископаемого, добытого на нескольких участках недр, значение строки 120 всех подразделов 5.1 раздела 5 Декларации, заполненных по соответствующему виду полезного ископаемого, добытому на основании различных лицензий на право пользования недрами, одинаково.

7.25. При заполнении Раздела 5 в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, по строке 130 указываются расходы налогоплательщика по аффинажу химически чистого драгоценного металла.

При добыче полезных ископаемых, не относящихся к концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы, по строке 130 ставится прочерк.

В случае заполнения раздела 5 Декларации в отношении одного вида добытого полезного ископаемого, добытого на нескольких участках недр, значение строки 130 всех подразделов 5.1 раздела 5 Декларации, заполненных по соответствующему виду полезного ископаемого, добытому на основании различных лицензий на право пользования недрами, одинаково.

7.26. По строке 140 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому.

Показатель по строке 140 определяется по каждому виду полезного ископаемого как произведение суммы значений в графе 2 Раздела 5 (без учета количества полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке 0 процентов (рублей)) и значения по строке 070 Раздела 5.

7.27. По строке 150 указывается сумма исчисленного налога по добытому полезному ископаемому, определяемая как произведение налоговой базы (строка 140 подраздела 5.1), налоговой ставки (строка 040 Раздела 5) и значения рентного коэффициента К_РЕНТА (строка 041 Раздела 5).

При добыче полезных ископаемых с кодами 04101, 04102 и 04103 значение строки 150 определяется как произведение строки 140 подраздела 5.1, строки 040 Раздела 5, строки 041 Раздела 5 и значения графы 3 подраздела 5.1. При добыче данных полезных ископаемых налогоплательщиком, являющимся в соответствии со статьей 342.3 или 342.3-1 Кодекса участником регионального инвестиционного проекта, указанное произведение дополнительно умножается на показатель графы 5 подраздела 5.1.

При добыче полезных ископаемых с кодами 04303, 04306, 04307, 04309, 04311, 04313, 04315, 04318 - 04332, 09008 - 09010 значение строки 150 определяется как произведение строки 140 подраздела 5.1, строки 040 Раздела 5, строки 041 Раздела 5 и значения графы 4 подраздела 5.1.

При добыче полезных ископаемых с кодами 05100 и 05200 значение строки 150 определяется как произведение значения графы 2 подраздела 5.1 с кодом 4000 в графе 1, строки 040 Раздела 5, строки 041 Раздела 5 и значения графы 5 подраздела 5.1.

При добыче полезных ископаемых налогоплательщиком, являющимся в соответствии со статьей 342.3 или 342.3-1 Кодекса участником регионального инвестиционного проекта, значение строки 150 определяется как произведение строки 140 Раздела 5, строки 040 Раздела 5, строки 041 Раздела 5 и значения графы 5 подраздела 5.1.

7.28. По строке 160 указывается скорректированная сумма исчисленного налога на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса.

В случае отсутствия суммы исчисленного налога, скорректированной на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса, по строке 160 ставится прочерк.

7.29. По строке 165 указывается сумма налогового вычета, применяемого в соответствии со статьей 343.6 Кодекса.

При отсутствии оснований для применения налогового вычета по строке 165 ставится ноль.

7.30. Значение строки 170 определяется как произведение строки 150 (или 160) подраздела 5.1 и коэффициента 0,6 в том случае, если в графе 2 подраздела 5.1 отражено количество добытого полезного ископаемого с кодом 4100 (если по участку недр налог подлежит уплате с применением коэффициента 0,6).

Если коэффициент 0,6, предусмотренный пунктом 2 статьи 342 Кодекса, при уплате налога по участку недр не применяются, то значение строки 170 должно быть равно значению строки 150 (или 160).

В случае применения налогоплательщиком налогового вычета, предусмотренного статьей 343.6 Кодекса, по строке 170 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяемая как разность строк 150 (или 160) и 165.

7.31. Если добывается несколько видов полезных ископаемых, налог по которым зачисляется на один КБК и уплачивается по одному ОКТМО, то сумма строк 170 подраздела 5.1 Декларации должна соответствовать сумме, указанной в строке 030 Раздела 1 Декларации по соответствующему коду по ОКТМО и КБК.